财务内部控制与应用

中国铁通集团有限公司湖州分公司 缪莉莉

一、财务内部控制基础内涵

财务内部控制这一基础思想源自上世纪三十年代，由美国会计师协会对于独立职业会计师进行财务报表审查的过程中提出，专家们认为内部控制以及控制的属于是为保障企事业单位先进以及其擦资产，核查簿记事务精准性，而在企业内部应用的技术方式与工作手段。这一思想初步显现出确保会计信息可靠真实为财务内部控制管理工作的主体目标。

二、强化财务内部控制管理的科学必要性

为确保企事业单位的持久长效发展，创建有效科学的财务内部控制管理制度成为当务之急。科学合理的财务内部控制体制是企事业单位各项工作机制灵活运转的必要保障，具体体现为可确保财产物资的整体可靠安全。财务内部控制管理制度针对财产物资的管理保障以及应用采用各类丰富的控制手段，可预防并缩减财产物资出现不良损坏的现象，预防浪费问题、贪污受贿、非法挪用、甚至是盗窃、不合理应用问题的蔓延。另外，有效的财务内部控制管理可确保企事业单位经营管理各类信息以及财务会计重要资料的整体性以及真实可信性。正确精准的会计数据则是企事业单位管理经营人员明确过去、控制当先、预测未来、制定重要决策的首要条件。而财务内部控制管理系统则利用编制执行具体的业务处理工作程序，完成职责的科学细致分工，令财务会计资料在互相牵制的状态下形成，进而可有效预防引发弊端以及错误现象，确保会计资料可靠精准性。

良好的财务内部控制策略可确保我国对企事业单位的宏观管控，使得各项法律制度、法规政策可在内部有效的执行贯彻。我国编制设定的系列化财政纪律与有关法规制度，均需要企业利用创建内部控制管理制度真正落实，企业则透过履行内控体制以实施自我约束，全面遵循我国的财政纪律以及相关法规。预防并管控各类经营发展风险，可确保企业高效有序的经营，完成管理层工作方针以及发展目标。合理科学的财务内部控制管理制度，可合理对单位内部各类职能机构以及工作人员实施分工管控、协调管理、评估考核，促进各个单位与工作人员履行工作职责、清晰工作目标，确保企事业单位经营生产活动的科学有序、畅通高效开展。

三、财务内部控制职能

企事业单位财务内部控制体制牵涉到内部活动的各个层面，由内容上来讲设计财务成本控制、预算工作、风险管理等。由工作职能审视则包含对于企业信息数据的核算管理、监督管理与他类职能的管控等。企事业单位财务内部控制活动涉及到较多的内部要素，就各项工作职能而言为一类整体系统。新时期，企事业单位财务内部控制管理职能在于，确保内部各类经营生产活动可科学有序且高效优质的开展。另外，应确保企业之中各类管理信息以及会计信息的真实可信性。再者，应针对企事业单位各项资产进行有效的管理应用，确保企业资产的整体安全性。财务内部控制还有一项重要职能在于确保企业制定的各类管理工作方针、实践措施、规则机制的有效贯彻执行。进行财务内部控制实践管理工作中应尽可能的缩减并管控企业的经费成本，确保最大化实现企业核心价值，提升盈利水平。当然，该过程之中还应针对内部容易存在的各类潜在风险做好预防控制，如果引发弊端或是错误问题应快速及时的做好纠正处理。企事业单位财务内部控制管理制度作为一类控制系统，牵涉到较多层面的问题，几乎囊括了企事业单位财务管理活动的各类职能单位，然而通过对内部各类管控目标来讲，其核心本质均是为确保企业整体管理活动系统的可靠正常运行，避免内部风险。而企事业单位内部风险、潜在亏损现象则应成为财务内部控制管理体制的主体对象。

透过内部控制管理体制预防企事业单位内部潜在风险，可有效的避免更大的损失，确保各单位持久长线的经营并在此基础之上，最大化的实现企业单位的核心价值。

四、财务内部控制策略应用

(一)完善财产保全控制与风险管理

财产保全管控控制可限定没获得授权的员工直接接触到单位的财产，可通过定期盘点、登记财产、做好记录、账实核对、保险管理的应用策略，保证企事业单位各类财产的整体安全性。应用该类财产保全内部管理控制策略可强化对企事业单位管理经营的主体环节，目标在于预防资产不良流失导致企事业单位蒙受更大的损失或是负担更大的经营建设成本。风险管理控制工作中，应针对各类风险点做好管控，创建风险管理体系，利用风险预警、识别分析、评估考核、报告管理等策略，对企事业单位财务风险以及经营管理风险做好全面有效的防控管理。主要是指通过担保评估审核体制、重大项目投资决策集体联签审议体制等，达到良好的控制管理效果。

(二)履行内部报告体制，做好电子信息技术控制

履行内部报告管理体制，可清洗全面的映射各项经济活动状况，为单位决策管理层快速提供从事业务活动所需的重要信息，提升企事业单位内控管理的目标性以及实效性。实践工作中需要在制定项目工程决策、财务预算变更的过程中形成评估报告，并编制对外投资有关建议书，需要不断积累形成整体的书画文件以及他类有关资料，当然需要通过相关单位以及决策部门的审核批准后才能贯彻执行。

电子信息技术控制策略主体应用现代化电子信息手段创建形成内部会计管控体系，降低并消除一些人为操控的内容，保证财务会计内部控制管理的科学有效开展。同时需要强化对企业财会电子信息体系的维护开发、信息的录入以及数据的输出，文档存储以及管理、网络系统安全等层面的管理。

(三)强化内审控制管理，提升制度适用性

企事业单位财务内部控制工作中应积极强化内审控制管理，即在一定时期之中针对相关的财务资产、企业负债、享有权益、账实相符状况做好内部审计管理。该项工作体制通常随着财务清查管理制度同步开展。内部审计管理主内容主题包括审核企事业单位财务核算工作的精准正确性、各项财务支出的合理合法性、财务信息的准确真实性，检验各类制度的编制以及执行状况，该环节中一旦发觉存在漏洞以及不足应及时处理，做好补充优化工作。

当然无论制定什么样的管理制度均应体现较高的适用性，设计内部控制管理制度的过程中不但应考量我国的法规体制、标准规范，还应衡量本机构单位经营发展业务特征、所处的内外环境状况。应站在全局的角度分析，不仅应考量到企事业单位的整体利益，同时应把握全局，注重财务会计内部控制管理体制的严密性以及合理协调性，以科学有效的组织机构、机制模式协调各类业务活动与相关单位的工作目标，确保各个责任中心具体目标与单位总体战略目标相一致。再者内部控制管理制度应体现全面及时性，在单位决策者需要的之时，财务内部管控系统可适时合理的提供他们所需要的信息。如果引发偏差问题时，则可对后续的状况、趋势做好预测分析，令内部控制管理措施就未来状况凸显灵活性。当然企事业单位财务内部控制基础系统结构应体现相对稳定性，同时体现一定的弹性，方能对后续的补充修订更加适应，达到良好的工作效果。

(四)增强从业人员专业化素质水平

企事业单位财务内部控制管理员工需要掌握扎实、丰富的会计知识，具备财务管理工作技能、形成较强的法律意识以及高尚的道德情操。员工素质水平直接影响了财务内控工作效果，提升员工专业化素质水平目标在于确保员工更加诚实的从事实践工作，时时处处都发挥正能量，展现出高效、优质的工作能力，进而对财务内部控制策略的实施形成有力影响。为此，企事业单位应强化专业培训，促进在职培养同员工提升自身素质的有效融合。例如，可由思想层面强化道德修养建设，促进员工树立法治观念，定期组织专业知识培训学习，令从业员工业务素质同思想意识均能实现可持续提升。再者应强化硬件信息化建设，提升财务内部控制信息化审计工作效率，力争可在最短期的时间之中明确终极的监督管控目标，辅助企事业单位更及时完整的发掘财务信息层面存在的问题。

五、结束语

总之，为提升财务内部控制管理水平，各企事业单位只有明确该项工作科学内涵、现实必要性，制定科学有效的实践应用策略，完善财产保全控制、履行内部报告体制、做好电子信息技术控制、强化内审管理，提升制度适用性，增强从业人员专业化素质水平，方能达到事半功倍的工作效果，强化单位核心竞争力，有效降低内部风险，在激烈的竞争环境中赢取主动，实现全面升华。

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