强化企业会计内部控制的有效对策

辽河石油勘探局兴隆台工程技术处 黄伟民

盘锦辽河油田兴工实业有限公司 李海霞

一、引言

在企业经营管理的过程中，内部控制工作的开展具有十分重要的作用，是保障企业经营目标顺利实现，维护企业资产完整安全，保障财会信息真实可靠，推进各项发展战略有效落实的关键。内部控制工作通过一系列科学的约束、调整、引导与评价制度，达到了相应的内部管理目的。一般来说，内部控制工作的开展包括了风险评估、经济活动控制、信息获取、内部监管、内部环境管理等多方面的内容。对于一个企业来说，内控制度的有效开展可以更好地确保各项内部管理制度的有效贯彻执行，保障经营管理工作的有序开展。

二、当前企业会计内部控制工作中存在的不足

第一，内控认知方面的缺失。现阶段的企业内部控制工作开展过程中，一部分企业的管理者对内控工作的认知存在很大的问题，在传统观念的影响下，他们认为内控工作只是企业经营管理工作中的一小部分内容，只要按照规章制度办事就可以了。与此同时，虽然一部分企业管理者认识到内控控制工作的重要性，但是在实际经营管理中对于相关制度和控制方式没有进行创新和改进，从而导致了内控工作的开展在一定时期和范围内，整体开展成效有所不足。

第二，监管力度有限。科学的监管是保障内控工作有效开展的必备条件，也是对各项工作实施效果进行检查和保障的关键举措，对于企业的内控制度的有效实施具有良好的推动作用。但是，针对现阶段我国企业的内控工作开展情况来看，很多企业的内部监管工作开展效果不佳，并且相关审计监督部门在企业内部缺乏足够的独立性，相关审计结果不够真实和权威。与此同时，当前审计工作仅仅关注对相关会计账目进行审计监督，而对于一些具体的内控制度的执行则不能进行相对全面、深入的监管。

第三，管理结构不科学。一部分企业内部的约束机制不够完善，企业内部的管理结构设置不够科学。很多企业受限于思想观念的禁锢，在管理层级的设置上，以关系来衡量岗位，而不是以专业能力来衡量岗位。因人设岗的过度，导致了内部控制过程中相关组织架构设置不够合理，内控制度形同虚设，相关约束制度难以得到有效落实的问题。

第四，人员综合素质水平有待提高。内控工作的开展需要依靠专业的管理人员来进行推行，但是现阶段受限于种种问题，相关工作的开展成效依然不尽如人意。现阶段相关管理人员自身的综合素质水平有限，并且不具备足够的责任感和职业道德。由于企业管理者在人员聘用上不够合理，从而导致了在岗人员自身专业素质水平不足，对于一些特殊业务需求不能有效的进行满足。另外，一部分企业对于相关财会人员的培养工作的开展也存在很大的确实，人才培养计划不够科学，相关培训工作的落实不够具体，从而导致了相关管理人员自身素质水平停滞不前，逐渐脱离实际应用环境。

第五，内控环境较为混乱。一般来说，不同企业本身具有不同的内控制度，并且不同企业的内控工作的开展重点也都不尽相同。现阶段，一部分企业内控工作存在一定的疏漏，进而导致了相关财会工作的开展整体秩序相对混乱，财会失真的问题难以得到有效的控制。由于相关管理制度和管理机制方面的问题，导致了企业内部财会工作开展过程中，内部控制力相对不足，并且很多企业管理者对于会计治理工作和内控工作之间的关系没有一个清晰明确的认识，从而导致了企业的内控环境相对混乱，很多制度都不能得到有效的落实。

三、企业会计内部控制工作开展思路

第一，为内控工作的开展打造一个良好的执行环境。针对于当前内控工作开展效果不佳的问题，企业本身要提高重视程度，为内部控制工作的开展提供一个良好的执行环境。内控工作的开展是一项系统性的工作，需要企业全体人员和部门进行共同参与和配合的。企业管理者要积极打造良好的内部控制文化，让企业的员工和各级管理人员认识到内控工作开展的重要性，认识到内控工作与企业发展之间的必然关系。只有从思想层面上实现统一，后续内控工作的开展才能可以得到更好地配合和贯彻落实。在进行相关组织结构的设计上，要提高内部约束和牵制水平，结合企业的实际发展需求，设置科学的内控岗位。在岗位人员的选择上，也要做好相应的调研筛选工作，保障企业整体内控工作开展具有一个良好的执行环境。

第二，加强内部监督管理。企业要对于审计部门进行科学的设置，并且保证审计部门具有独立性和话语权，给予内部审计工作开展“开绿灯”，明确审计部门的职责和范围权限。审计工作的开展，要保证其有效性和全过程性，并且定期、不定期的对企业内控工作的开展情况进行系统化的评估，对内控工作开展中存在的不足和相关制度存在的疏漏进行逐一的解决。另外，监督工作也要实现内外结合。企业要积极配合社会监督和政府相关部门的监督，加强信息交流，保障内控工作的规范化开展。

第三，对内控体系进行规范化构建。企业在进行内控体系构建的过程中，要明确会计控制工作的核心地位，并且严格遵循国家相关的法律法规，结合相关行业规范，制定出符合自身实际特点的内控体系。内控体系的制定上，其也要集合企业自身的实际特点，结合企业具体情况设置不同的具体措施与程序。在控制内容与目标的制定上，要确立多目标、多核心、多层次的方式进行制定，以点带面地开展相关内控工作，循序渐进的改进以往内控工作的不足，不断扩大工作的覆盖面。针对于以往低质量的内控工作来说，企业在进行构建内控体系的过程中，要步步为营地开展相关操作工作，并且从最基础的定岗、完善制度、落实执行做起，逐渐制定不同工作层级，实现内部牵制等目标的实现。另外，对于内控体系构建的过程，也要做好实时的跟踪评估，针对实际情况进行科学合理的调整，提高整个内控体系的可执行性。

第四，对内控目标进行科学的设计与明确。内控工作的开展目标的制定与设计上，企业管理者要本着动态和发展的眼光进行设计，并且保证内控目标具有足够的可行性。在制定目标过程中，要制定出长期目标和短期目标，并且提高内控目标的全面性。企业在发展的过程中，外界形势也是在不断变化的，如果仅仅依靠一套单一的内控目标和策略，则难以达到令人满意的内控效果。在内控目标的制定上，要明确企业当前内控工作中亟需解决的问题，并且也要对企业的长期发展战略计划进行深入的研究。

第五，优化管理流程。要想提高内控工作的开展效率，对内控的基本流程进行优化是必不可少的。企业会计经营活动是由企业会计各个流程组成，最终形成一个有机的整体进而创造效益，内部控制流程是从企业会计的细节处出发，通过对每个流程进行操作规定、分配权限，使得业务流程能够正常的进行。内部控制流程与企业会计流程相似却又有不同。内部控制流程在某些时候既与企业会计业务流程重合，更多时候是对企业会计业务流程的整合。内部控制流程通过对有关联的业务流程进行归纳和调整，可以整合和提炼现有经济业务，缩减内部控制的工作量。

第六，加强信息沟通互动与反馈。内部控制工作的开展，要针对于企业的具体情况，构建一套科学的信息沟通互动系统，配合相关制度，对于内控工作中信息的收集、处理、传输与反馈进行有效的控制。信息资源是企业重要的无形资源，尤其是对于现代化企业来说，提高信息资源的处理与共享效率，也就提高了内部的整体工作效率和工作流程。企业要结合实际内控的流程情况，制定出相应的信息沟通协调制度，对于内控工作开展中的一系列问题进行第一时间的上报，提高内控控制工作的及时性。另外，信息沟通中也要确立信息流通的纵向、横向以及内外等不同流通渠道，以标准化的流程来规范信息的控制与流动，这对于提高内控工作开展效果，及时发现和解决问题是非常重要的。

四、结束语

综上所述，对于一个企业来说，内控工作的开展与企业的发展是密切相关的。优秀的内控体系，可以更好地提高企业内部财务管理水平，让企业各项管理制度得到落实和执行，保护企业资产，提高企业竞争发展能力。企业管理者要提高自身对内控工作重要性的认识，结合企业的实际情况和业务特点，制定出符合企业发展需求的内控体系，，制定出科学的内控管理部门，加强监督审计，规范和优化内控管理流程，提高信息沟通效率，为企业的长效发展提供强大的保障。

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