探析行政单位内部控制体系建设

2015-03-18山东省鲁宁监狱田玮

财经界(学术版) 2015年16期

山东省鲁宁监狱田玮

内部控制作为单位内部加强管理、提高运行效率的重要手段，贯穿于内部活动的全过程，越来越受到政府及其他社会各界的关注。在现代经济大发展背景下，行政单位应注重内部控制体系的建设与完善，以保证单位的财产安全以及各项活动的正常有序进行。

一、当前我国行政单位内部控制存在问题

(一)单位内部内控意识薄弱

在实际情况中，我国多数行政单位内部控制意识较为薄弱。部分行政单位领导管理层内部控制意识欠缺，认为行政单位的资金有国家的支持不需要在竞争中盈利，内控机制作用不大，由此尚未建立完善有效的内控制度。部分行政单位的内控制度由领导者控制，财务管理部门侧面配合，对内控制度单方面的管控导致其作用被局限在单位内部的财务管理部门。另外，部分单位在制定内部控制制度后忽略了对其进行认真执行，内部控制制度仅是形式存在而未能发挥其有效作用。最后，部分行政单位缺乏用制度管人，依制度办事的观念，轻视内部管理。

(二)财务管理体系不健全

多数行政单位仅以一般财务管理方面的规章制度代替内部控制制度，缺乏系统完整、合理规范的内部控制制度，仅借助简单的经验进行控制，业务流程操作过程也过于简单，没有规范的标准和依据对问题进行统一的处置。有些行政单位缺乏规范严格的内部控制制度，内部管理较为随意；有些单位内部控制制度不健全，财务管理制度陈旧落后，与当前经济发展不适应；有些单位缺乏明晰的岗位责任制，财务方面工作人员职责不明确，导致内部控制制度在财务管理方面的作用薄弱。

(三)单位内部管理控制体制不健全

我国行政单位受组织目标以及利益关系的约束主要存在以下几个方面不足：一是由于行政单位受编制的约束，人职不匹配的现象时有发生。办公室人才分配存在不足，不能合理安排岗位，有的部门一人多职，有的部门则多人占一岗，导致单位内部分工不明确，办理人、审核人员、决策人员没有完全分离并互相制约，容易发生腐败行为；二是单位内部缺乏科学合理的预算控制体系。单位内部预算的编制、审核、执行及监督过程不完善，编制仍沿用往年财务数据，缺乏时代性，预算目标尚未细化，控制缺乏刚性，导致预算被频繁调整，从而致使行政单位的内部控制效果有所下降。

(四)部门预算执行力度不大

预算控制是行政单位内部控制重要手段之一。当前，行政单位实行部门预算控制制度，但是预算涉及范围十分有限，预算之外的调整项目数目较大，其约束力和权威性较差。

(五)内外部监督不足

我国大多数行政单位都进行内部审计，但是只是流于形式，单位内部领导层过度集权模式使内部控制的监督效果及评价权都出于管理领导层之手，监管机制对单位的经济活动监督缺乏全面、合理、有效性。内部控制监管体制的不完善使单位的内控监督机制无法与绩效考核有效连接，单位内部的奖惩机制得不到有效发挥。

二、完善我国行政事业单位内部控制体系建设的对策

我国行政单位在社会进步、经济发展中起着至关重要的作用，但是其目前的发展却越来越滞后于当前社会发展的需求，因此，加强行政单位的内部控制体系已是亟待解决的重要问题。

(一)强化内部控制理念

完善行政单位内部控制体系，关键是要树立并强化单位内部各阶层人员的内部控制意识。行政单位人员受传统思想的影响深刻，缺乏先进的内部控制理念，单位要致力于强化工作人员的内部控制意识。首先要加强领导层的内部控制意识。另外，应该对单位内部的其他员工开展定期的培训，向员工们及时宣传新的制度和政策，强化员工的内控意识，在员工们的理解配合下更好地进行内部控制。

(二)健全行政单位的人才体系

我国的行政单位相比企业的发展明显显得乏力，人才体系不健全，岗位设置不合理，都在一定程度上影响着内部控制的实施与完善。因此，可以从以下来加强行政单位的内部控制建设：要加强单位的内部控制人才体系的建设，改善人员综合素质。单位可以对外引进高素质的如财务管理等专业人才为单位注入新鲜活力；在选拔人才时，应严格按照选择机制行事，将选拔工作进行到固化的程度，避免领导层在选拔机制中的主导作用；同时要明确岗位职责制，确保一人一岗的实现，明确岗位各自的责任和义务，促进奖惩机制在内部控制中发挥其有效作用。

(三)强化内部控制的监督体系建设

全面有效的内部控制监督机制有助于行政单位工作效率的提升，切实保证依法行政的落实。内部控制制度的有效实施有赖于内外部监督体制的共同落实。首先行政单位应建立健全的内部监督体制，内部监督包括日常和专项监督，日常监督即对内部控制情况进行日常监督，专项监督即对单位的业务流程、发展战略等进行针对性监督。内部监督部门客观公正地行使审计责任，对内控工作的实施及效果进行有效监督及审核，及时有效地发现并反馈内部控制工作中的缺陷。另外，要充分利用好财政与审计部门的外部监督，从外部来完善行政单位的内控监督体系，加大对内部控制制度的监督力度，确保各项内部控制制度的有效落实。最后，可以建立有效的信息披露机制，接受社会广大公众的监督，真正做到对内部控制机制的全方位的监督控制，提高内部控制水平。