对施工企业财务预算管控工作的探讨

林恩萍

引言

近些年来，施工企业在不断的壮大，财务预算工作是施工企业的重点工作，也应随着企业的发展而进行改进和完善，并充分引入责任预算管理机制，切实有效的提升施工企业财务预算工作效率，有效的规避传统财务预算工作中的弊端，实现良好的预算效果。对此，本文主要对施工企业如何做好财务预算工作及预算的控制管理思路进行分析。

一、当前施工企业财务预算工作的现状分析

财务预算工作是施工企业的重点工作，财务预算工作的是否合理将直接影响到施工企业的发展。作者在对当前施工企业财务预算工作的调查中发现，财务预算工作现状不容乐观，很多施工企业对财务预算工作的重视程度不够，很多预算细节问题都未能及时解决，给财务预算工作质量造成一定程度的影响，长期如此势必影响到施工企业的经济发展。另外，当前很多施工企业的财务预算控制管理依旧停留在传统阶段，预算管理缺乏责任制，对工作人员要求不高，导致预算管理的作用未能充分的发挥出来，对财务预算工作效率造成极大的影响，甚至会增加工程的成本投入，影响到施工企业的长远发展。此外，施工企业的财务预算管理缺乏有效的管理机制，管理过于片面，未能根据项目实施的各个阶段进行管理，使得预算问题越来越严重。甚至会出现很多谋私的现象。另外，预算工作的考核评价体系不健全，无法及时有效的发现财务预算工作中的问题，影响到财务预算工作的质量。

二、施工企业加强财务预算管控工作的思考

随着社会经济的飞速发展，施工企业的发展也极为迅速，而且，施工企业的发展对于地区的经济发展也有着一定的促进作用，而施工企业在发展的过程中，由于所承接的施工项目类型不同、性质不同使得施工成本存在着较大的差异，如何做好财务预算工作也成为当前施工企业重点关注的问题。要做好财务预算工作必须从财务预算的“管”和“控”两个方面下功夫，具体来讲应从以下几方面入手。

（一）做好预算的编制工作

通过以上的分析了解到，当前施工企业在发展的过程中，财务预算工作存在很大的不足，由于施工行业的市场竞争非常激烈，再加上承接工程量不确定，使得财务预算工作存在诸多的弊端，特别是在预算编制工作存在很大的缺陷，因此，要做好施工企业的财务预算的编制工作，应着重加强以下几个方面的预算工作：

1.主营业务成本预算

施工企业对主营业务的成本进行预算主要是指从工程合同签订开始一直到合同完成所发生的费用，以及执行与合同相关的直接费用，主要包括材料费、人工费、机械设备使用费等以及执行合同的相关间接费用。其中，对材料费的预算，应根据每个工程的施工计划方案中每月所需要的工具、材料等进行预算，并在项目经理以及总工程师的审核之后，再由施工企业设备物资部门根据材料在市场中的价格，并结合采购计划进行相应的计算，以此来得出工程采购所需要的资金，进而实现对工程所需材料费用的预算。对于人工费的预算，则需要施工企业的经营部门根据各项工程投标价中人工费含量，或是结合工程的实际情况所制定的人工费占整个工程量的百分比进行相应的计算，以此来实现对工程人工费的预算。施工机械设备使用费的预算，需要施工企业工程部门根据工程的施工计划提出所需要的机械设备，再由物资部门对这些所需要机械设备进行安排配备，同时对购置设备、外租设备等所需要的费用进行预算。另外，除了以上所提到的主营业务中所涉及到的几项费用之外，工程施工过程中还会涉及到水电费、场地清理费、检验试验费等，对这些费用的具体预算需要根据工程的实际情况来定。

2.主营业务收入预算

施工企业的主营业务收入主要是指企业计划经营部门每月所要上报的工程量，每个月向业主上报的工程量则是各个单项任务完成工程量的汇总，因此，为了做好施工企业财务预算中上报工程量预算的工作，应从施工计划阶段做起，加强对主营业务收入的预算。施工企业项目工程部门应根据整个工程的施工进度以及业主的时间安排来控制好工程的施工进度，并将其细分到月份，再由项目经理、工程师来对项目进行审核，对于计划中存在相互冲突的部分，应及时对其进行调整改进，增强工程计划的可操作性，与此同时，经营部门应计算出每个月所要完成的工程量，并对项目每月的完工量进行预算。

3.项目费用支出的预算

每个工程项目在实施的过程中，会涉及到庞大的费用支出，而且，支出费用的项目具有多样性、复杂性的特点，再加上工程之间的差异性，使得项目费用支出也存在着较大的差异，对项目费用支出预算的是否合理将直接影响着施工企业财务预算编制工作效率，因此，要做好施工项目财务预算编制工作，则必须做好项目费用支出的预算。项目费用支出的预算主要包括管理费用、间接费用、财务费用等。其中管理费用的预算，则主要根据工程施工的实际情况，涉及到的各项管理费用汇总。间接费用主要是工程施工过程中涉及到的人力工资等方面费用的预算。施工项目费用支出的具体预算应根据工程的实际情况来定，而且，在预算编制的过程中，应注重各个部门之间的统筹安排，消除预算中存在的水分，同时，要考虑到预算过程中可能被忽略或是被少计的金额，确保预算编制的有效性。

（二）理解施工企业财务预算控制的三阶段

财务预算工作是否合理直接影响着工程预算的效率，甚至对工程的成本造成直接的影响，因此，要确保施工企业财务预算工作的质量，则需要做好财务预算的控制工作，财务预算管理工作要注重主要从事前、事中、事后等三个阶段进行控制。

1.事前控制

众所周知，财务部门是施工企业财务预算工作的主要职能部门，预算的事前控制主要对财务部门的预算管理提出相关的要求，并严格执行相关财务预算的程序，尤其是具有预算审批签字权限的人员，必须把好事前预算关，确保各项预算事项的准确性、全面性。在预算的实际工作中，经常会出现项目预算不符合相关规定要求的现象，严重影响到施工企业的财务预算工作效率，因此，在事前控制阶段，一旦发现不符合财务预算审批程序、管理制度的支出项目，应拒绝对其进行付款，避免一些人员暗箱操作而增加施工项目成本，甚至影响到施工企业的经济发展。

2.事中控制

事中控制是财务预算控制工作中非常关键的阶段，因此，相关工作人员必须重视财务预算的事中控制。首先，项目负责人以及各预算执行部门应认真的组织好财务预算的基础工作，为财务预算工作打下夯实的基础，同时，应对财务预算进行不定期的检查和追踪，及时了解和掌握财务预算的实际执行情况，一旦发现与预算规范不符的现象，相关部门工作人员应认真对其进行分析，确定产生这种情况的主要原因，并及时对其进行相应的解决。通过大量的实践调查发现，财务预算过程中经常会因施工合同变更、施工图纸变更以及施工过程中涉及到的索赔等不可预见事项而影响。因此，事中应重点对这些因素进行控制，一旦发现不符合预算规范要求的情况应及时对其进行调整，以此来保证事中控制的有效性。其次，应做好对项目财务预算管理的反馈工作，强化项目财务预算管理工作的有效性，不断的完善预算管理体制，并按照项目财务预算的职责对预算管理工作进行分工以及编制预算程序，同时，预算程序应根据市场的变化而进行调整，未得到批准不得对预算程序进行擅自调整，一旦出现超预算现象应及时对其进行调整，避免给财务预算工作效率造成影响。

3.事后控制

财务预算的事后控制主要是对事后进行分析、考核评价等，以此来发现财务预算工作中的不足，并对其采取有效的改进措施，从而有效的提升财务预算工作效率。人是财务预算的核心，财务预算工作人员的工作水平也将直接影响着施工企业财务预算工作效率，因此，在事后的控制中应引入奖惩激励机制，并根据预算分析的结果来对相应的工作人员实施有效的奖罚，一方面能够有效的激励工作人员提高财务预算的工作质量，另一方面对约束财务人员预算工作也有着一定的作用，从而有效的提高施工企业财务预算的工作效率。

（三）结合施工企业的特点进行财务预算的控制工作

1.以成本管理为核心，促进企业管理的进步

施工企业在进行财务预算的过程中，应以成本管理为核心，并结合工程的实际情况实施相关的控制管理工作。

2.坚持预算控制的刚性需求

施工企业在进行经济活动的过程中，应围绕着企业目标来开展预算管理工作，并根据企业的实际发展情况建立一套切实可行的预算方案，预算方案一旦形成应具有较高的约束力，同时，应保证预算方案不允许任何部门、任何人员等对其进行擅自改动，并要求各个部门以及工作人员严格执行预算方案，切实有效的提高施工企业预算控制管理效率。另外，企业的生产经营活动只有紧紧的围绕着预算方案，这样才能保证施工企业生产经营活动的有序进行，并在规定的期限内完成企业的目标。一般情况下，在施工企业的预算与责任存在对应关系，也就是我们通常提到的“责权利”对等的意思。因此，预算下达后，相应的责任也会随之形成，责任预算是对部门业绩考核的重要依据，为保证预算控制的合理性、有效性，应根据企业的实际发展情况，将责任预算与项目部挂钩，并对其形成量化考核，将其与项目部的费用清算挂钩，从而有效的提高项目财务预算控制的有效性，提升预算控制的约束力度。

3.区别企业和项目部预算的侧重点

从企业层面分析，预算主要是反应机械设备、人工费用、项目营销以及主要施工材料的成本支出工作，预算方案的编制也需要根据施工工程的实际情况进行自上而下的编制，当然，在编制过程中需要听取相关部门的建议，以此来提升预算方案编制的有效性。另外，作者认为预算方案的编制应组建编审委员会，并将编审委员会、市场部、综合部等参与到预算方案编制的工作中，以此来对施工企业预算方案编制、预算执行等方面的跟踪和考核，以便于及时发现其中的不足，并对其展开针对性改进，从而有效的提高施工企业财务预算编制的有效性。从项目部层面来分析，预算主要从两方面进行，一方面是根据企业与业主签订的主合同进行预算，另一方面根据项目部和企业签订的内部承包合同进行预算，其中前者主要针对施工工程的安全、工期、资金支付、质量等进行预算，而后者则主要针对上级所下达的责任成本，将重点放在材料、人工费、机械设备等编制预算执行方案中，也就是说，一旦合同签订，收入已经形成，因此，项目部的预算管理应将侧重点放在成本的控制上以及施工项目资金的使用效率上，这样才能切实有效的提升预算控制管理的质量。

4.形成有效的动态运行机制

施工企业财务预算工作是施工企业发展的重点，为了提升预算的控制管理效率，应完善预算管理机构以及预算执行机构。预算管理的机构的形成，需要审计部门、财务部门根据工程的预算方案来加强和跟踪预算管理，应重点围绕成本管理以及资金运用的方面进行，及时了解和掌握预算执行的情况，并从该过程中发现其中的不足，尤其是对超预算开支现象的监管，应及时对这些不良现象进行控制，并严格执行预算的纪律和政策，提高施工企业财务预算工作的有效性。另外，施工企业在生产经营活动中，应充分发挥好监管职能，确保施工企业的主营业务能够按照指定的目标进行，项目部门也应将施工企业预算的相关要求以月度或季度等为预算周期，实现编制滚动的预算方式，与此同时，要建立预算执行情况的分析会、经济活动分析会等，并制定合理的例会周期，一般情况下例会的周期设置为一个月，同时应不断的完善例会制度，确保每次例会的有效进行。此外，应加强企业财务、审计部门、项目部等部门的及时对接交流，并通过工程资金集中调度的方式来解决工程预算执行过程中所出现的各类问题，从而有效的保证施工企业生产经营活动的顺利进行。

5.重点突出项目部

首先，应赋予项目部门一定的经营自主权。施工企业的财务预算管理的目的主要是以预算为基础，并结合激励的手段来促进各个部门实现自主的管理。自主管理主要是在责任范围、职权范围内，部门进行生产经营活动，并及时发现预算工作中的偏差，及时分析偏差的原因，提出解决问题的措施，以此来完成责任预算任务，因此，施工企业应结合企业的实际发展情况，让项目部真正的成为施工企业的预算主体、经营主体、责任主体，实现经营的自主权。其次，应不断的完善责任预算体系。施工企业的预算管理应从全面预算、责任预算等两个层面进行管理，充分的反应企业整体经营目标以及部门生产经营责任，通过责任预算层面管理的有效实施，来为整体财务预算管理工作打下夯实的基础，从而保证施工企业财务预算管理的有效性。

（四）提高预算考评的有效性

项目预算的考评重点应放在项目节支增效上，主要对一些专项工程预算考评，并将重点放在决算比预算的节支情况上，对工程的质量进行验收，了解其是否达到工程施工的预期要求，以及了解项目建成后所产生的效益是否达到相应的经济评价目标。另外，在对施工项目财务预算工作进行考核评价的过程中，应结合实际的情况进行考核评价，并且，考核评价要做到客观公正，充分调动管理者的创造性、积极性，切实有效的完善财务预算管理目标，从而有效的提高施工企业财务预算工作质量，促进施工企业的长远发展。

三、结论

在施工企业的发展过程中，需要高度的重视财务预算及其管理工作，只有提高财务预算及管理工作的质量，才能够最大程度的节约工程成本，降低工程支出，使施工企业能够获得更大的经济效益，实现施工企业的良好发展。此外，在日后的财务预算及其管理工作中，施工企业还应该结合社会的发展形势，对财务预算管理方法进行有效的创新，以将财务预算管理工作的效能发挥到最大，实现施工企业经济效益的最大化。

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