分析行政事业单位国库支付的现状及完善措施

2015-03-02鲁善成

时代金融 2015年20期

鲁善成

（江苏省淮安市涟水县财政局会计管理中心，江苏淮安 223400）

现阶段，我国公共财政体制改革效果显著，在事业单位实施国库集中支付成为发展趋势，国库支付以国库账户为前提和基础，由国库进行统一财政支出。实践经验表明，我国很多行政事业单位在执行国库支付后，其自身财务状况得到了明显的改善，使其资金使用效率得到显著提升，使财政资金更具安全性，促进了财务管理工作的优化和整合。但是，从全国范围内行政事业单位推行情况来看，国库支付现状不够乐观，很多关键环节仍存一些问题和矛盾尚未完全解决。本文总结行政事业单位国库支付现状，并探讨相应的完善策略。

一、行政事业单位国库支付现状

行政事业单位属于具有公益性质的特殊管理服务机构，在优化国家财政资源配置上发挥不可替代的作用。虽然现阶段我国在国库支付理论研究和实践方面均取得一定成绩，但还是存在很多问题。

（一）对国库支付改革缺乏认识

一直以来，我国行政事业单位在进行财政资金支付时，均采用分散支付方式，且并未受到预算管理的约束，因此具有较强随意性[1]。在这种情况下，很多单位将资金存入到银行账户中，在带来利息收益的同时，也可为单位相关项目提供贷款抵押。在国库支付实施后，这些所谓的便利条件逐渐消失，导致很多事业单位财务管理人员对国库支付方式产生误解，认为这是对单位财政权利的削弱，并且严重限制了资金应用，进而对国库支付方式产生抵触情绪。这种片面认识一定程度上制约了行政事业单位资金改革的顺利实施。

（二）现金管理存在一定风险

相关要求规定，行政单位在进行国库制度时，其预算单位零余额账户可提取相应现金。但是，在实践操作过程中，很多单位零余额账户在开展过程中还存在两方面问题。首先，由于规定中并未对体现金额、体现频率做出明确要求，由此非常容易导致大量现金从账户中被提取出来。同时，行政事业单位从账户中提出现金后，如何管理这部分现金，成了监管上的漏洞，因此在现金管理上存在较大的风险因素[2]。

（三）直接支付方式存在潜在性风险

现阶段，事业单位财政资金在进行支付时，主要采取两种支付方式，即直接支付和授权支付。其中，直接支付方式的覆盖范围比较广泛，包括职工薪酬、单位购买相关物品费用等。不同单位自身业务存在很大差异性，因此内部财务开支的标准并不完全相同。若相关人员对业务范围不够熟悉，则可降低资金直接支付的占比。在进行直接支付时，存在一定潜在风险，如部分单位常常伪造用款申请书、购物合同等重要凭证，使得财政资金面临严重损失。

（四）缺乏现代化信息系统的支持

随着现代信息技术、网络技术的不断进步与发展，信息技术已经被广泛应用在各个行业中，并在提高工作效率方面发挥出不可替代的作用。行政事业单位在进行国库支付时，同样需要现代化信息技术及相应的管理系统作为依托。例如，财政资金预算活动、单位用款计划、资金下达、资金申报、款项审批、财政资金支付、资金核算等，这些工作均需要在信息管理系统中实现。但是，现阶段很多单位国库支付上停留在传统手工操作阶段，一定程度上制约了工作效率的正常发挥。

二、行政事业单位国库支付现状的完善措施

根据国库支付实际工作所反馈出来的现状和主要问题，认为这些问题会制约行政事业单位财务管理，同时也会给国库支付的顺利实施带来较为严重的影响。因此，要对导致这些问题出现的根源进行详细分析，并采取行之有效的解决措施，进一步实现行政事业单位国库支付工作的规范化和严谨化，进而强化行政事业单位财政资金监管。

（一）加强思想认识，重视国库支付改革

随着现阶段我国行政事业单位国库支付的执行，相关部门需不断加大对这项制度改革的宣传力度，利用多种方式向单位财务管理人员详细介绍改革的必要性，使其从思想、观念上认识到国库集中支付的主要目的、目标及实施意义。与此同时，对单位主要负责人及财务管理人员进行教育和培训，使其掌握公共财政政策发展的全新要求[3]。在财务人员熟悉相关政策后，如果其在开展财务管理相关工作过程中出现重大失误，而造成单位严重经济损失，应根据法律法规中相关规定，追究其责任。财政审计部门要对行政事业单位国库支付执行情况进行严格监管，了解国有资产的去向。

（二）完善监督机制，避免现金风险

对单位财政资金运行状况进行监督和管理，常常会在履行职能过程中遇到矛盾和尴尬，因此需要财政部门的全力配合。财政管理部门要依据现阶段我国行政事业单位国库支付现状，结合先进管理理念、实践经验，不断对事业单位财政资金国库支付的监管机制进行完善。与此同时，建立具有动态性的监管和控制体系，对单位现金支取进行事前控制、事中监控及事后追责，进而保证行政事业单位财务管理活动的透明性，进一步促进预算行为在执行过程中的规范化，降低单位发生现金风险的概率[4]。另外，重视预算管理，并不断强化其在国库支付中的重要尾椎和作用，提高预算管理执行、管理水平，避免资金预算过程中出现超出范围的现象，防止随意调整预算的情况发生。

（三）改进支付方式，扩大财政资金国库支付比例

根据实际工作总结认为，在进行财政授权支付时，非常容易产生财政性资金透资现象，进而在一定程度上增加了资金在使用过程中的风险因素。因此，要对资金支付方式进行改进，减少支付环节，从而促进资金清算速度的提高，进一步提升资金使用效率。与此同时，要不断增加直接支付的占比，并对授权支付方式的占比、范围进行严格控制，进而强化授权支付整个过程（事前、事中、事后）的审计工作，严格对行政事业单位授权支付方案进行审核。针对不能满足授权支付要求的申报，应遵照相关规定不予进行审批。

（四）依托网络信息技术，完善国库支付平台

随着计算机技术、网络技术及信息技术的不断发展，企事业单位办公系统逐渐向着智能化方向迈进。因此，在进行行政单位国库支付工作时，也同样做到与时俱进。充分利用现代化信息技术，建立符合自身实际工作需要的国库支付平台，并在此过程中不断优化、完善相关业务流程，减少中间环节的不良影响[5]。同时，应根据实际工作需要，建立健全远程操作系统，根据不同行政事业单位特点，规定详细的查账范围，为及时掌握单位财政资金预算执行情况、国库支付情况创造便利条件。