加拿大魁北克省矿业投资环境

孙春强，赵仕玲，付水兴，薛茜茜，李仁鹏

（1.国土资源部国土资源战略研究重点实验室，北京100812；2.国土资源部信息中心，北京100812；3.有色金属矿产地质调查中心，北京100012；4.中国矿业联合会，北京 100013）

加拿大魁北克省矿业投资环境

孙春强1，2，赵仕玲3，付水兴3，薛茜茜3，李仁鹏4

（1.国土资源部国土资源战略研究重点实验室，北京100812；2.国土资源部信息中心，北京100812；3.有色金属矿产地质调查中心，北京100012；4.中国矿业联合会，北京 100013）

魁北克省是加拿大的重要省份之一，矿产资源十分丰富，矿业已成为其支柱产业。本文概述了魁北克省的矿业简况和最新的矿业主管部门，详细介绍了包括勘探许可证、请求权、采矿租约等矿业权类型及其有效期和获取方式在内的矿业权的设置情况，总结了加拿大联邦和魁北克省对矿业公司征收的权利金、公司所得税和增值税等主要税费种类和税率，还重点介绍了该省为鼓励矿业开发而制定的战略举措和税费优惠政策，最后分析了未来投资该省可能存在社会、政策和成本等方面的风险，并提出相应的建议，以对我国有意赴该省进行矿业投资的矿业公司提供参考。

加拿大；魁北克；矿业；投资环境；企业社会责任

魁北克省是加拿大面积最大的省份，土地面积167万km2，一半领土被森林覆盖。南部与美国接壤，北部直抵北冰洋，西接安大略省，东邻新不伦瑞克省、纽芬兰省和拉布拉多省。矿业是魁北克省的重要行业之一，每年可为GDP贡献70多亿美元，出口额超过80亿美元。2013年的矿业投资达到了46亿美元，成为该省矿业投资历史上第二个最好的年份。

1 矿业概况

魁北克省矿产资源丰富，潜力巨大，拥有许多世界级矿床。已开采30多种矿产，主要包括铁矿石、锌矿、镍矿、铜矿、金矿、银矿、铌矿、铂族金属、石棉、石墨、钛铁矿、泥炭等。其中，铁矿石、锌矿、镍矿、铜矿、金矿、银矿、钛铁矿等属于优势矿产。从查明的金属储量来看，魁北克省拥有加拿大25%的锌、27%的银、25%的金、12%的镍以及6%的铜。正在勘探的矿产则包括铀矿、锂矿、稀土元素和金刚石等。

从已开采的矿产的分布情况来看，金矿、铜矿和锌矿主要集中在该省的西南部，铁矿和钛铁矿则集中在北部。2013年，该省金属矿产和非金属矿产的产量在加拿大所有省份中均排名第二，仅次于安大略省。其中，铁矿石、锌矿、铌矿、碲矿、镉矿等产量居加拿大第一位，铁矿石产量占加拿大总产量的一半以上，锌矿产量约占三分之一；金矿、铋矿、硒矿、泥炭、水泥等产量居加拿大第二位，金矿产量超过加拿大总产量的四分之一；镍矿、银矿、钴矿等产量居加拿大第三位；铅矿和铜矿的产量则分别居加拿大第四位和第五位。

2 矿业主管部门

加拿大是联邦制国家，按照联邦宪法规定，10个省的矿产资源归省政府所有，联邦政府和省政府分别负责各自权限内的矿产资源管理工作。但铀矿管理除外，《原子能管理法》（1964）规定，全国的铀矿管理由联邦政府统一管理。

魁北克省相对独立于联邦政府，拥有对省内能源和矿产资源的所有权和加拿大宪法赋予的专享立法权。能源矿产资源的管理部门是魁北克省能源与自然资源部。其任务是促进人们对魁北克省的能源、土地和矿产资源的了解，并确保对其以可持续发展的方式进行开发和合理利用。

3 矿业权设置

魁北克省的矿产资源勘查和开采主要受《矿业法》及相关法规管理。矿业权类型主要包括勘探许可证、请求权、采矿租约、地表矿产开采租约，石油、天然气和地下水勘探许可证，天然气利用租约，石油、天然气生产租约，地下水库运营租约，以及海水生产许可等。其中，勘探许可证的有效期为5年，可以延期5年，不得转让。

请求权的有效期为2年，可以延期2年。获取请求权的方式有两种：第一种方式是地图指定勘探区，这是最常用的方式；第二种方式是标桩申请，前提是要拥有勘探许可证。这两种方式都需要申请人向有关部门提交相关文件并进行不动产登记，才能生效。

采矿租约的有效期为20年，可以延期3次，每次不超过10年。采矿面积不超过100hm2。获得的原则是“先到者先得”。2013年12月通过的最新《矿业法》修订案对采矿租约增加一些新的要求，主要包括：租约受让人在租约生效的五年内要开始开采；开始开采前以及开采后每20年要提交一份在魁北克省内进行矿石加工的概括研究和市场研究报告；能源与自然资源部可以要求承租人将利益最大化；承租人须向能源与自然资源部部长提交上一年度开采的矿石的数量和价值，以及按照《矿业税法》支付的权利金数额的年度报告；申请采矿租约时要同步提交土地复垦规划；在闭坑后的三年内必须开始土地复垦等。

地表矿产主要是指泥炭、砾石、方解石、白云岩等矿产。按照矿产开采目的，地表矿产开采租约可以分为排他性租约和非排他性租约。其中，非排他性租约的有效期自颁发之日起到第二年的3月31日止，可以延期不超过10次，每次1年，该租约不得转让；排他性租约的有效期一般不超过10年，可以延期不超过2次，每次5年，面积一般不超过100hm2，泥炭的排他性租约例外，其有效期一般不超过15年，可以延期不超过2次，每次15年，除特殊情况外，面积一般不超过300 hm2。

石油、天然气和地下水勘查许可证的有效期是5年，面积不超过250km2。2012年3月20日之后实行拍卖的方式。

天然气利用租约的有效期是20年，可以延期不超过3次，每次10年。

石油、天然气生产租约以及地下水库运营租约和海水生产许可的有效期是20年，可以延期不超过3次，每次10年。

以上矿业权，除勘探许可证外，均为不动产物权。除勘探许可证和非排他性地表矿产开采租约外，均可以转让，但须到不动产登记部门进行登记。

4 矿业税费

加拿大在税收上实行联邦、省和地方三级课税制度，联邦和省各有相对独立的税收立法权，地方的税收立法权由省赋予。在魁北克省开展矿业活动的公司主要缴纳联邦税和省税，其中，联邦税收包括所得税、商品与服务税等；省级税收包括所得税、采矿税、增值税等。

4.1 权利金

魁北克省采矿税（权利金）现行税率为16%的固定税率，计征基础是每个矿山的年利润，这意味着一个矿山的损失无法抵消另一个矿山所产生的利润。

2013年5月，魁北克省政府推出新的矿业税制，计划从2014年1月1日开始实行。新的税制包括最低采矿税和以利润为基础的累进采矿税。矿业公司将需要支付二者中较高的一项。其中，最低采矿税是以坑口价为计征基础，不超过8000万加元的部分征收1%，8000万加元以上的部分征收4%；以利润为基础的累进采矿税的税率则将随着利润率的变化而变化。

4.2 公司所得税

加拿大联邦和魁北克省对矿业公司分别征收所得税。省级政府所得税总体来说套用联邦税制，即政府所得税应税收入计算基本一致。联邦所得税的基础税率是15%，魁北克省的基础税率是11.9%，综合税率为26.9%。

4.3 增值税

凡在加拿大国内供应货物或提供服务都被征收5%的名称为“商品与服务税”的增值税。魁北克省政府单独征收9.975%的省增值税，征收范围基本上与联邦商品与服务税一样。按照1991年与联邦政府签订的协议，魁北克省政府负责管理和征收联邦商品与服务税，形成了一级政府征收两级税的基础。

对矿产品销售所征收的联邦商品与服务税以及省增值税税率取决于矿产品运输的目的地。如果运输目的地在加拿大国内，联邦商品与服务税的税率为目的地的税率；如果运输目的地为国外，则税率为零；不管是在加拿大国内或国外，贵金属的税率均为零。如果矿产品被运输到魁北克省内，则征收省增值税；如果运输到省外，则税率为零；对贵金属而言，同联邦商品与服务税一样，不管是省内或省外，税率也均为零。

5 政策鼓励

5.1 推出矿业战略

魁北克北部占全省面积的72%，占总人口的1.6%，在现有的所有矿权区块中有70%位于魁北克北纬49度以北地区，矿业是北部经济的支柱产业。为了鼓励矿业开发，2004年，魁北克省公布了《加快开发魁北克省金刚石潜力的战略》，制定了促进在魁北克省进行金刚石勘探、开采、切割、打磨等的多项措施。

2011年，魁北克省又推出该省最大的经济、社会和环境项目“北部计划”，希望以此促进其北部丰富的矿产资源能够得以充分开发，取得世界清洁和可再生能源领域的领先地位。计划在未来25年吸引800亿美元的投资，其中470亿美元投资可再生能源，330亿美元投资矿业和基础设施。2014年，对“北部计划”进行修编，主要包括与地区的税收分享以及对承包商进行10亿美元的投资，最终目标是形成一个完整的矿业产业链。

5.2 提供税费优惠

魁北克省为矿业公司推出了多项财政激励措施，以鼓励矿产勘探和新矿山开发。一是魁北克省投资减税份额制，个体投资者可以获得最高达到其投资150%的减税；二是与资源有关的可返还税的减免，合格的矿业公司最多可获得在魁北克省发生的合格勘探支出中38.75%的税务返还；三是加拿大独有的一项措施，即亏损情况下可返还税的减免，矿山经营者可获得投资于勘探和预生产阶段的部分退款。

《矿业税法》在利润计算上赋予了生产公司在一定条件下可以享受多项税收补贴和减免优惠，主要包括非强制性的100%固定资产折旧补贴、50%的附加勘探补贴、8%或15%的永久性加工补贴，为尾矿加工增加15%的加工补助，环境信托捐款可享有100%的课税减免等。

6 潜在风险

在魁北克省进行矿产资源勘查和开发同样面临许多未知风险，就目前该省的矿业发展来看，主要存在以下三个方面的重大风险：

一是社会风险。原住民问题一直是加拿大矿业投资不可忽视的难题。在魁北克省北部地区，居住着因纽特人、克里人、因努人和纳斯卡比人等原住民，他们非常重视传统文化和生活方式的保存和传承。由于绝大多数矿业项目都在原住民的传统活动范围内，即使在政府强势批准项目的情况，原住民也可以找到合理的理由反对矿业开发。虽然加拿大联邦最高法院曾通过判例确认，政府有义务征询受到拟议项目影响的原住民对矿业项目的意见，相关的咨询义务主要体现在环境影响评估和矿山开采许可审批过程中。但在实践中，矿业公司往往要承担寻求受影响的原住民支持的责任。

二是政策风险。魁北克省曾以政策最为稳定，成为全球最佳矿业投资目的地。但是，近些年来，其政策稳定性正在逐步变差，主要表现在矿业法的修改和采矿税政策的改变上。就矿业法而言，魁北克省政府早在2009年11月就提出第79号提案，后在2011年5月和2013年5月又提出了两套提案，直到2013年12月提出的第70号提案，才艰难地获得通过，完成对矿业法的修改，却仍未达成制定新矿法的目的。就采矿税而言，其税率一直在提高。在2013年5月，魁北克省政府又推出了新的矿业税制，无论矿业公司是否盈利，都必须缴纳采矿税。虽然这一税制尚未得到议会批准，然而一旦这一税制实施，必将对魁北克省的矿业开发产生重大的不利影响。

三是成本风险。除了税费变化会造成矿业公司的运营成本增加外，在未来，矿业公司可能不得不面临在魁北克省内进行矿产品加工的要求。提高矿产品附加值是发展中国家近年来比较重视的问题，但魁北克省矿业法修订案显示了其对在省内进行矿石加工的兴趣。目前看来，要求矿业公司提交矿石加工的概括研究和市场研究仅是魁北克省的调查和可行性研究的基础。如果可行的话，未来出台要求矿业公司在省内进行矿产品加工的可能性很大。

7 结 语

加拿大一直是我国矿业公司“走出去”进行矿业投资的重要目的地之一。魁北克省也一直在历年的中加矿业合作论坛、中国国际矿业大会上推介其矿业项目，强烈希望中国矿业公司进行投资。目前已经吸引了武钢集团、吉林吉恩镍业公司和成都天齐实业集团在魁北克省进行矿业开发。

总的来看，虽然受政策变动的影响，魁北克省矿业的国际竞争力被进一步削弱，但是，该省矿产资源丰富、基础设施完善、海运位置有利、劳动力素质高、法律制度健全、政策公开透明、矿业资本市场发达等固有优势依然存在，因而仍不失为海外矿业投资的首选目的地之一。对于未来可能会加入采掘业透明倡议从而导致更多的企业社会责任要求以及其他风险，要提前防范，并谋划应对之策。

［1］宋国明.加拿大国土资源与产业管理［M］.北京：地质出版社，2005.

［2］张新元，张振芳，叶锦华.加拿大矿业发展现状及其动向［J］.中国矿业，2012，21（12）：8－13.

［3］孙春强.浅析矿业企业境外矿业投资中的社区关系处理［J］.国土资源情报，2013（11）：44－46

［4］孙春强，刘伯恩.矿业企业社会责任的国际倡议比较研究［J］.中国矿业，2014，23（5）：56－60.

［5］Alfredo C.Gurmendi.The Mineral Industry of Canada［EB/OL］.http：//minerals.usgs.gov/minerals/pubs/country/2003/camyb03.pdf.

［6］Fraser Institute［EB/OL］.http：//www.fraserinstitute.org/.

［7］Investissement Quebec ［EB/OL］.http：//www.investquebec.com/international/en/publications.html.

［8］Ministry of Energy and Natural Resources of Québec［EB/OL］.http：//www.mern.gouv.qc.ca.

［9］商务部.对外投资合作指南－加拿大（2014年版）［EB/OL］.http：//fec.mofcom.gov.cn/gbzn/upload/jianada.pdf.

［10］王宏峰.魁北克矿业投资环境面面观——访加拿大驻华大使馆参赞及魁北克政府投资署驻中国代表（下）［EB/OL］.http：//app.chinamining.com.cn/Newspaper/E＿Mining＿News＿2010/2010－04－12/1271042949d38686.html.

Mining investment environment of Quebec province，Canada

SUN Chun－qiang1，2，ZHAO Shi－ling3，FU Shui－xing3，XUE Qian－qian3，LI Ren－peng3
（1.Key Laboratory of Land and Resources Strategic Research，Beijing 100812，China；2.Information Center of Ministry of Land and Resources，Beijing 100812，China；3.China Non－ferrous Metal Resource Geological Survey，Beijing 100012，China；4.China Mining Association，Beijing 100013，China）

Quebec is one of the most important provinces of Canada，which is rich in mineral resources，and the mining has become a pillar industry for economy.This paper outlines the mining overview and mining authorities，and introduces mining titles setting in detail，including different mining rights，corresponding terms and applications.Also，it summarizes main federal and provincial taxes and the rates，which covers mining tax，value－added tax and corporation income tax，etc.and focuses on mineral strategies and tax preferential policies for attracting mining investments.Finally，it analyzes the risks that mining investment possibly faces social risk，policy risk and cost risk in Quebec province，and puts forward some advice for Chinese“going out”mining companies.

Canada；Quebec；mining；investment environment；corporate social responsibility

国外矿产资源风险勘查专项资金“世界重要国家矿产资源勘查投资指南编制”项目资助；国土资源战略研究重点实验室项目“我国矿业企业‘走出去’的企业社会责任研究”资助；国土资源战略研究重点实验室项目“国内外矿产资源信息采集和分析”资助

F416.1

A

1004－4051（2015）09－0050－04

2015－02－27