建筑公司挂靠承包工程财务风险的防控对策思考

中国港湾工程公司 丁士丰

挂靠承包中的挂靠等同于“借用”，承包工程中的挂靠则指一个施工企业允许他人在一定期间内以自己企业的名义对外承接工程。目前，越来越多的企业实行“挂靠经营”模式，导致建筑业资质被层层转包，被挂靠企业也面临一定的财务风险，这些财务风险可能产生于任何工程项目建设的任何一个环节，因此需要采取一系列合理的措施规避财务风险。

一、建筑公司挂靠承包工程财务风险概述

挂靠指通过出租资质证书或收取管理费等方式允许他人以本单位名义承接工程或无资质证书的单位、个人等通过各种途径，利用有资质证书单位的名义承接工程的现象，一般被挂靠建筑公司并不承担技术、质量等实际责任。由于当前建筑市场上的挂靠、非法转包问题突出，挂靠几乎成为建筑市场的潜规则，严重干扰了市场秩序。许多企业明知挂靠会带来较大的财务风险但仍然愿意支付额外的管理费并参与其中，在这个过程中，如果挂靠方未收到工程款，那么被挂靠方就成为被告，需要被强制支付工程款。在这样的情况下，被挂靠企业需要承担的风险更大，因此，被挂靠企业应当充分了解挂靠承包工程可能带来的财务风险，以及在我国市场经济体制下挂靠的财务风险和责任承担，以有效的规避挂靠带来的财务风险。

二、建筑公司挂靠承包工程财务风险的相关防控对策

（一）将挂靠工程转化为委托材料采购及劳务分包的方式

将挂靠工程转化为委托材料采购及劳务分包的方式，那么项目施工合同就可以分为材料委托采购合同和劳务分包合同，两个合同共同约束挂靠双方的行为，具体方法如下：材料采购以委托方式由挂靠方负责执行，被挂靠方仅负责材料质量监控，挂靠方需以事实采购为原则，将采购协议副本送交被挂靠方进行备案、登记和审核。财务部门需要细化资金支付流程，防止资金挪作他用，防止因拖欠材料款造成财务风险。如在申请支付材料款中，相关单据需由被挂靠方单位现场管理人员签字确认，财务部门需要细致审核支付条款和支付清单;工程所需大型设备的租赁可由挂靠方负责联络，并以被挂靠方的名义与设备出租方签订协议，租赁款项由被挂靠方直接支付，支付过程需双方在场确认;在劳务分包合同中规定由挂靠方选择一个有劳务资质的企业，将部分工程以劳务分包的形式交由挂靠方负责施工，并做好履约能力管理、工程款管理、工资支付管理、工程结算管理。履约能力管理细则需与挂靠方约定，挂靠方需向被挂靠方缴纳履约保证金，并在合同中明确其责任条款。工程款管理的目的在于防止出现工程款体外循环的情况，在建筑项目业主签订合同的过程中，可以事先规定全部工程款需以转账的形式转入施工方账户中，其他支付方式视为支付无效。工资支付管理的目的在于避免因劳资纠纷造成被挂靠方支付额外的工伤事故赔偿金，从而提高了其财务风险管理的能力。

（二）将挂靠经营模式转化为内部承包方式

法律禁止挂靠经营，但是并不限制内部承包，如果以内部承包的方式来完成工程项目，也就是将挂靠承包工程转化为被挂靠方自有项目，这样就可以最大限度地规避挂靠财务风险;在被挂靠方内部建立经理部，由被挂靠单位与项目经理签订内部承包协议，并安排专门的技术负责人和质量管理员，由项目部承担上述人员的工资，工程项目具体由挂靠方主持实施，被挂靠方需要加强质量与安全监控;被挂靠方在核算财务时，工程款需要全部划入被挂靠单位账户，项目部在提交工资支付申请清单时，需列明款项用途，并由项目经理和挂靠方签字确认，确保专款专用;被挂靠单位需根据项目大小确定是否由财务人员开设临时账户，原则上是由被挂靠单位本部负责财务核算。

（三）加强资金管理

加强资金管理能够从根本上降低财务风险，多数挂靠项目出现财务问题都是因为资金管理不到位，使项目资金收取、支付处于完全失控的状况，给公司埋下了较大的财务隐患。因此，可以采取以下措施规避财务风险：建立委派现场管理人员制度。对于规模较大的挂靠项目，必须委派具有工程项目经验的财务人员和现场代表负责工程监督，现场代表可以使技术负责人或项目经理。现场代表的主要职责是负责管理项目部印章的管理，参与项目材料的验收计量，核对劳务费用。财务人员的职责则是负责监督挂靠项目资金的收取情况，并将款项准确的核拨给供应商，确保税费、管理费及时上缴。在项目施工现场，应当实行挂靠方授权人员、现场代表、财务人员联签制度，即在三方全部签字确认后方可将资金划拨给供应商，确保项目建设资金的合理利用;工程进度款必须划拨给指定的银行账户。在工程施工合同中，应当明确约定业主方需将款项付至与之签订合同的施工企业的银行账户上，否则则视为无效。在建筑施工企业的挂靠项目中，一些挂靠方与业主的关系较为密切，业主方可能会在挂靠方的指示下故意不将工程款项付至被挂靠方指定的账户。所有的工程款项都应当处于被挂靠方的掌控之中，这样既可以保证公司收取各项费用的权利，又能将款项直接支付给劳务人员和材料供应商，避免挂靠方非法挪用资金。原则上对挂靠施工项目部另外单独设立银行账户，对于一些有特殊需求需要开立银行账户的，需要经过严格的审核，且必须印有公司财务专用章，原则上不得在空白支票上预盖银行印鉴;控制工程款项的使用。为了实现挂靠方对资金的有效使用，可以要求挂靠方每月上报预算支付审批表，包括应缴失业保险费、项目管理保证金、税费等。

三、海外挂靠承包工程财务风险控制

国外建筑施工企业的资质管理制度与国内不同，如日本实行建筑业许可制度，分类较少；而英国的建筑系统结构则十分复杂，主要是私人承包商；美国招投标制度与当前国内制度基本相同。在国外建筑企业管理中，挂靠现象有存在的可能性，但其制度化与管理水平要远远高于中国。近年来我国大量企业进入海外市场从事海外工程项目挂靠施工，海外市场多集中在中东、东南亚、非洲等经济、政治形势不稳定的地区，因此，海外挂靠承包工程所面临的财务风险与国内挂靠承包工程相比更加严峻，因此首先，需要加强项目风险识别，从源头上控制财务风险。源头控制就需要从合同入手，与国内工程相比，国际工程项目的合同制定、管理与设计的程序有很大的不同，从源头上控制财务风险就需要在工程项目签订之初，由被挂靠方会同工程项目技术人员等对招标文件进行深入分析，确保招标文件中所列出的成本费用是否完整，审核有无应列未列成本项目，并合理预计各项成本支出，避免成本项目遗漏所带来的财务风险。其次，是完善财务管理制度，加强资金管理强化财务监督。海外工程项目的资金风险主要来自于业主和银行，因此企业需要制定资金使用计划，完善资金链，加强项目流动资金的控制，收集相关银行的优惠信息和法规政策，降低项目信贷成本。财务人员要加强对项目成本、资金变化的动态监督，提高项目风险预警意识，此外，企业还要积极引进财务管理人才，加强内部培训，确保每个财务人员都能够适应海外工程项目的职能要求。最后，要注意规避外汇风险。企业可以通过选取合适的币种来规避汇率损失，降低汇率风险，通过分析汇率变化趋势选择对企业项目最有利的币种，此外，为了降低外汇管制政策对项目的影响，需要合理控制当地货币额度。

四、结束语

挂靠承包工程中的财务风险可能由工程造价弄虚作假、工程借款、拖欠税费或其他原因造成，而且每种原因造成的财务风险具有不同的防控重点。针对挂靠承包工程中可能出现的各种财务风险，建筑公司应当从实际出发，针对工程实际采取具有针对性的措施预防各项财务风险，只有综合采取各项措施才能最大限度的降低挂靠承包工程中建筑公司可能面临的财务风险。

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