论完善电力企业现金流量预算管理

陈冬梅 邵春锋 张明慧

摘要：实施现金流量预算管理是企业加强现金流量管控的关键。本文从解析现金流量预算管理的重要性及其主要内容入手，结合电力企业管理现状及其存在的问题，提出了需要加强现金流量预算管理的目标，并据此提出了几点建议，以期通过建立科学规范的现金流量预算管理机制，防控资金风险、提高资金使用效益，促进电力企业持续健康发展。

关键词：电力企业 现金流量 预算管理

现金流量预算是反映电力企业在预算期内经营活动、投资活动、筹资活动现金流入、流出的预算。现金流量预算是电力企业预算管理体系的重要组成部分。

一、现金流量预算管理的重要性

电力企业是资金和资产密集型企业，电网运营和企业发展都与资金密切相关，无论筹资、投资或利润分配均以现金为纽带。现金不仅是资金流转的起点和终点，而且贯穿于企业经营活动的全过程，是企业经营过程中的最重要方面，也是企业财务状况变动的最佳计量，因为现金流量信息不仅是企业管理当局进行计划和控制的重要依据，而且对企业外部使用者来说，也会提供他们非常需要的有关企业产生的现金流入能力、现金支出的需要量以及相关信息。因此，现金流量的管理和控制已经成为电力企业财务管理的关键环节，现金流量预算也已成为财务预算的核心内容。

二、电力企业现金流量预算的主要内容

电力企业现金流量预算主要包括现金流入预算、现金流出预算、现金缺口及融资预算。

现金流入预算包括经营活动现金流入、投资活动现金流入以及筹资活动现金流入预算。经营活动产生的现金流入包括用户电费收入、网间售电收入和输电收入、其他电力收入、非售电单位主营业务收入、农网还贷资金返还收入、存款利息收入、财政补助收入、委托运营维护收入、用户工程收入等。投资活动产生的现金流入包括收到投资收益、收回长短期投资、委贷利息收入等。筹资活动产生的现金流入主要包括吸收投资、取得借款、收到其他与筹资活动有关的现金。

现金流出预算包括经营活动、投资活动和筹资活动现金流出。经营活动产生的现金流出包括购电费支出、检修运维支出、物资采购支出、工资及附加支出、租赁支出、离退休支出、研发费支出、税金支出、代收款项现金支出、其他运营管理费用、用户工程支出、其他经营活动支出等。投资活动产生的现金流出包括工程项目建设支出、固定资产零购支出、股权投资支出、其他项目支出、其他投资活动支出等。筹资活动产生的现金流出包括偿还贷款本金及利息、融资租赁支出、归还委托贷款、分配股利（利润）等。

在汇总现金流入、流出预算的基础上，电力企业考虑期末安全备付资金余额及抵押、保函等不可动用资金情况后，综合平衡产生现金缺口预算。

三、电力企业现金流量预算管理的现状及存在的问题

目前电力企业已经搭建完成现金流量预算、结算、核算管理为一体并与物资、经法、ERP等多个业务系统相集成的管控平台。以年度预算为核心，以现金流量预算为支撑，对现金流量预算实行月预算、旬调度、日安排，按月编制流量预算，按旬上报资金需求，按日进行资金拨付，实行了“零余额”管理。现金流量预算编制由业务部门发起，与经法系统、ERP系统等多系统集成，自动生成月度现金流量预算，实现财务和业务部门共享数据，预算与核算相互衔接，建立月度现金流量预算与资金支付系统的集成关系，现金流量预算控制资金支付，无预算不能发生资金支付行为，实现现金流量预算的全过程闭环管理。

当前，现金流量预算管理中存在的问题主要集中在三个方面，一是目前的管理基础难以支撑现金流量预算管控平台系统管理功能高级应用，现金流量预算对资金支付活动控制仅应用于对大类项目支出总额控制层面，不能细化到按具体项目进行控制；二是现金流量预算管理过程中财务需要各业务部门的协调和配合，但业务部门原有的工作方式和管理思维存在惯性，对于现金流量的管理需要适应和接受的过程，也在一定程度上影响到财务和业务预算的协调衔接；三是现金流量预算对融资决策提供前端支持能力有待增强。

四、加强现金流量预算管理的目标

1.确保企业经营目标实现。通过现金流量预算管理，将年度预算按照时间序列进行分解，确保年度经营目标的有序落实。

2.实现现金流量的可控和在控。通过现金流量预算管理，实现企业财务预算与现金流紧密衔接，控制财务预算的执行，增强财务预算的调控力和执行力。

3.提高资金的使用效益。以现金流量预算管理为基础，合理安排各项收支的时间序列分布，为科学编制融资计划提供依据。

五、加强现金流量预算管理的建议

（一）明确财务和业务部门现金流量预算管理职责

财务部门主要负责制订企业现金流量预算管理制度，审核现金流量预算并组织实施，负责现金流量的统筹平衡和融资管理，负责现金流量预算执行的分析、监督与考核。业务管理部门应与财务部门密切配合，共同做好有关现金流量预测、需求分析与审核、用款申请提报及现金流量预算审查等工作。基层单位负责现金流量预算的具体执行，按照企业现金流量预算管理制度及上级单位制定的实施细则，编制本单位现金流量预算，预测现金收入，按项目提报用款申请，按照上级单位批复的现金流量预算、用款申请与融资计划具体组织执行，负责本单位及所属单位现金流量预算执行的分析、监督与考核。

（二）加强财务与业务部门的协调配合

建立科学、高效的现金流量预算管理体系是企业财务管理集约化的发展趋势，财务应站在企业全局的高度，做好现金流量预算管理工作中与各业务部门之间的统筹协调工作。尤其是涉及到财务系统与业务系统集成时，对出现的问题，既要坚持财务现金流量预算对业务预算的引领和调控作用，也要同时兼顾业务部门的合理需求，实现财务管理和业务管理的协同共进，及时消除财务与业务系统融合过程中的障碍，形成各部门协同共进、高效畅通的现金流量预算管理系统。

（三）严格控制现金收支管理

科学预测，动态监控，确保现金收入测算准确；严格审核现金用款申请，现金支付必须按照明细支出项目提报，支出项目必须从年度预算项目中提取，超出范围必须先履行预算调整审批程序方可提报用款申请，现金支付项目审批文件、计划、经济合同、工作进度证明、结算单据等原始资料应当齐全；财务部门在审核月度用款申请时，应将支出区分为刚性支出和弹性支出。购电费、工资及附加、税金、还本付息及其他有规定或约定付款期限的支出应划定为刚性支出，其他需要在近期支付、但无具体时间约定或要求的项目划定为弹性支出。刚性支出为当期现金支出的最小使用量，当因资金紧张需要压缩支出规模时，优先保证刚性支出需求。

（四）加强现金流量预算分析

加强现金流量预算执行情况分析，深化现金流量预算精益管理。重点抓住现金流量的结构分析、支付能力分析、偿债能力分析、获利能力分析等方面来进行，及时反映企业在筹资活动、投资活动、经营活动中现金增减变化，正确评价企业当前及未来的偿债能力与支付能力，为企业融资决策提供有力支撑。

（作者单位：国网辽宁省电力有限公司）