浅议如何加强煤炭企业的全面预算管理

摘要:全面预算管理是企业日常经营运作的重要工具，是对企业经营活动进行协调、控制和考核，通过将企业目标及其资源配置以预算的方式加以量化，从而最大程度上发挥最佳管理效果，实现企业经营目标和发展目标，是被实践证明行之有效的一种管理方法。本文针对煤炭企业全面预算管理的重要性，针对全面预算管理中存在的问题进行了分析，提出了改进办法和措施。

由于煤炭产能过剩，加之进口煤炭的沖击，国内煤炭价格持续走低，多数煤炭企业面临着亏损不断加大，客观上要求煤炭企业在管理上要注重精细，企业必须立足于以效益为中心,改变粗放的管理模式，而全面预算管理作为企业加强管理的重要手段，是提高企业效益，改善管理的重要保障。煤炭企业生产、经营是一项系统工程，涉及到企业管理的方方面面，只有通过全面预算管理才能将煤炭企业各个单位、部门目标和企业总体目标协调、统领，从而最大程度上发挥最佳管理效果，实现企业经营目标和发展目标。

一、煤炭企业全面预算管理的重要性

(一)有利于实现煤炭企业战略目标

煤炭企业做为劳动密集型行业，从业人员多，各个部门预算、目标都不同，企业董事会或总经理办公会通常只下达年度利润预算，企业只有通过全面预算管理对企业战略目标进行一系列的经营活动计划安排，通过各个生产预算、销售预算等细化分解，明确了各个部门目标，这样将企业战略目标和各个部门考核目标联系在一起，使企业每个部门、员工都明确了自己的责任和任务，使得宏观的企业目标变为一个个具体的微观目标，同时由于全面预算通过由“由下到上、上下结合”程序编制，使得每一个员工对企业目标更理解，更有执行力。

(二)有利于实现煤炭企业内部资源配置

由于全面预算将笼统的企业目标通过层层分解，落实到具体部门和人员并对具体部门和人员进行考核，而随着企业的发展，规模的扩大，要使企业资源合理配置，避免形成企业资源的浪费、闲置，正是通过全面预算管理，使企业对未来使用资源进行合理配置，并通过考核等各种方式达到企业资源合理配置。如原煤质量结果和预算发生偏差，通过对煤质管理部门和采煤、运输等单位的考核，既加强了煤质管理，避免了矸石等流入煤流增加运行成本等。

二、煤炭企业全面预算管理存在的问题

(一)对全面预算管理认识不够

我国大部分煤炭企业仍按照计划经济体制模式运行，认为预算管理就是单位经营管理部门事情，企业领导及各部门员工错误地认为预算管理只是财务部门的工作，没有认识到全面预算管理和每个人都密切相关，企业经营目标实现是与每个班组、科区经营目标完成密切相关，使企业制定的预算标准缺少可执行性。表现在基层单位上报预算敷衍了事，预算水分大，没有参考价值，上下博弈，基层单位不注重对各项定额修订和完善。

(二)全面预算管理机构不健全

煤炭企业普遍存在着对预算管理重视不够，有些企业没有设立全面预算管理机构，有些企业虽然设立了预箅管理机构，但普遍认为这是单位财务部门事情，因此预算管理机构在财务部门。预算管理往往由经营负责人或总会计师负责，不是由企业董事长负责，从而在企业内部不受重视。

(三)预算编制和执行缺乏可操作性和客观性

预算指标和实际脱节，缺乏可操作性，一方面源于编制不合理，在预算编制过程中，一部分煤炭企业仅仅是对以往历史数据加减，确定预算指标，没有分析企业经营的外部环境和内部环境的变化，包括国家政策法规变化、行业增长需求变化、供应商和销售商变化、企业内部资源采场条件变化等等；另外对预算没有实行动态管理，造成年初预算在年终差异较大，没有对预算实行滚动管理，业务部门和财务部门缺乏沟通协调分析等。

三、加强煤炭企业全面预算管理的措施

(一)加强宣传，树立预算意识

全面预算管理工作的顺利开展需全体员工的积极配合，首先企业领导者要有预算意识，带头进行全面预算管理培训，在日常工作中要做到无预算不得列支，其次要加强宣传必要时组织对职工培训，提高对全面预算管理工作认识，使职工有预算意识了解自己所在单位、班组预算指标，只有使职工了解所在班组预算指标并和职工利益挂钩，才能使职工树立预算意识，使预算管理工作能顺利地实施。

(二)建立健全预算管理机构

预算管理是一项系统工程，要建立预算权威性，必须建立在企业董事会领导下的预算管理委员会，克服目前煤炭企业普遍存在的由企业总经理或总会计师担任主任的预算管理委员会，预算管理委员会应该有分支机构，包括生产预算、销售预算、投资预箅、人力资源预算等等。通过预算管理委员会及其分支机构，建立预算动态管理机制。

(三)提高预算管理水平

首先应该建立在企业业务流程合理的基础上，比如薪酬预算，不仅包括各个岗位薪酬标准是否合理，这就涉及到人力资源管理，企业必须对整个企业岗位工种建立标准，要根据各个岗位艰苦程度、责任大小、难易等进行分类，这就要求企业完善薪酬管理；同时企业应该对企业用工开展定员、定编、定岗，合理制定各个岗位用工量，这就涉及到企业劳动用工管理；其次要健全各种定额标准，包括材料消耗定额、劳动用工定额等，企业可以利用计算机等现代化信息手段加以完善各种标准及定额。

(四)加强预算的严肃性建立预算激励考核机制

考核是企业各种制度发挥作用的重要手段，要使预算发挥作用，让人人肩上有担子，首先要建立明确的考核制度，并由领导带头认真执行，包括考核形式、标准、形式、使参与考核部门、职工了解；其次要奖罚分明，对预算执行好的单位和人员奖励，充分调动起全体工作人员树立预算管理理念的积极性；对预算执行不力单位和人员处罚，以对其行为起到应有的警示作用，从而形成良性激励机制，最终促使企业经营目标完成。