加强税务机关对大企业税收管理研究

姚青

摘 要：大企业是税收管理的重点，税源地位举足轻重。随着国家对大企业税收管理的重视，大企业风险、管理机制、税务机关对大企业的管理日益引起各方普遍关注。我国推行大企业税务管理正处在探索阶段，还存在诸多问题和矛盾，税务机关在此方面的管理存在严重不足，因此，进一步研究具有充分的必要性和可行性。

关键词：大企业；税务机关；税收管理；纳税服务

一、大企业的界定

国家统计局根据企业的从业人数、销售额、资产总额等标准来划分了大中型企业，国家税务总局参照其标准，重点针对纳税额度，即独立纳税人上年度缴纳增值税500万元、营业税100万元、消费税100万元、所得税500万元，即应纳入大企业税收管理范畴；总的来说，大企业是组织机构庞大、经营范围广、注册资本和投资额较高、税收贡献大的企业。

本文研究的大企业税收管理侧重于狭义的大企业税收管理，即税务机关为了保证大企业纳税人更好地依法纳税，根据大企业纳税义务人的行为方式，实施有针对性的税源管理和个性化的纳税服务的总称。

二、大企业税收管理的现状

国家税务总局在2008年机构改革中组建了大企业税务管理司，在2009年颁布了《大企业税务风险管理指引》要求税务机关将管理环节前移，变事后管理为事前管理，变被动管理为主动管理，辅导企业实施自我管理。表明国家税务部门开始加强对大企业的管理，控制大企业税务风险的意识逐步提高。2011年颁布《大企业税收服务和管理规定》要求大企业税收服务和管理工作，应以纳税人的需求为导向，提供针对性的纳税服务，以风险为导向，实施科学高效、统一规范的专业化管理。通过有效的遵从引导、遵从管控和遵从应对，防范和控制税务风险，提高税法遵从度，降低税收遵从成本。

三、大企业税收管理存在的问题

大企业税收管理问题分两方面：一是企业自身原因，大企业由于管理意识、力度、方法等问题导致税收风险和内控的不完善；二是税务机关对大企业的管理不足，所以十分有必要对大企业实施有专业化的税收管理。

（一）大企业税务管理隐含的风险及原因

1.管理人员纳税意识薄弱，专业化程度较低，对税务风险缺乏足够的重视。一些大企业在经营管理中只重视企业的生产、研发及销售等环节，而忽视了对税务的管理。在当下，我国正处在经济发展和转型阶段，税收政策频繁变动更是给企业在无形中增加了风险。

2.大企业组织机构庞大，涉税问题复杂，易产生税收风险。与此同时企业的内部控制体系却不够健全，我国大企业的内控风险防范系统大多是由财务部门指定，这就相当于自己为自己指定规则。作为风险管理的重要环节，税务风险控制还常常被大企业所忽视，从而缺乏有效的税务风险评估与考核手段。

3.涉税信息不对称，缺乏有效的沟通协调机制。大企业内部各职能部门对税务信息交流不足，税务管理部门无法对大企业涉税事项的税务风险进行有效监控，由于税企交流方式简单，渠道狭窄，不能充分运用信息化手段构建便利的互动平台，使其增加了企业的纳税成本，直接导致税务风险的产生。

（二）税务部门管理的缺失

1.机构设置问题。我国现行税务机关的管理体制是一个上小下大的金字塔式结构，大多数的机构和人员分布在基层，承担和处理大量日常涉税事宜。这样的体制导致工作效率低下，税务管理和纳税服务难以实现规范、统一。对于大企业的管理，更是缺乏一个专门的部门对其进行专业化的税源监控和纳税服务，不能有效的管控大企业的税务风险。

2.人员素质风险。我国基层税务机关主要实行的是税收管理员制度，大多数基层税务干部的专业水平有限，对法律、财会、计算机等知识技能储备不足，且人员年龄普遍偏大，难以有效地对企业进行高水平税务管理。大企业的涉税事项复杂，面对其高层次、个性化的需求，税务机关的税收征管和纳税服务就略显局限，缺乏创新。因此，税务机关人员急需加大培养综合素质和执法能力。

3.信息共享程度低，制约纳税评估的发展。一方面税务系统内部无法有效利用大企业信息资源，税务干部无法对大企业的先进财务软件进行全面了解，不能共享财务、纳税等信息。其次，国地税之间信息共享渠道缺乏，无法准备高效的对大企业纳税能力、获利能力进行评估、预测。另一方面，税务部门与政府的信息未达成共享，无法从第三方取得企业的发展状况和最新动态。

四、强化税局对大企业税务管理的建议

我国大企业税务管理机构建立伊始，各种机制规章还不健全，信息平台也不完善，应选择符合我国大企业管理现状的管理模型，逐步建立信息管税的观念，规范税收征管程序和运行机制，建立和培养专业化人才队伍，优化服务，严格执法，不断提高税法遵从度。

（一）提高认识。

随着大企业的不断发展，当前税务部门必须从大企业的实际需求出发，不断提高税务干部对大企业税务管理的意识，积极践行先进管理理念，完善管理体系，实现对大企业的专业化管理和个性化服务。

（二）加快实施大企业税收管理信息化

要充分发挥信息管税作用，必须建立统一的大企业信息管理平台，对现有的简易平台进行完善。具体包括有：首先，要将税务机关的信息软件和大企业的财务软件进行集成对接，共享信息。其次，要基于大企业的信息管理角度出发，有效掌握并整合大企业各种信息，形成一个基础资料信息数据库，以便做出统一的分析归纳。最后，是要设立大企业税收分析预警指标库，构建起来大企业税收分析模型，运用大企业风险管理技术手段，科学识别、有效管理大企业涉税风险，提高大企业抵御涉税风险的能力。

（三）推进专业化人才队伍的建设

税收管理工作做的好不好，关键在税务干部。大企业税收政策复杂，企业财务人员业务水平较高，企业发展需求多样，对税务干部的业务水平提出了很高的要求。税务干部不仅要具备较好的税务技能，还要掌握国际税收、大企业财务、计算机等各领域知识。一方面加大培训力度，充分调动人员的积极性，如初期培养、建立题库、业务考核等，将高层次人才与基层人才一次抓，并重点培养复合型人才。另一方面建立考核机制，配合奖励竞争等方式，督促税务干部提升自身素质，鼓励开展自我学习，并将知识实际运用到工作中去，实现技能与岗位相结合。

五、结论

当前我国大企业税收管理处在起步阶段，还存在诸多需要改进之处，即纳税服务意识不够强，服务内容针对性不够，企业自我税收遵从能力和遵从意愿不足，信息化程度低，专业化人才少等。大企业税收管理的完善和发展需要一个过程，必须要税企双方不断探索，借鉴国际上发达国家的做法，提出符合我国国情，符合税务机关实际情况的大企业征管与服务建议，税务部门在完善自身的同时还要积极培养引导大企业，做到税企统一，为我国大企业税收征管工作开创新局面。（作者单位：云南财经大学）

参考文献：

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[9] 彭正国.《对大企业税务风险管理的实践与思考》《中国税务》2010

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