探析以内部控制手段降低高校财务信息化管理安全风险

杨民

摘要：随着信息技术的迅猛发展，中国正在快步进入信息化时代，高校的信息化建设也取得重要进展，同时有关高校内部财务信息化管理安全的问题也日显突出。如何加强高校内部的财务信息化管理安全，提高高校内部的财务管理水平是非常重要的。本文以我国高校为例，分别从完善高效内部控制体系、建立健全内部控制监督体系和加强内部控制人力资源保障方面论述以内部控制手段降低高校财务信息化管理安全风险的具体思路。

关键词：内部控制 高校 财务信息化 管理安全风险

近些年来我国经济的快速发展为我国高校的快速发展提供了巨大机会，现代高校之间的竞争不仅仅是高校实力的竞争，更是高校之间内部财务管理水平的竞争。高校要想在未来的社会中获得更好的发展，就必须构建符合高校自身特点的财务内部控制体系，以内部控制手段降低高校财务信息化管理安全风险。下面将就我国高校应当如何构建合理的财务内部控制展开相关的论述。

一、构建合理的高校财务内部控制体系是降低高校财务信息化管理安全风险的基础

（一）提高高校内部管理者和财务工作人员的内控意识

高校财务内部控制，要求高校应当根据国家统一会计制度对实际业务事项进行账务处理、编制报表。并确保财务信息真实、完整。换言之，财务部门在保证与财务报告相关的内部控制制度有效性方面，发挥着十分重要的作用。而这种“重要”性往往突出体现在高校重大决策过程中。因此，作为高校，应当促使财务部门积极地参与到高校内部控制管理中。在高校进行重大的决策时，??高校内部财务部门应当积极地参与进来，这样才能够使高校重大决策结果的真实性和可行性得到保障。一些高校仅仅将财务部门作为管理资金收支的工具，拒绝财务人员参与高校的重要决策，这就使得财务部门对高校重要决策的产生过程不了解，从而使高校重大决策结果的可行性得不到保障。

因此，要构建合理的高校财务内部控制，首先就应当促使相关财务工作人员积极地参与到包括重大决策在内的高校内部控制管理中，这样才能加强高校内部控制管理，提高高校内部控制的效率，从而提高高校内部财务工作人员的内控意识，进而构建合理的高校财务内部控制。

其次，作为高校管理者，应当以身作则，率先提高内控意识，并积极地参与内部控制的相关活动，从心里真正重视高校内部控制。尤其高校关键部门的领导者，往往起带头示范作用，领导者的言行是高校普通工作人员行为的标杆，因此，只有高校关键部门的领导者重视高校的财务内部控制建设，才能够带领高校中的财务工作人员重视高校财务内部控制，并积极地参与到高校内部控制的构建中，进而提高高校管理水平，从而使高校在未来得到更好的发展。换言之，高校要想加强内部控制建设，促使高校在未来得到更好的发展。提高高校内部管理者和财务工作人员内部控制意识，是非常重要的。

（二）建立健全的内部控制体系

要想构建合理的高校财务内部控制体系，除了要提高高校中工作人员的内控意识外，还应当建立健全内部控制体系。那么应当如何建立健全的内部控制体系呢？笔者以为应该主要做好如下几点：

第一，高校内部控制制度的完善。完善高校内部控制制度，第一步要对高校内部财务部门岗位进行详细的职责分工，确保高校中各个岗位之间的职责分明。现阶段在高校内部一些岗位之间存在不相容，但由于一些高校财务工作人员紧缺，不相容职务相分离制度在高校中难以真正体现，一人多职务的现象时有发生。这样就会导致职责不清，从而使得财务核算的结果不规范和不准确。只有明确岗位职责权限，使职责不相容制度在高校中得以体现，才能够促使高校内部控制制度得以完善。

第二，完善高校内部预算制度。一些高校并未对内部各个部门进行统一的预算管理，从而使得预算部门无法严格按照相关的规定展开相应的活动。要想完善高校内部的预算制度，就要建立完善的内部预算制度体系，对高校各个部门之间进行统一的预算管理，从而使高校内部预算管理水平得到相应的提高，这样才能构建合理的高校财务内部控制。

第三，加强高校内部各部门之间的沟通。除了应当完善内部控制制度和内部预算制度外，还应当加强高校内部各个部门之间的沟通。但是一些高校并未形成一套完整的业务沟通程序，使得各个部门之间的管理较为分散，无法进行有效的信息交流，从而导致内部控制管理体系难以得到完善。因此，在高校内部控制管理中应当加强各个部门之间进行相应的信息沟通，从而构建合理的高校财务内部控制，促使高校在未来获得更好的发展。

（三）完善高校内部财务信息化管理监管体制

要想完善高校内部财务信息化管理的监管体制，应当从高校内部和外部财务信息化管理的监管着手。

首先，要完善高校内部财务信息化管理的监管。一些高校对内部工作人员的工作效果不能进行有效的监管和控制，就会使得高校中财务工作人员的效率难以得到提升，严重时会导致贪污腐败现象发生，再加上一些高校未将内部控制管理工作纳入相关的考评中，就会使得高校内部控制管理的效率更加难以得到提升。因此，为了加强高校内部控制管理，应当在高校内部建立一套完整的奖惩考核体系，这样才能够使高校内控工作人员能够依照规章进行相应的工作，从而提高高校内部控制的管理效率，减少贪污腐败现象的发生，进而加强高校内部控制管理。

其次，作为高校外部监管部门，审计和财政部门除了应当重视高校内部的资金收支情况外，还应当重视高校内部控制的相关情况。这是因为目前高校外部的主要的监管由审计部门和财政部门组成，这两个主要的监管单位主要侧重于高校中资金收支是否合法，而对高校中内部控制制度有效执行难以进行有效的审查。但是高校内部财务信息化管理的控制管理的成功与否决定了高校内部的财务情况的真实性和准确性，因此，作为高校的监管部门，审计和财政部门不仅要对高校内部资金收支情况进行监管，还要对高校内部控制制度的执行状况和有效性进行监管，才能够构建合理的高校财务信息化管理，促使高校在未来获得更好的发展。

二、补救性内部控制手段是降低高校财务信息化管理安全风险的重要抓手

财务软件作为财务信息化管理的载体，其开发方式，分为自行开发、外购调试、业务外包等。高校内部的财务部门在开发与使用财务软件过程中存在着安全风险。在开发阶段，高校应当将财务工作业务流程、关键控制点、处理规则嵌入到系统程序中。但是，在实际工作中，由于开发者的技术局限，和投入资金预算限制，往往难以嵌入的尽善尽美，导致在运行与维护过程中仍存在安全风险。并且，因其开发方式不同，在运行与维护过程中安全风险的特征不同。针对不同特征的安全风险，高校内部的管理部门应当制定相应补救性的内部控制制度，并力保执行，以内部控制手段降低财务信息化管理的安全风险。

三、以人力资源政策降低高校财务信息化管理安全风险

人力资源政策属于内控制五要素之一的“内部环境”的重要组成部分。鉴于财务系统管理人员岗位的重要性，要聘用既能够掌握财务管理知识又精通相应的计算机技术的德才兼备的复合型高素质人才，管理高校内部财务软件系统的使用。要加强对财务系统管理人员“德才兼备”的关注。“才”方面，在“聘”环节，包括但不限于以学历学位考量，更应当在“用”环节，考核其解决具体问题的能力。“德”方面，可以定期不定期的，在财务部门内部测评和相关部门业务关联者中测评。将考核和测评情况，作为聘用和晋级的依据。另外，因其岗位重要性，可适当调整财务系统管理人员的待遇，这样，在技术和职业道德和待遇层面，为高校财务信息化管理安全风险的降低提供保障。

四、结束语

高校要想获得健康、可持续的发展就应当建立健全财务内部控制体系，加强管理，以内部控制手段降低高校财务信息化管理安全风险。本文主要论述的是如何构建合理的高校财务内部控制，通过内部控制手段降低高校财务信息化管理安全风险的一些建议。只有构建合理的高校财务内部控制，才能够促使高校在未来获得更好的发展。

参考文献：

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[3]刘仁芝，王群.浅谈数字校园环境下的高校财务管理信息化体系建设与发展[J].黑龙江科技信息，2011（11）.

[4]侯保民.财务信息化背景下高校内部控制制度探析[J].时代金融，2013（7）.

（作者单位：淮阴工学院）