论做好学校单位预算绩效控制

何卫东

摘要：随着财政改革的进一步深入，财政部门在以后的时间中，将逐渐建立起预算的编制有目标性、预算的执行有控制性、预算的完成有评价性、评价的结果有反馈性、反馈的结果有应用性的“全过程”预算绩效评价机制。为了对财政专项资金的使用做到事前有绩效，事中有控制，事后有评价。为此，拟从“申”、“审”、“评”、“调”、“罚”五个方面谈谈对预算绩效控制的一些看法，希望能够起到抛砖引玉的作用。

关键词：项目预算；绩效控制；评价

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2015）27-011602

随着财政改革的进一步深入，财政部门在以后的时间中，将逐渐建立起预算的编制有目标性、预算的执行有控制性、预算的完成有评价性、评价的结果有反馈性、反馈的结果有应用性的“全过程”预算绩效评价机制。当前，经济平稳快速发展，财政收支规模日益加大，财政资金服务对象和服务层级逐渐增加。由过去面向部门，扩大到面向社会。由主要涉及经济领域扩大到经济生活的每个领域。为此，我市相应出台了《诸暨市财政支出绩效评价办法的通知》和《诸暨市财政专项资金使用绩效问责暂行规定的通知》。对财政专项资金的使用做到事前有绩效，事中有控制，事后有评价这一管理模式，明显提高了财政资金的效益，促进了社会和谐与发展。

目前，由于教育专项资金量大，项目多，教育行政部门工作头绪多，财务科室人手不足，学校对专项资金管理方面还存在一些问题。

1 项目经费被移用，主要是因为预算标准不够

从学校性质看，义务教育段学校基本能做到项目经费专款专用，但高中段学校项目经费被移用情况比较突出，主要表现在普高、职高人员经费、公用经费预算定额不足，动用项目经费支付人员工资及公用支出的现象时有发生。从项目内容分析，政府采购项目、国家奖助学金以及建设类项目基本能够专款专用，归还贷款、设施维修费等被移用情况比较明显。

2 预算编制和执行方面存在着一些偏差

我们的预算在实际操作中存在着编制与执行、专项资金收入和支出上造成脱节的一些问题。一是项目经费批准的滞后性，使我们的项目经费要先在经常性经费中列支，挤占了经常性经费，在以后的时间中，由于各种各样的原因，不能及时调整。二是由于项目资金来源由于各种原因有时无法到位，项目完工结算后才能到位，如果按常规账务处理，项目经费就无法结转。三是虽然项目立项后，资金也已到位，但因为有些是为了争取部门资金而立项的，或者有些条件发生了变更，并没有实际上的支出，最后将这部分资金移用到另外的项目或转入到本单位的其他收入中。四是项目完工后结余资金没有上交或者转入到经常性的经费中而并没有完善的审批手续。这些预算与执行中的一些偏差现象都给我们的专项资金核算带来很大的困难，也削弱了我们预算编制方面的控制力度。

3 在项目支出上核算不规范

主观上一些学校领导、财会人员不重视，项目上报、支出内容随意性大；客观上许多学校的项目支出，本来就是为了补足基本支出不足（如还贷），没有实质性支出范围，无法单独核算，同时由于项目的计划、实施与核算分别由学校财会人员和核算中心工作人员完成，配合有待提高。

4 上年结余项目经费使用不够及时

虽然财政局文件有规定：项目经费使用时限超过2年的，在年终进行清零，确实需要继续使用的学校（单位）要重新编报审批下年度预算，并上报情况说明。但目前全市学校上年结余项目资金仍然量大，使用不够及时。

要解决上述问题，教育与财政部门必须对学校项目经费实行预算绩效管理，也就是：由教育主管财务部门牵头，教育核算中心具体落实，按上级部门的要求实行项目经费预算绩效目标、绩效监控、绩效评价三步曲。逐步解决项目经费不能专款专用的问题，提高经费使用效益。

教育核算中心作为教育局直属的财务管理部门，在预算绩效控制上应当认真做好各项制度的落实工作。要积极探索“申审评调问”的绩效管理模式，努力做好项目资金的绩效管理工作。预算绩效控制应当贯穿绩效管理模式的全过程，并细化到每一个环节。核算单位在完成预算绩效目标方面，必须要加强内部管理制度方面的建设，采取一些有效的措施来提高项目资金的使用效益。下面，简要谈谈教育核算中心在做好预算绩效控制方面的一些方法与设想。

4.1 “申”是预算单位申报项目时必须报送的项目绩效目标

预算单位在编制年度部门预算时，同时报送需要编制的专项资金项目绩效目标，这就是绩效控制的具体内容。因此绩效目标设置得科学与否、是否精细、是否符合实际，都将成为绩效监控管理工作能否成功实施的重要条件。教育核算中心可以与核算单位共同协商，根据教育事业发展规划，确定切实可行的项目经费预算管理和绩效目标控制。

4.2 “审”是财政部门和主管部门对项目绩效的目标进行审核和批复

这方面，教育核算中心在教育局和财政局领导下，应当配合行政财务管理部门，对上年专项资金的使用效益等情况作详细分析，要求核算单位提供新增项目资金的依据及可行性报告等，并进行一次初审，对自筹资金比较多的学校，在保证学校基本支出的前提下，应当多安排一些项目，以提高学校办学的积极性。项目编制审核汇总后再上报财政部门，并要求财政能够基本保证项目的落实。

4.3 “评”是在项目执行过程中间，项目完成以后，对比绩效目标进行客观的公正的绩效评价

项目在执行时的过程管理对教育核算中心来说至关重要，绩效控制处在绩效管理的“第二步”，绩效目标确定后，财政资金使用时，就要开展绩效监控，为项目结束后的绩效评价打好基础。教育核算中心要对财政局批复的项目资金按规定要求进行管理，包括财政资金拨付、使用、支出等内容是否按既定目标进行，是否按要求制定项目资金的财务管理制度等。主要是做好对批复的绩效目标项目和资金使用情况进行跟踪，以确保项目按照已定的目标执行，督促预算单位在规定的时间内完成目标要求。当项目执行的效果与项目绩效目标发生偏离的时候，应及时向主管部门报告，会同主管部门和财政部门采取一些纠正措施。在支出管理方面，严格执行国家财经政策法规和部门（单位）内部财务管理制度规定，对基建及政府采购等大型支出项目加以重点监控，把好票据审核关，切实发挥核算中心的监督作用。

为使项目过程管理做到更加规范，核算中心应当加强业务学习。目前，我们教育核算中心把工作人员的财经政策和财会专业知识学习作为重中之重的工作来抓。一是先后组织《财务税收业务知识》、《事业单位招投标管理》、《会计电算化》等培训，邀请财政局领导和其他专家作《票据知识管理》、《新内部控制规范》等讲座。二是每年专门组织市、局招投标（政府采购）和其它财经政策的学习解读，把握政策，统一口径；每年组织一次专题业务研讨，研究结报核算中的疑难问题，探索财经政策与教育实际相结合的会计核算路子。三是多次组织单位业务考试、财经政策和财会专业知识竞赛，以考促学；积极鼓励工作人员写论文谈看法，每年发表论文在十篇以上，每年组织撰写专题调研文章。我们教育核算中心有16个专业人员，已有9名同志获得了高级会计师任职资格；其余则全部获得了会计师任职资格，这在全省教育系统会计核算中心中是不多见的，也为做好绩效控制工作打下了坚实的基础。

在项目完成后，教育核算中心应协同主管财务部门一起参与对项目资金的绩效评价。在项目资金是否产生一定的社会效益、经济效益等方面提出建议意见。在这个方面，教育核算中心人员由于业务精通，又是直接处理学校账务的会计，对于项目经费的收支十分清楚，因此，可以参与或直接对项目进行绩效评价。在这里，我认为教育核算中心会同主管财务部门或者其他评价机构（指会计师事务所等）开展业务活动的方式是可行的。

4.4 “调”是根据评价结果对项目资金进行必要调整

教育核算中心在评价结果运用时，可以提出合理建议，供教育局和财政局作为调整项目预算的依据，还可以与下年度预算编制挂钩。绩效好的可以继续支持或者加大扶持的力度，绩效不好的应削减甚至停拨资金。

4.5 “罚”是对绩效评价效果差的项目管理部门和项目责任人进行问责

在项目预算敲定以后，教育局各部门（单位）应当履行好职责，争取项目资金发挥最大效益。但在实际操作中，也常常会出现绩效评价结果不理想的状况。这样，政府部门就会将绩效评价结果应用到对部门的考核体系中去，进行行政问责。防止项目经费违规使用，以确保经费使用规范。教育核算中心在项目经费执行过程中应当做好调查研究，查找问题，分析政策的落实情况，项目资金到位情况，以及资金的使用管理情况等。及时向主管部门反映存在的问题，积极联系主管内审监察部门，对单位提出合理的建议及意见，以保证项目资金规范使用。

预算绩效控制要求政府花尽量少的钱办尽量多的事，使政府的行为更加得务实。教育核算中心作为政府职能部门的直属财务管理部门，应当担当起这一责任，使财政资金发挥更大效益，为建设“效能政府”和“阳光财政”作出努力。