中小企业信贷业务内部控制问题探究——以汇丰银行（中国）为例

内蒙古商贸职业学院 刘海娟

汇丰银行（中国）有限公司于2007年4月2日正式开业，总行设于上海，是香港上海汇丰银行有限公司全资拥有的外商独资银行，其前身是香港上海汇丰银行有限公司的原中国内地分支机构。汇丰银行的网点遍及29 个主要城市，是中国内地网点最多、地域覆盖最广的外资银行。汇丰银行在中国各分行的主要业务可分为两类：一是工商银行业务，包括项目方面的贷款与房地产贷款、进出口押汇与票据托收、证券托管与B股业务、外汇资金安排等四个方面；二是零售银行业务，如存储账户、汇款、旅行支票、信用卡、商户服务等。

一、汇丰银行中小企业信贷流程简介

（一）汇丰银行对中小企业信贷审批的具体流程 一是客户在分行或支行提出融资申请。二是分行或支行委任特定的客户经理，与客户进行沟通，并根据客户提供的初步资料来判定客户是否具备融资资格。若具备，则需要根据客户所在行业，规模大小，经营年限等向客户收集相关资料，具体包括公司基本文件、近三个财年的利润表、资产负债表和现金流量表（若客户经营少于三年，则提供一至两年的信息，若没有有效的财务报表，则需提供可证明其财务信息的资料）、供应商和客户清单、环境监测报告（若有）等。同时客户经理需要遵循公司法，银监会有关规定等的要求，首次审查客户所提供的材料是否符合贷款要求。三是在客户经理将申请融资的客户的重要人员的基本资料上传至World Check 小组，进行人员信息核查。主要检查相关重要人员是否有不良的经济记录，或者曾经接受过经济调查等经济违法违规行为。若有，则不能够批准贷款；若无，可进行下一步操作。四是在客户经理确认上述要求均合法合规且齐备之后，将所有资料上传至总部资料核查处，进行对客户资料的二次审查。这次审查的主要内容为确认客户经理所提供的信息是否符合要求。若完全无误，则进行下一步操作；否则，将终止发放贷款并且客户经理将受到处罚。五是将客户的所有信息将被传递到信贷审批控制部门，信贷审批部门将会依据穆迪评级的一系列评价体系，并根据汇丰内部调查表来分析客户运营风险、财务风险状况、人行信用评级以及违约概率等客户的情况来计算客户资金缺口、风险敞口、进行额度架构、考虑担保品种类等调查，进而出具信贷报告。若报告通过审批，则客户可以签署相应的信贷合同。确定客户可享受的贷款限额以及贷款利率的关键。六是信贷审批部门将审批报告以及签署过的信贷合同传送至对应分行，分行的信贷操作部门则根据相应的材料为客户在系统中设置额度，并保管相关材料。七是上述活动完成之后，客户即可进行提款。

在上述整个申请融资到最终成功提款的过程所需要的时间，依据客户的性质以及客户所提供的资料的完整程度而定。若客户的资料齐备，且合法合规，最快只需要3 天即可完成。从客户角度来看，最耗时耗力的是收集准备材料的过程；从银行角度来看，提高自身的工作效率，减少冗余程序，使客户在最短时间内能够获得贷款，见图1。

图1 汇丰银行中小企业放贷审批流程图

（二）汇丰银行中小企业融资后续监控 在成功融资之后，企业要定期向银行递交以下资料以便核查：贷款季度使用确认表。该表必须由财务总监或者其他授权签字人签字或盖章，确认本季度的贷款用途符合所申请的用途，且必须使用原件，以防造假；企业的营业执照，税务登记证以及组织机构代码证等相关需要年检材料的年检证明，且证明上必须加盖公司公章；企业在贷款期间有任何重要的人事变动或者章程变动，都需要递交最近的材料给银行，否则在核查时发现则会暂停贷款。若企业需要更改贷款的用途，或者更改贷款的数额时，需要重新递交第一次贷款之后的全新资料以便备案审查。在企业正式成为汇丰的客户之后，汇丰银行会通过一定的优惠政策来鼓励企业将其他业务尽可能多地使用汇丰银行的服务，从而使得汇丰银行能够及时追踪企业的财务状况。汇丰银行的中小企业融资的后续监控采取双重管理、双重负责的制度。在普通业务方面，企业的财务人员与CMB（工商企业部门）直接接触；在特殊业务方面，又有客户经理会跟进。这样的双重管理、双重负责，可以保证企业在经营方面出现的大部分问题都在银行的掌控范围之内。

二、汇丰银行中小企业信贷流程评价与启示

（一）汇丰银行中小企业信贷流程评价

（1）汇丰银行中小企业信贷流程优点。

一是人员控制。人员控制体现在客户经理的专业性上。无论是从电话客户服务还是分、支行的客户经理现场服务，汇丰的客户经理都体现出较高的专业性。这源自于其完善的招聘与培训系统。因此，客户经理的综合素质比较高能够与客户建立良好的关系，保证对中小企业发放贷款的效率与质量。

二是合理授权与合理激励。汇丰银行客户经理并没有直接的发放贷款权限，但是在贷款后期却有给予二次贷款优惠利率的权力。这样使得客户经理并不仅仅是客户与后台的纽带，更是对客户经理的一种激励。这样的激励并不代表客户经理可以随意给予客户优待，因为其还要受到其他部门的监督检查。

三是横向纵向的相互监督制约。从流程图中可以看出，汇丰银行在对中小企业融资审批的过程中，有三次可以终止放贷的情况，分别是World Check发现重要人员有经济犯罪等其他不良记录时，总部核查资料发现有不合法不合规的资料时，以及信贷审批控制部门对企业的相关财务数据等发现潜在的风险超出了银行可接受的范围时。这三种情况下终止放贷体现了汇丰银行对各个方面的资料的严格审查和谨慎考虑，并且多方面的考虑由不同的部门来进行和完成，使得各个环节都能够保证最大化的质量。这样，横向纵向的共同监督，也减少了贷款成为呆账坏账的可能性。

四是信息系统控制。汇丰银行在信贷审批的过程中，不仅仅依赖信息系统进行，一些信息在人工审核之后才会通过信息系统。这样做虽然看似增加了成本，但是却降低了潜在风险，保证了高效率高质量的工作。

五是处罚措施。在总部资料审核部门进行资料的二次审核时，若发现资料的短缺或者不合规，不仅会终止放贷，同时还会对客户经理进行处罚，记录在其差错中，并最终会影响其升职加薪以及部门的最终效益。这样的控制措施，一方面使得客户经理能够在将资料上报总部之前，进行严格的审查，减少了总部对单个客户的工作量，保证了审批过程的顺利进行；另一方面，也督促了客户经理不断地提升自身的素质和能力，更好地为银行的客户提供服务。

（2）汇丰银行中小企业信贷流程的缺陷。无论是多么优秀的案例，在关注其可取之处外，还应当看到其缺陷之处，提出并加以改进。从汇丰银行中小企业信贷的整个流程来看，主要存在以下缺陷：一是在客户经理搜集到完备的资料之后，才会由World Check的同事进行人员背景资料的调查。如果客户的重要相关人员背景资料中有不符合汇丰规定的部分，可能导致客户之前搜集资料所做的准备工作，所耗费的成本，全部转变为沉没成本。改善这一步的方法是在客户经理搜集到企业的相关重要人员信息之后就交由World Check的同事进行人员背景资料的调查。二是客户经理将资料上传至总部资料核查处时，需要经过类似于“办公室”的一个部门来进行资料的上传，加大了人员和部门成本，同时也加大了沟通的风险，可能引起责任的互相推卸等不良行为。三是客户在贷后监控的过程中上交的相关资料有一定的主观性，并不具有客观准确性，所以如果放松贷后的资料管理，仍然会带来较大的风险。

（二）汇丰银行中小企业信贷内部控制的启示

（1）优化内部控制环境。

一是提高客户经理的胜任能力。胜任能力是要求员工具备完成工作任务所需的知识和技能，目的是保证员工能够正确理解相关规定，及时、恰当地分析和处理业务。在中小企业信贷业务中，主要涉及的直接相关人员为客户经理。从最初的接触客户到最终成功放贷，整个过程中客户经理的专业性是影响业务的重要因素。客户经理不仅要对信贷业务的全过程熟知，更应当具有非常清楚的沟通表达以及调解能力，能够将所有的可能发生的情况告知客户。这样就可以避免与融资企业可能发生的不必要的冲突，同时也能够保证对客户服务的质量。

二是增强员工的诚信和道德价值观。在中小企业信贷的内部控制中，无论是制度的制定者还是参与者都是人，人是内部控制有效运行的根本因素，员工是内部控制有效运转并成功发挥作用的关键因素。所以员工的诚信和道德价值观制约着内部控制的成败，其内容主要包括利益冲突、合法性、及时向指定人员报告或检举揭发违规事项、遵守道德准则的责任、公司机遇、保密、公平交易、商业银行资产的保护及恰当使用、全面公正正确及时地理解财务报告及其披露事项等。在中小企业信贷的审批过程中，有多处涉及到员工的诚信与道德价值观的部门。例如，若企业在申请贷款时有个别条件不符合，可能会通过行贿来获得贷款；若企业在使用贷款过程中，将规定用途的贷款挪作他用，通过勾结客户经理来蒙混过关；若企业实际中出现了经营问题，涉及到暂停贷款发放的行为，通过行贿递交了虚假的财务报表或者拖延不上报该经营问题等，这些都会导致贷款将来变成呆账、坏账。如若员工具有高度的诚信和正确的道德价值观，便会杜绝此类行为的发生，从而减少银行贷款的坏账。在汇丰银行中，许多相关的信息是由多个部门同时监控的，而且汇丰银行非常注重员工的诚信与道德观的培养。

三是完善人力资源政策和措施。人力资源政策主要是关乎员工的聘用、培训、考核、晋升和薪酬等方面的政策和程序。主要影响中小企业信贷内部控制的，一方面是员工的培训，一方面是员工的激励政策。对于员工的激励如果只通过金额来判定的话，则会引发较多的舞弊或者受贿的可能，但如果激励政策中可以加入其他的判定标准，如出错率等则会大大提高贷款的质量。

（2）合理制定各项目标。有效的内部控制离不开有效的目标。商业银行的目标制定影响着商业银行信贷的内部控制，特别是风险评估。一是审视战略目标。战略目标的制定不仅是商业银行战略管理的核心内容之一，更是商业银行风险管理的核心内容之一。商业银行的战略目标为银行的未来发展提供了清晰的轮廓和方向。逐渐兴起的股份制银行，例如民生银行、华夏银行等都将自己的战略立足点放在服务中小企业上，这样的目标就决定了其要加大服务中小企业的力度，就要加强对中小企业贷款的支持以及控制。二是合理化经营目标。经营目标建立在战略目标基础之上，以战略目标为基准，以战略计划为指导，与战略目标保持一致，并使每个重要业务活动与其他业务活动保持一致，是商业银行的具体目标。例如，商业银行的经营目标可以定位X年的存款余额达到XX，贷款余额达到XX等。商业银行的有关中小企业的贷款余额的经营目标要制定得较为理性，否则会很可能导致某些放贷成为呆账、坏账。三是重视合规目标。合规目标与复合相关法律和法规有关。对于中小企业贷款的内部控制中，合规目标必须制定得同行业规定相符，不能够出现任何偏差，否则都会为银行带来损失。

（3）提升事件识别能力。商业银行对于潜在事项的识别不仅应该看到其存在的负面的影响，还应该注意到其存在的正面的影响。因为风险本身是一种盈利的可能性。中小企业信贷业务是一项风险较大的业务，但是高风险随之带来高收益，只要能够控制好关键指标就可以尽量降低风险。表1表示了事项识别活动的过程。

表1 事项识别活动过程

（4）完善风险评估流程。

一是增强风险识别能力。风险识别是进行风险评估的基础，是进行风险评估的首要步骤。对于中小企业信贷的整个过程中，风险主要存在于以下方面：企业的存续能力。无论贷款额度为多少，放贷之前必须要正确估计企业的存续能力。根据不同的评估结果来确定企业的还款期限。如果企业的存续能力与企业贷款的还款期限没有正确匹配的话，可能的后果便是减少银行的盈利或者贷款变为呆账坏账；企业的信用评级。对于中小企业，信用评级要依靠商业银行自身的系统来进行评估。汇丰银行主要依靠穆迪评级公司的系统加之汇丰自身系统来进行双重评估。错误地评估企业的信用风险，同样也会带来两种后果，或者减少盈利，或者变贷款为呆账、坏账；企业的人员。有过经济犯罪历史的某些人可能会利用一些法律的空档，通过设立公司之后申请破产等恶劣的行为来骗取银行贷款。所以对中小企业放贷的时候，必须要清楚地调查重要人员的相关信息，防止被不法分子利用；商业银行员工的道德观以及价值判断。这里的员工主要指的是涉及到中小企业信贷发放的相关人员。某些员工可能会受到不法利益的诱惑，从而与企业勾结来骗取银行的贷款。所以商业银行一方面在人才招聘的时候选择拥有健康积极价值观的员工，另一方面要加强员工的培训和教育，保证员工能够时刻将银行的利益放在第一位。在中小企业信贷的发放，审批以及后续监控的过程中，还有许多隐形风险的存在。不同的商业银行应当针对自身的业务特点，及时对这些隐形风险进行识别，积极采取事前控制措施来应对风险。

二是加强风险分析。在对相关风险进行识别之后，便要对风险的影响程度进行分析。分析的主要内容包括该风险的重要性程度，发生的可能性以及如果管理风险。可以采取定性或者定量的方法来对风险作出评估。

三是积极应对变化。广义上的应对变化指的是应对银行业、经济形势等方面的变化。在面对中小企业贷款业务的时候，应当应对的变化主要是来源于企业、银行员工、国家政策以及行业的变化。要时刻关注企业的变化，无论是经营方面还是债务方面，保证企业的财务报告不低于银行可接受的范围，才能够及时调整对企业的贷款政策。要时刻保证服务企业的客户经理的连贯性，才能够使来自中小企业贷款的利润保持正增长。要时刻关注国家的政策变化，才能够及时调整对待中小企业贷款的银行政策。要关注贷款企业所处行业的变化及其影响因素的变化，才能够有效识别贷款企业的状况。

［1］郭玉琴：《关于商业银行内部控制与合规操作问题的思考》，《财经界（学术）》2009年第9期。