资产评估准则执行力的影响因素与解决途径

李祎 张瑞

摘 要：随着我国改革开放的深入发展，国际化进程进一步加快，进而对资产评估准则执行力的要求也越来越高。相反资产评估准则执行力的有效发挥有利于推动我国经济社会的发展进步。本文通过分析影响资产评估准则执行力的准则本身质量，环境，职业操守三方面因素，得出提升资产评估准则执行力的解决途径。

关键词：资产评估准则；执行力；环境因素；评估准则质量

1.资产评估准则执行力的概述

1.1资产评估的含义

资产评估简单来说就是对资产价值的评定和估算。在现有研究水平下，学术界将它表述为：资产评估是由专门的评估机构和评估人员执行的，按照国家法律法规的要求和资产评估准则，遵循一定的评估程序，运用科学的方法手段，对资产价值进行鉴定和估算[1]。资产评估具有现实性，市场性，预测性，公正性，咨询性和专业性的特点。并且是由资产评估的主体，评估的客体，评估的目的，评估的标准，评估的程序，评估的方法，评估的基准日，评估的价值类型八种要素构成的活动。

资产评估首先具有评定和评估的功能，可以对资产价值进行估算。其次是具有管理功能，这是国家赋予资产评估的一种特殊功能。最后是公证功能，它是由于评估报告的使用者和评估对象的特殊性而要求资产评估所具备的一种功能。可以通过收益现值法，重置成本法，现行市价法和清算价格这四种方法对资产价值进行评估。从而充分发挥资产评估的功能性作用，达到资产评估的目的。

1.2资产评估准则执行力的界定

资产评估是一项专业性较强的活动，而资产评估准则可以规范评估机构和评估人员行为，更好地发挥资产评估的功能，提高资产评估的水平和效果从而推动了经济社会的发展与进步。因此无论是国内还是国外都为资产评估制订了相应的准则，在执业行为道德和职业水平方面做出规定以指导资产评估的有效进行。资产评估准则并不是一成不变的，它需要根据时代要求和资产评估行业发展状况进行不断创新完善。资产评估准则一方面需要知识理论的支持，又一方面需要实践经验的指导调整，可以称得上是理论与经验的升华结晶。

执行力可以说是有效完成任务达到目标的能力。依据对资产评估准则和执行力定义的认识，我们可以把资产评估准则执行力理解为：在进行资产评估过程中，评估人员按照资产评估准则，遵循一定的评估程序有效地对资产价值进行评定估算并做出最后的评估报告的能力[2]。我们明确了资产评估准则执行力的概念之后也就可以很好的分析影响因素与解决途径了。

2.资产评估准则执行力的影响因素

2.1资产评估准则质量对执行力的影响

资产评估作为一项专业性较强而且意义重大的工作，必然需要一定的准则对其进行指导，而资产评估准则质量的高低也就必然影响了执行力实现状况。一套科学完整高质量的准则，不仅可以正确指导资产评估人员的行为，约束资产评估机构，还可以降低由错误资产评估发生概率以减少由此产生的损失，这样将会大大提高资产评估准则的执行力。相反一套缺乏严谨性不完整且低质量的资产评估准则，不能够起到良好的规范制约作用，也就失去了资产评估准则存在的必要性，从而降低了执行力。

2.2环境因素对执行力的影响

环境因素可以分为外部环境因素和内部环境因素。首先说外部环境因素又可以分为两种，第一种是国家政府部门对资产评估机构准则的执行状况的监督管理程度。如果政府部门监管不到位，对违反资产评估准则的行为不予以制止，这会大大降低资产评估准则执行力。第二种是有关资产评估的法律法规，缺乏统一法律保障的准则势必会降低资产评估准则的执行力。第三种是外部经济环境因素，它也影响着资产评估准则执行力。资产评估准则深受外部环境的影响，经济发展变化准则也会发生变化以适应经济发展的要求[3]。外部经济环境因素通过影响资产评估准则再影响资产评估准则执行力。再说内部环境因素，资产评估机构自身的监管系统和文化环境建设也对资产评估准则执行力产生影响。

2.3资产评估机构和评估人员的职业操守对执行力的影响

资产评估机构是资产评估进行的单位，而评估人员是资产评估的主体也是资产评估的重要组成因素。在资产评估过程中，资产评估人员的职业技能业务水平影响着执行力，更为重要的是资产评估人员的职业操守和职业道德素质对资产评估准则执行力的影响。资产评估准则本身就在规定着评估人员的职业操守，那么具有高素质的评估人员会更容易接受并遵循资产评估准则的要求，也就会大大提升资产评估准则执行力，有效实现资产评估目标。

3.提升资产评估准则执行力的途径

3.1完善资产评估准则，提高评估准则的质量

资产评估准则本身质量的高低就是影响资产评估准则执行力的一项重要因素。科学完整的资产评估准则必然会大大提高资产评估准则执行力，引导资产评估人员做出正确的价值判断和价值选择，外化为良好的资产评估行为。高质量的资产评估准则的制定需要与实际相结合反映时代的要求，与时俱进不断完善创新自身准则。还需要学习国际资产评估准则，借鉴其他国家关于资产评估准则的经验，为我国所用。完善资产评估准则自身质量是解决资产评估准则执行力的最重要的途径。

3.2建立健全有关资产评估准则执行力的法律法规

建立完善资产评估相关法律制度建设，使违反资产评估准则的行为得到应有的惩罚。完善法律法规，修补法律漏洞，使行政机关及其工作人员做到有法可依。对违法乱纪现象严惩不贷，做到違法必究。监察机关必须认真履行任务，及时有效地查处违反行为，做到执法必严。相关法律制度的缺失，不仅加大了执法部门的难度，还给了做出违反资产评估机构和资产评估人员职业道德行为并且免于法律制裁的机会[4]。我国需要学习借鉴外国在资产评估法律制度上的理论，汲取外来经验，来填补我国法律的空白，并且与时俱进不断根据时代变化要求，完善资产评估法律法规，为提升资产评估准则执行力提供法律支持和制度保障。

3.3加强政府部门监督管理审查力度，严格打击违规行为

对于加强国家和社会的监督管理职能来说，严厉打击违反资产评估准则的行为。国家有关部门对资产评估机构审查监管力度不强，发现违法现象也不进行应用的制止，纵容评估机构和评估人员违法行为，严重破坏了资产评估准则执行力。建立完善的国家監管系统是提升资产评估准则执行力的一道外部屏障，从外保证了资产评估的有效实现。如果监管不到位，不仅影响企业经营，而且对国家经济社会也造成不良影响。因此加强外部即国家和社会的监督管理职能应当作为一项重要措施对待，也是提升资产评估准则执行力的客观要求。

3.4积极构建绿色的资产评估准则执行环境，净化舆论环境

资产评估机构内部的整顿重要的是，完善内部监督管理机制。为资产评估人员提供良好的职业环境。由于企业内部缺乏强有力的监控体系，给了不良人员可乘之机，并且监管力度效度不高，对有些违反资产评估准则的行为视而不见，导致资产评估准则失效。加强企业内部建设，构建良好健康的职业环境，提供绿色的舆论支持，创建积极向上的隐性企业文化，潜移默化地影响资产评估人员。因此完善企业内部监管机制创造良好的执业环境是加提升资产评估准则执行力的一项重要举措。

加强对资产评估机构领导的法律和道德教育，发挥领导干部的榜样作用。机构的领导干部带不好头，就会缺乏积极向上的能量传播。一个领导应当发挥他们强大的震慑力，严格要求自己并以身作则，发挥领导的榜样力量。构建有利于提升资产评估准则执行力的舆论环境。

3.5提高资产评估机构的职业道德和评估人员的职业素质

作为资产评估人员，必须要具备较高的职业道德素质，提高他们遵守法律意识。这条措施是对资产评估机构和人员自身提出的要求，是内在本质的要求。监管机制和良好的职业环境只能起到推动作用，最重要的是资产评估人员自身职业道德意识的提高和树立较高的法律观念，从自身内部调节外部行为，使之符合资产评估准则的要求[5]。这就要求在培养资产评估人员的时候要加强职业道德教育，不能只注重资产评估技能教育而轻视职业道德教育。这是一项本质措施，对提升资产评估准则执行力具有重要作用。

建立评价激励约束机制和奖罚机制。对那些品行良好的资产评估人员提出表扬并且给予其一定的物质奖励，这样不见激励了他本人再接再厉，而且为其他人员树立了良好的学习典范，激励大家向他学习，改变自身的不良作风。对那些违反资产评估准则的评估人员，要提出严厉批评，进行相当的处罚，以儆效尤，使其他有不正当想法的人员看到后，节制自己的行为，消除不良思想。但是要适度运用奖惩制度，多用正强化和奖励，少用惩罚不用负强化。积极发挥这两种机制的激励制约作用，引导评估人员做出正确的价值判断和价值选择。

4.结语

资产评估准则为资产评估人员提供了正确的导向性原则，规范评估人员的职业行为。资产评估准则执行力的提升不仅可以有效实现资产评估功能，发挥资产评估现实作用，还可以为我国经济建设提供重要信息以推动经济向前发展提升国际化水平。通过分析影响资产评估准则执行力的三方面因素，我们得到了五条解决资产评估准则执行力的途径。提升资产评估准则执行力是一项艰巨的任务，需要协调各方面的力量共同推动资产评估的有效实现。（作者单位：大连财经学院风险管理与内部控制研究中心）

参考文献：

[1] 崔靖，杨成龙.提升我国资产评估准则执行力的思考[J].中国科技博览，2011，24：29-36

[2] 胡晓明.我国资产评估行业的现状剖析，发展趋向及对策思考[J].南京财经大学学报，2010，06：12-26

[3] 邓丽，郭丽华，齐力猛.资产评估准则有效执行的对策研究[J].中国证券期货，2011，12：15-26

[4] 闫丽萍.资产评估基本准则评价与经济学分析——基于评估人员对基本准则理解和应用情况的调查[J].河北农业大学学报，2012，06：09-18

[5] 迈克尔希特，杜安爱尔兰，罗伯特霍斯基森.战略管理：竞争与全球化[M].北京机械工业出版社，2012，03：49-68