浅析房地产企业会计内部控制存在的问题及对策

2015-03-02侯胜利

时代金融 2015年20期

侯胜利

(创达地产〈大连〉有限公司,辽宁大连 116600)

一、前言

近年来，随着我国经济的快速发展，房地产企业作为国民经济的支柱产业，发展较为迅速。房地产开发建设周期长、投资成本高、资金需求量大是其行业的主要特点，属于控制风险较高的行业。管好用好资金，是摆在我们面前一个首要问题。房地产企业会计内部控制在企业管理中占有重要的地位，在当前激烈的市场竞争中，房地产企业如何做好自身内部会计管理，降低运行成本，实现利润最大化成为企业发展的关键问题。

会计内部控制的有效性可以优化现代企业的资源配置、会计内部控制的有效性可以对企业的管理产生良好的制约与激励作用、会计内部控制的有效性可以促进现代企业的良好运营。现代企业会计内部控制是有效防范、合理规避企业在经营中存在的各种风险的重要手段，是现代企业经营风险中一道有效的防火墙。

二、我国房地产企业会计内部控制现状

(一)会计内部控制认识不足，缺少战略高度

我国房地产企业大部分为中小型民营企业。企业内部会计管理尚处在比较落后的阶段，企业决策层重经营、轻管理、而管理层则重开发、轻内部管理，管理力度层层削弱，管理效率层层弱化。甚至把财务内控制度看成是财务管理部门的事，没有把财务内部控制放在整个企业经营管理的策略高度上来考虑和重视。

(二)会计内部控制制度不够健全，缺少可操作性

财务内部控制尚未形成覆盖各个部门的管理环节，还有薄弱点和空白点。要么无制度，企业无章可循，感性管理；要么虽有财务规章制度，但内容陈旧、脱离企业实际、得不到切实的贯彻落实。

(三)会计信息系统不完善，缺乏与其他部门的沟通

从我国企业的现状来看，会计信息系统普遍弱化，会计职能只体现在报算账上，财务报表编制等工作，对于企业的财务运作缺乏有效的控制手段，企业的会计信息更多地被看成是一种对外提供的准公共产品，大多数企业没有提供高质量会计信息的内在动力.财务部门关起门来做账,更谈不上和其他部门的有效沟通了。

(四)人力资源管理系统薄弱，会计人员专业素质和综合能力有待提高

大多数民营企业人才流失严重，特别是一些效益不好的企业，一方面喊着“缺乏人才、需要人才”，另一方面，企业的人才却在不断的流出，究其原因是企业不能真正给他们发挥的空间，个人价值得不到体现。大部分房地产企业的财务管理人员是由管理者的亲戚担任，其专业素质不够高，财务管理经验不够丰富，缺乏风险管理意识。

(五)资金管理意识不强，缺乏完善的资金管理制度

房地产企业在进行工程项目考核时只注重对项目的进度质量和安全的考虑，而忽略项目资金调拨是否按进度执行。由于没有建立完善的项目资金管理考核制度，企业容易发生项目资金被挪用、利用率低、资金成本过高等问题。这不仅增加在建项目的风险，也造成企业资源的浪费；由于不重视资金预算管理，从而出现资产负债结构不合理，盲目贷款等问题，导致企业融资成本上升。

三、房地产企业会计内部控制的完善对策

(一)健全公司管理机构，提高管理者素质

领导层要充分重视会计内部控制，建立统一的业务授权制度，平衡各层管理者的责任和义务，明确规定各项业务的执行标准.建立完善的量化管理机制，首先通过“请进来，走出去”的方式，提高管理人员自身的素质和管理的水平，改进管理方法和手段，强化现代管理意识。其次要抓落实，把管理人员的积极性和能动性与利益挂钩，如通过预算，把管理费用划分到部门，超支扣奖金，节约发奖金。

(二)健全会计内部控制制度，增强实际操作性

企业的各种会计内控制度的制定要以内外部环境为出发点，符合企业发展的现状和前景，细化重要控制点的控制细则,事权划分要明确具体。且要具有动态可调整性，以适应环境的变化，定期定时对会计内部控制制度进行修正完善。

(三)建立完善会计信息系统，加强部门间的沟通

在市场经济条件下，信息作为重要的资源，具有无限的潜在的经济价值，科学有效的财务信息对于房地产企业科学决策起到至关重要的作用。会计信息系统是会计内部控制的核心内容，要强化会计系统控制。如：完善台账、记录、报表，完成内部共享资料数据库等。只有建立有效的会计信息系统，提供真实完整可靠的会计信息，才能为企业的财务运作、经营决策分析提供依据.房地产企业的会计实务贯穿了项目的设计、开发、经营、销售等所有环节；牵涉到许多部门和人员，这就需要跨部门的团队协作与配合。“善疏则通，能导必安”，通过沟通使问题和矛盾在早期得到解决，保证了管理信息渠道的畅通，降低管理成本。营造企业内部的和谐，这其实是管理的重中之重。

(四)实施强有效的内部监督和内部审计管理

企业内部监督是企业内部控制的重要组成部分，监督体系的构建是企业管理的重要内容.监督体系一般包括：财务审计、法律审计等内容，首先应加强房地产开发运营过程中的监管，看是否有超出费用标准，是否存在降低质量，减少工程量的情况.其次通过对现金流的监控来判断各部门人员是否存在违纪现象，加强对内部人员的监督检查力度，真正落实责任制，使会计内部监督制度有效落实。只有将会计控制强而有力的贯穿于企业的财务管理过程中，才能真正发挥会计的监督与管理职能。保障资金的安全，尽力规避风险。基于房地产企业的特殊性，只有建立独立的内审部门，才能有效的规避内部会计控制体系的不完善之处所带来的问题，通过不定期的随机抽查，对企业员工的工作起到监督的作用，有助于提高员工工作效率，利于企业发展。对内部审计工作要切实做好，除了审核企业账目外，还应稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内部各组织机构执行指定职能的效率，针对工程、经营、设计方面的专项审计对违规违纪问题和内部控制漏洞的危害，提出内部审计的纠正措施和改进建议。对于一些重大的投资开发项目和财务支出，要加大审计力度，真正实现内部审计的作用将财务风险降到最低。

(五)强化风险体系构建，树立正确风险观

风险控制体系的构建是降低企业风险的重要内容，它可以增强企业的预测财务风险、发现财务风险、和解决财务风险的能力。构建风险体系需要具备以下条件：其一、全员参与，使企业内部员工树立正确的风险观，在实际的工作中都能够细致入微、严谨认真，做到防范于未来。其二、完善风险管理体系，制定有针对性的风险规避手段，使得风险在可控的范围内，保障企业各项经济活动有序进行。

(六)加强人力资源管理，提高财务人员业务水平和综合素质

重视人才的管理是企业关注的主要问题之一，坚持以人为本的管理理念，才能做到人尽其才。建立一套切合公司实际的人事考核机制，加强绩效考核，规范人员任用，知人善任，发挥最大人力。动态管理，以业绩考核为主，加强日常考核，能者上庸者下，优化人员配置。对于企业内部的财务管理人员，要重视他们，通过定期的专业知识和工作态度等方面的培训，增强财务部门的凝聚力。培养专业化的财务精英管理团队，不断提高财务部门的业务水平和综合素质，以提高财务管理工作的准确性和有效性。

(七)完善企业资金管理系统，实现资金收益最大化

资金是房地产企业运行的血脉，是开展各项工作的动力.企业必需建立和完善科学有效的资金管理体制，实施资金集中统一监控与管理。首先，将企业所有的资金都归纳到日常的预算管理工作当中，按年度以及月份制定详细的资金计划，实施严格的财务监控和审批，合理安排资金配置和调度。其次对资金的流动性进行备案，以落实资金的责任制，便于资金的使用管理。加快资金流动，充分发挥财务杠杆的作用，提高资金利用率。