战略视角下集团财务管控模式的建设策略

钱江水利开发股份有限公司 朱建

天健会计师事务所（特殊普通合伙） 张颖

随着资本经营的不断深化，企业集团已经成为一种重要组织形式。它是企业规避市场风险，实现其战略目标的一个前提条件。集团企业中，集团与其子公司的财务管控越发的受到其经营者的重视。目前集团对于子公司的财务管控模式存在着一定的问题，往往体现出两个极端，一是过于死板缺乏灵活性，另外一种是过于宽松失去了集团财务管控的意义。究其原因大体存在诸如控制力不强、控制体系不健全等方面的问题，这些问题会对企业实现其战略目标，造成一定的影响。因此，集团应该加强对其子公司的财务控制，提高财务管理的效率和资金管理水平、防范财务风险，才能使得集团与其子公司健康发展，从而实现集团的战略目标。

一、战略视角下的集团财务管控概述

（一）战略及战略视角的概述

战略，多用在军事领域，是指军事将领指挥军队作战的谋略。在中国，战略一词历史较为悠久，“战”指战争，“略”指谋略。如今，战略的涵义应用企业的发展。企业的战略是指，关于企业使命和目标的一种模式，以及达到这些目标所制定的主要方针、政策及其计划；通过这种方式，其界定了企业现实从事何种业务，以及将要从事何种业务，以及企业现在是什么类型和将来会成为什么类型企业的问题。即企业为了实现其经营目标而制订的一系列经营、管理策略以及方法。战略视角是指从企业已制订的战略方针着眼、出发，从而发现企业实现其战略目标过程中出现的问题，并且对其予以纠正。

（二）集团财务管控概述

将企业的所有权与经营权相分离是基于现代企业的管理要求所进行的，而财务管控是基于此对企业的资产使用进行控制。与此同时集团公司对其所属子公司的财务进行整体的管理及控制，以实现企业的战略经营目标为目的，从而最大限度的通过财务管理、控制手段帮助企业实现价值最大化的经营目标。

二、集团财务管控模式的形式

（一）垂直管理型管控模式

垂直管理型管控模式，是指集团掌握子公司的全部决策权，基本上不放权给子公司。子公司财务相当于集团公司外派财务工作组，在财务制度的制订、日常财务工作决策、资金调度过程中完全由听命于集团财务的安排。这种管控模式的优点是集团可以完全监控子公司的财务状况，有利于防范财务风险，同时对整个集团公司的资金可以起到全局调度的作用。缺点是由于集团掌握决策权，不能完全了解子公司的具体经营情况，日常业务的处理效率会有所降低，从而降低整个集团工作的效率。

（二）分散型管控模式

分散型管控模式是指集团仅制订相关的财务制度，同时仅对子公司大的财务事项拥有决策权，除此之外其他的事项均由子公司自行决定，集团只是定期对子公司进行内部审计，审查子公司财务制度的执行情况。分散型管控模式的优点是，可以最大程度地发挥子公司工作的积极性、创造性，同时会减轻集团的工作压力，使得集团可以有时间谋划大事，有利于整个集团公司不断的发展。缺点在于，子公司的财务权限很大，集团的管控有限，使得子公司在日常业务处理中容易产生“小团体”意识，同时容易产生一定的财务风险、税务风险。

（三）混合型财务管控模式

此种财务管控模式介于垂直管理型与分散管控模式之间，母公司只对重大事项决策的处理上对下属子公司拥有决定权，子公司对大多数日常业务拥有决策权。母公司对于子公司也设定了有限的审批权限，例如：费用核销的权限、款项支付额度的限定、合同签订金额的限定等。其优点是既可以保证集团母公司对于子公司相应权力的限定，可以在一定范围内规避财务风险及税务风险，同时又最大限度的增加了子公司工作的积极性。

三、战略视角下建立集团财务管控模式目的

（一）实现企业价值最大化

企业价值最大化是企业经营的最终目标，需围绕着经营目标来制订相应的经营、发展战略政策。集团公司应该在战略视角下选择适合于企业自身特点的财务管控模式，以达到对外增强企业在市场中的竞争能力；对内加强内部管理，降低整个集团的成本、费用；提高整个集团内部各子公司以及各职能部门的协调能力，保持供、产、销、储等环节的顺畅流转。从而使得集团公司以最小的投入获得最大的产出，实现集团公司一定期间内的战略目标，最终实现企业价值的最大化。

（二）有效规避财务风险、税务风险

集团公司在制订一定时期内的经营战略目标时，出于经营的谨慎性原则应该首先考虑公司的风险因素。而在诸多的风险中，财务风险及税务风险是两类不容忽视的风险。

1、财务风险的规避。企业建立适合于集团发展的财务管控模式，可以规避会计责任风险的产生。首先，合理的管控模式可以提高集团公司各级领导的法律意识，从而提高其综合素质；其次，可以加强内部控制的力度，从而保证会计信息的真实性；最后，可以起到提高财务人员业务能力及职业道德水平的作用。

2、税务风险的防范。合理的集团财务管控模式，可以使集团加强整个公司体系税务风险的顶层控制能力。集团公司适合于何种税收优惠政策，容易在哪一环节出现税务风险，如何化解出现的税务风险，如何节约纳税成本等问题，都需要一定的管控模式。集团公司税务风险的有效防范，有赖于集团财务管控模式的合理建立。

（三）增强资金的使用效率

资金对于企业的生产来说是至关重要的，它相当于企业的“血液”。因此，集团公司应该通过有效的财务管控模式，充分调动集团公司的资金使用效率，建立良好的投、融资渠道，降低资金的占用。应该在保证资金安全的前提下，加快资金的运转率，促使集团及其子公司的供、产、销环节相互配合，形成资金的良性循环。然而，要使得集团的资金运转达到一个较好的运营状态，必须有一个建立在战略视角的高度且强有力的财务管控模式才能实现。

四、战略视角下集团财务管控模式建设的策略

集团公司实现其一定时期内的战略方针，就应该从其自身经营特点的角度出发，以实现企业价值最大化、规避运营过程中的财务及税务风险为目的，从财务管控的制度方面、集团内控部门的建设、财务人员综合素质的提高以及选择合适的财务管控形式等方面考虑，从而建立合适的集团财务管控模式。

（一）制订完善的财务管控体系

完善的财务管控体系包括制度的制订、部门的设立、相关人员的配置等几个方面构成。制度是保证企业执行财务控制工作的关键环节，集团公司应该依照国家相关的法律、法规，结合企业发展要求，制订切实可行的财务管控制度，设置合理的财务部门、内控部门，同时配备高素质的财务人员及内审人员，以保证财务管控工作顺利实施。

（二）建立强有力的内部控制部门

内控部门是财务管控体系的关键环节，内控部门起着监管集团及子公司的财务管控体系的运行情况，同时肩负着对子公司及各职能部门的内审工作。内控部门肩负着保证监督会计信息的真实性、完整性的任务。企业的决策层在瞬息万变的市场中，想要掌握市场的主动权，就需要通过对会计数据进行正确的分析后，做出正确的决策。而财务管控过程中，也需要以会计信息作为依据，因此会计信息的真实性、完整性对于集团公司是至关重要的。内控部门在日常工作中，可以起到对企业会计信息的监督作用。

（三）混合型财务管控模式的优势

集团公司的财务管控模式中，因混合型的财务管控模式中具备监管性、灵活性等优势特点，因此选择此种模式的益处较多。建议集团公司把财务管控工作的放在诸如：资产兼并、重组、集团整体的税务风险把控、重要合同的审核等重大财务事项的决策上，对一些大额支付采取限额支付的方式，对一些较为敏感的费用审批设定审批权限。同时，对子公司在日常的财务决策、税收筹划、财务管理等事宜进行放权，这样做既可以使得集团公司把工作的重点放大重大事项的决策上，同时集团公司还可以对子公司的财务风险、税务风险进行有效防范，还能够调动子公司的工作积极性，可谓是一举多得的财务管控模式。

总结，集团公司应以企业价值最大化为其最终的战略目标，在战略视角下以规避经营风险为目的，选择合适的财务管控模式，从而促进集团公司健康发展。

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