税务规划在企业理财中的运用

汪德明

（河南省第一建筑工程集团有限责任公司，河南 郑州 450000）

企业经营是为了获得经济利益，所以在经营过程中，必须通过各种方式来降低成本，通过成本的最小化实现经济利益的最大化。但是从客观方面看，纳税对企业是不利的，在一定程度上减少了企业的利润，并且是无偿、单方面的所有权转移活动，伴随着企业生产经营活动的整个过程，所以企业的理财人员必须要清楚地认识到盈利和税收之间的矛盾，对税收制度之间的差异进行认真的分析，用合法、合理的形式，增加企业的可分配收益，降低企业的税负。企业在生产经营过程中，必须对自身的实际情况有一个清醒且深刻的认识，了解自身的长处，对国家有关税收的政策以及法律制度等进行深入的分析和学习，然后根据自身生产经营的特点，选择对企业最有利的税务规划手段。

一、和税收有关政策、制度的充分利用

（一）充分利用优惠政策

我国税收优惠政策在不断的完善，过去只是单一的通过见面税务、降低税率来为企业减轻负担，而近年来，抵免投资的税收、加速折旧等各种税收政策相继出台，可以清楚地看到国家正在根据不同类型、不同规模企业的特点和性质为企业营造公平公正的税收环境，促进企业的发展。如：国家税务总局在1999 年出台的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》就是通过税收优惠政策，大力支持、督促企业开始技术方面的改造和创新，促使企业将重点放在科技研究这方面，通过优惠政策，提高企业进行科技研究的积极性，通过企业的发展，提高企业的经济利益，最终达到促进国家经济快速且全面增长的目的。从某种程度上说，企业可以充分利用这些优惠政策，来用国家的钱合法进行技术方面的改造，不仅相应了国家的号召，而且提高了自身的能力，用实力说话，提高企业的核心竞争力，促使企业在激烈的市场竞争中得到较好的发展。

此外，企业通过利用这些税收优惠政策还可以解决企业技术改造资金紧张的问题，使企业的技术改造工作有充裕的资金，解决了企业的后顾之忧，可以大胆进行技术改造。总而言之，企业要想迅速发展，必须跟上时代的脚步，通过政策、法律了解国家的态度和发展方向，相应国家的号召，充分利用这些有利政策，开展税务规划，促进企业的快速发展。

（二）使用特定条款

在目前的税收制度中，有很多特定的条款。企业要对这些特定条款进行深入的认识和了解，并且清醒地认识到这些特定条款对于企业发展的重要性，在生产经营过程中，合理利用这些特定条款，来达到合法减少税款的目的。而如果企业的财务核算人员对这些特定条款认识程度不够或者不了解这些条款，就会导致在一定程度上增加企业需要交纳的税款，对企业的发展极为不利。

二、从财务核算角度进行税务规划

在企业发展过程中，财务管理的重要性也越来越突出，财务人员通过运用财务核算方法，可以进行针对性的税务规划，从而达到降低税负的目的。

（一）收入控制法

收入控制法是税务规划最主要的方法，主要是通过对企业的收入进行控制，通过所得税的减少，帮助企业减少税负，但是需要财务核算人员对这种方法有一个全面且深入的了解，根据国家有关的制度对财务进行技术处理，可以通过以下三种方法：①充分利用公允的会计方法设置收入时点。如果通过直接收款的方式来认定销售的收入，就可以将实际的销售货款或者收获凭证俩作为收入的判断标准，所以财务人员要对收货款收纳的时间控制好，尽量减少由于货款方面的原因给企业带来不必要的损失。如果是分期付款，就需要根据合同上规定的收款日期来作为收入的判断标准，也需要进行严格的控制。②对应税所得额进行严格的控制，通过降低累进税率来达到减少税额的目的。③充分利用税收优惠政策，控制所得实现的时间。集中在减免税期或者将利润提前，也可以推迟征税日期或者提高缴利。

（二）调整成本法

企业成本的调整必须要严格按照财务会计制度节能型，不能乱计费用、乱摊成本。调整成本可以通过以下几种途径来完成：①费用列支法。②折旧计算法：对企业的固定资产进行补偿，如果没有折旧提取，企业的扩大再生产、简单再生产等生产计划都无法完成。③存货计价法。我国税法规定的存货计价方法主要包括移动加权平均法、加权平均法、个别计价法、先进先出法等，由于企业存货的价格会随着市场价格的波动出现不同的变化，所以使用不同的计算方法，对企业的纳税也会造成不同的影响。

三、结束语

综上所述，不同类型的企业进行税务规划的方法也有很大的差异，随着税收制度的完善和市场经济的发展，税务的可规划性也越来越突出。企业的管理者和领导者必须对税法有一个深入的了解，诚信纳税，对财务管理人员进行培训，在合法、合理的基础上利用税收优惠政策来达到减免税负的目的，从而达到增加企业现金流量，改善理财效果的目的，帮助企业实现最终的管理目标。

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