论国企内控制度执行力存在的问题分析及改进措施

2015-03-02王华

时代金融 2015年20期

王华

(山西晋城无烟煤矿业集团有限责任公司王台铺矿，山西晋城 048006)

一、国企内控制度的执行力现状

财政部联合其他部委发布实施的企业内部控制规范中，有关内部控制的内容对于企业来讲有着重要的意义，出台的一系列法律和行为准则，对于国企完善内控制度有着关键的作用。经过30年的努力，目前，中国的国有企业内部控制制度建设已相当完备。然而，在实践中，会出现很多问题，不按照规定操作，仅仅依据国有企业领导人意志为转移，许多机构建立成为摆设。实施力度差，随意性更大，导致国有企业的发展举步维艰。

例如2004年12月2日，中航油新加坡公司亏损额竟然达到5.5亿，导致其被有关证券交易所停牌，甚至到达了申请法院保护的阶段，因此，针对国有企业的发展，不仅仅要利用好内控，而且还要将内控的思想观念深入到企业的长远发展中去，完善企业发展的执行力，在风险管理的框架下实施内部控制，例如环境的控制、制定有效的目标、进行有效的风险评估，例如采取对相关活动的控制、及时的信息沟通，以及采取监控八要素分析法等等，所以如果中航事件能够及时的采取内控，及时的发现事件发生的根源，才能够及时发现风险，及时发现内部控制制度的缺陷，达到风险防范的目的。因此，要想很好的执行国有企业的内控制度，需要国有企业改变传统管理的单元化，逐步向多元化方向发展，只有这样才能够确保国有企业具备强有力的执行力度，才能积极有效的防止由于内控造成的可能出现的滥用职权、牟取私利、独断专行等后果。

二、国企内控制度执行力存在的问题分析

(一)产权制度的不健全

计划经济下的经济格局严重影响着我国国有企业的发展，导致市场化程度较低，市场经济较为不发达，计划经济出现惯性循环，尤其突现在国有企业的产权制度的管理上，展现了其不完善的一面，还有一些国企的委托人还有代理人对内部控制制度的概念模糊，在思想上没有上升到一定的高度，认识上没有达到一定的高度，忽略和遗漏的现象严重，最终将会导致内部控制的能力下降。

(二)人为的限制将会是内控制度执行过程中的阻碍

人为限制出现在国有企业之中，主要还是因为国有企业的产权制度不够明确，内部控制会受到很多人为因素的影响，许多国有企业的委托人往往粗心大意，很多职业经理人没有很好的认识到重要性，决策上错误的判断是一个严重的问题，相关人员的个人利益的舞弊现象。例如相互的勾结、串通、尤其是管理者当局的越位现象频繁出现，当局管理者往往滥用职权，执行人员执行力度较差，这些原因都会改变企业的内控制度，会是导致内控制度失效的因素。

(三)国企内部控制监督乏力

一是很多执行人员的素质较低，不懂内部控制制度的真正内涵，对其的重视程度不够，存在很多例如有意避开、破坏内部控制的行为，为了自身的利益，出现很多不作为的行为，使得内部控制制度得不到应该有的监督作用。使得很多财务部门的数据失真，财务造假、财务报告失真现象时有发生。二是职务分工不清，一人多职、董事会形同虚设，监事会没有真正的职权，这些都会加大企业的经营风险。

(四)法人治理结构不完善

传统方式的国有企业的管理者，主要是通过各级的国资委进行任免，通过对高级管理人员的任免，来实现对国有企业的日常经营，他们是存在一种委托代理的关系，例如现阶段很多大型国有企业的高级领导人、企业的董事长、总经理的人事任免，都是全权由政府任命，往往赋予了一定的职权，同时还出现很多双重职位的现象，具备两种身份，这种人事安排往往会出现一定的弊端，甚至会出现很多部门的虚设，往往趋于形式上的管理，限制了董事会对企业管理层和经理层的权利制约，权限将会出现大打折扣。同样由于国有企业的管理者对企业的考核没有严格的划分等级，考核的指标对于企业来讲，应该进行区别对待，区别董事会和经理人的利益联系，区别相互之间的联系，导致制度的核心作用在其的利益驱动下，失去了应该有的作用，以上人员往往会因为个人的自身利益不能够满足，甚至会为了获得高额的收入，冲破制度的约束，严重时制造假账，频繁出现虚盈实亏，或是转移资金、截留收入，而损害所有者的利益的行为。

(五)内控意识缺乏

由于受到传统计划经济的影响，大部分的国有企业的管理人员和业务相关人员受到其的影响，其在思想上和思维的理解上不能够完全的适应好企业快速发展的趋势，不能够适应好市场经济快速发展的要求。面对日益复杂的市场环境和存在的市场风险，经营管理的过程中，如何执行管理的相关政策，积极的进行过程控制至关重要，所以，在处理经济业务的过程中不严格按照规章制度执行，有法不依，突出强调灵活性，不按照规章制度办事，最后就会导致内部控制制度形同虚设。

(六)内部审计不能发挥应有作用

审计的目的是及时发现问题，并解决问题，实现监督约束机制，在国有企业的管理，保护业主权益，审计监督等方面，要充分的保障企业数据资料的真实性和完整性。目前，大部分的国有企业并没有真正的建立和行使内部审计机构，内部审计机构人员没有赋予很好的监督职能，审计部门应该是对企业的高层领导者负责，但是不独立，没有严格意义上的独立直接管理的权限，最终将会影响内部审计职能作用的发挥。

三、国企内控制度执行力的改进策略

(一)继续推进产权改革

国有企业的产权较为模糊，如何建立明确的责任，确立真正意义上的权责关系，明确产权关系，逐步能够实现出资人的产权层层到位，建立高效、和谐的资产管理机构组织，将政府的投资贯彻落实到实处，另一方面，要加快公司制、股份制改制，具体实际上要严格执行并且实施好法人治理结构，强调国有企业的公司制管理，加强公司体制化管理，确保国有资产保值和增值，将其过程中可能出现的责任，进行层层的分解和落实到实处。

(二)内部控制制度管理人员的选拔和任用，应该受到高度的重视

如何设计较为完美的内部控制制度，对国有企业来讲至关重要，严格审核相关人员的资历，防止有关人员因为疏忽而导致的账户设置不合理现象的出现，最终导致记录数据的不真实，人员管理方面很多系统的职能不够完善，因此，加强评价会计人员的职业道德素质，定期进行相互的工作评价，进行有利的奖优罚劣势在必行。但是如果这些都没有被严格的执行，制定的制度形同虚设的话，在某种意义上就不会体现出制度的真正意义。

(三)强化内部、外部审计机构的作用

审计机构实行定期汇报，及时向有关领导汇报，出具具有代表意义的审计报告，使得内部控制制度更加的完善和严谨。国家机关和审计机构的监督也是势在必行，实施定期或者不定期的评价措施，可以防止在执行力度上存在执行较差的现象。

(四)改革国企用人机制

当前国企的突出矛盾就是在人员的管理上，国有企业在选人和用人上的机制，往往暴露出很多的弊端，存在较大的漏洞，例如大部分职业经理人在观念上过于偏激，没有理论联系实际，与生存环境相背离，缺乏系统的理论研究与实践，很多领导人没有进行大刀阔斧的改革建，建立合理的绩效评估机制，在适当的时候采取有效的激励手段，才能够从真正意义上改变国有企业现状，实施有利的激励手段，可以推动企业的改革，改变国有企业的用人机制。

(五)完善企业法人治理结构

首先，必须加强董事会的建设。主要的方向是坚持董事会的独立性，但是从国有企业的管理上来看，大多数的大型国有企业能够积极的引进股东利益。增强决策的透明化、科学性和有效性，当较高管理的才能对于中小国有企业而言，要不同甚至进行区别对待，管理部门要坚持分别对待，分别对董事长、总经理进行考核评价。尤其是在对董事长的绩效考核上坚持做到保值增值和发展后劲上。第二、强化监事会的职能，增强监事会职责监督的独立性。第三、建立责任追究制度。建立好岗位责任制，规划全国的企业法人治理结构，能够限定好企业相关当事人的职责，明确责任，很多制度上坚持使用问责制，其能够增强国有企业的勤勉意识和责任心。

(六)加强员工的专业技能培训教育

将培训的内容融入到企业的日常管理中去，因此，加强对员工的培训和教育十分重要。职工的培训和职业教育，有利于提升员工的岗位技能，另一面还可以使得每个员工能够确定工作的目标，明确企业在内部控制中的规定，工作中要确定哪些能够做、哪些是要做到什么程度，能够做到的责权范围是什么、标准是什么、按照什么程序做，这些都是岗位要设定的职能权限，只有制度化的管理，逐步增强员工的内控意识，坚持做到职业道德教育、和从思想上进行有效的法制教育，这样才能很好的执行国企内控制度。