关于完善邮政企业内部财务控制制度的探究

于雷

摘 要：近年来，邮政企业业务快速增加，而邮政机构内部控制效率较低，管理责任难落实困难。为适应邮政企业发展和环境要求，我们应重构邮政企业财务内部控制模式，深入探索邮政企业内部控制评价体系，实现邮政企业持续、高效益发展。

关键词：内部财务控制；财务控制制度

内部控制和内部财务控制整体框架（机制）的建立和完善都是一项系统工程。在发达国家的企业中，内部控制理论和实践的演变依次经历了“内部牵制”、“内部控制制度”、“内部控制结构”、和“内部控制整体框架”等四个阶段。这个过程，实际上就是使“内部控制”从“制度”发展到“系统”，从“系统”发展到“机制”的渐进过程。目前，内部控制框架（机制）被西方企业广泛采用，在企业管理中发挥着积极作用。我国企业内部控制的建立和完善也只能循着制度——系统——机制的进程发展。

一、邮政企业内部控制概述

1、邮政企业内部控制的目标

邮政企业内部控制制度包括行政、生产、技术、质量指标、经济指标、安全生产指标龙智、资金控制、信息控制、会计控制等等，可以归纳为内部管理制度和内部财务控制制度。要搞好企业的各项工作，企业就必须建立健全科学合理的内部控制制度。邮政企业内部控制制度不仅是单独的规章制度，它存在于各种管理制度和管理活动之中。因此要求在企业内部建立起岗位责任制，明确各项制度、规定和方法，以此进行内部控制，并且要有定期进行监督检查。

2、邮政企业内部财务控制的内容

从内部财务控制的主要控制内容和项目包括：（1）组织规划控制。主要包括财务治理结构的科学设置、财权和财务控制权的合理分割、明确与财务管理相关的各职能部门间的横向或纵向财务关系、不相容职务的分离等。（2）业务处理程序控制。财务管理的“业务”是指资金筹集、资金投放、资金耗费、资金收回、资金分配等五个方面。每个方面都必须明确相应的预测决策程序、执行程序和信息反馈程序。（3）信息控制。一是关于资金筹集、投放、耗费（成本费用）、收回、分配等各项理财业务的运作过程及结果的信息，二是关于各责任中心财务控制方面的信息。这些信息既与财务会计有关，更主要的是内部会计信息，也有一部分是其他经济信息。（4）资金安全控制。无论是筹资、投资（广义地包括资金投放、耗费、收回等过程），还是利润分配，都有一个风险防范问题。因此资金安全控制在财务管理中主要是一个风险的评估、预警和防范问题，属于风险控制的内容。一要维持资金收支的在数量和时间上的动态平衡，二要保证资金不受无谓的损失和消耗。（5）人员素质控制。财务控制作为一项风险较大的复杂的需要随机应变的管理工作，从业人员素质要求高。（6）预算控制。财务预算控制是内部财务控制的日常工作和使用最为普遍的控制手段，在内部财务控制中具有十分重要的地位。在现代管理过程中，可以采取的具体财务预算控制形式可以根据企业实际情况而定。（7）内部财务管理审计。内部财务控制制度和控制业绩的审计评价是企业内部管理审计的重要组成部分。

3、内部财務控制在邮政企业中的作用

邮政企业财务管理的目的是促使企业财务计划的实现。要保证企业财务计划的实现，就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。同时，企业财务计划是在财务活动开展前做出的，由于财务活动的影响因素是十分复杂、多变的，因此，企业财务计划很难做到天衣无缝，往往存在一些不足之处。而这一切，往往要在财务活动的控制过程中才能发现，要通过对财务活动的控制，才能得到调整。因而，加强企业内部财务控制，是企业财务计划积极、可靠的重要保证。

另一方面，内部财务控制是实现企业财务管理目标的关键环节。财务管理中，如果仅限于确定合理的决策、制定切实可行的财务预算，而对实施预算的行动不加控制，预定的财务目标是难以实现的。从一定意义上说，财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施，而财务控制则是对这些规划加以落实。没有控制，任何预测、决策和预算都是徒劳无益的。

除此之外，内部财务控制在邮政企业经济控制系统中起着保证、促进、监督和协调等重要作用，因此加强邮政企业内部财务控制已成为企业自身生存发展的需要。

二、邮政企业内部财务控制的现状

1、公司治理机制不完善，内部控制环境差

有的邮政企业对风险管理及内部控制工作还没有一个清晰的、责任明确的风险管理及内部控制框架，使得风险管理不能覆盖所有业务，并且不能贯穿于每一项业务的始终。很多邮政企业的风险管理基本上是一种被动式的管理，没有专门的人员或机构进行风险管理活动，每个人或部门往往只针对自己工作中的风险孤立地采取一定对策，风险管理缺乏系统性和全局性。

可见邮政企业内部财务治理机制并不完善，不仅缺乏一定的风险管理内部控制机制，同时在日常财务管理方面，缺乏相应的思想“觉悟”，其内部控制环境较差。

2、对于操作人员而言，存在职业操守问题

在日常财务管理方面，操作人员缺乏相应的工作思想准备，因此缺乏长期的事故风险隐患。很容易出现由于工作人员因粗心、精力不集中、身体欠佳、判断失误或误解上级发出的指令而造成的种种人为错误。同时，内部财务管理人员也会出现滥用职权或不能正确使用权力而产生无法控制的状况和人为事故。另外，也容易产生工作人员合伙舞弊和内外串通共谋产生无法控制的恶劣后果。

3、内部财务控制管理重视不足

有些邮政企业仍处于官员行政干预的管理环境，因此对企业本身而言，企业本身并不存在真正的理财自主权，因此更无法谈及企业财务内部控制。计划经济体制的陋习并没有被完全摒弃，而且在影响现在一些企业对于财务内部控制的重视程度。另外，地方保护主义也会影响邮政企业对内部控制的重视程度，企业缺乏相应的竞争意识，同时，也会缺乏加强财务内部控制的动力，进而导致缺乏对内部财务控制的重视程度。

三、完善邮政企业内部财务控制制度的措施

1、财务内部控制环境的改善

首先应塑造实用的企业文化。企业文化是企业长期生产经营过程中形成的有别于其他组织的特有的价值观念和精神风貌，是一个企业发展的灵魂。邮政企业自成立以来，就提出了“以人为本、创新思维、全员参与”的企业文化理念，但是这种企业文化理念并未统领引导邮政公司经营管理理念和经营方式的完全改变，因此，加强邮政企业文化宣传，使每一位邮政员工领会其精髓，这成为邮政公司进一步改善控制环境，完善内部财务控制制度，提高内部财务控制有效性的必然措施。

其次要建立恰当的组织机构，配以恰当的权利和责任。组织机构是内部财务控制的执行者，在整个管理体系中起着“骨架”作用。对各个机构和岗位，分别授予其完成任务所需要的权利及其应承担的责任，使每项业务的各个环节都有相应的机构和人员负责。如：改变内部审计部门的隶属体系，增加内部审计部门独立性，使其更能发挥监督员的角色，促使邮政企业按照预定的目标发展，确保国有资产的保值增值。

另外要开展内部控制制度的評价活动。内部财务控制制度的评价应主要围绕财务收支的内部控制和内部管理进行。首先是对资金、成本、利润以及会计核算的标准、程序等财务收支基础管理制度进行评价；其次是对企业的资金管理、收入管理、支出管理等与财务收支直接相关的内部控制制度进行评价；再次对财务成果进行检查，例如：核查损益表所列的业务收入、支出是否真实、抽查原始凭证、审核明细账等；最后检查会计稽核制度、内部审计制度，确保这些制度的内容具有可行性和科学性，符合国家的政策方针。

2、财务内部控制工作流程的完善

财务内部控制是对财务管理全过程的控制，贯穿于整个财务管理的整个过程，因此要对财务内部控制工作流程进行完善。企业财务管理的整个过程包括财务预测、决策、计划、狭义的财务控制、财务分析等五个基本环节，因此按照财务内部控制的财务预测的控制、财务决策的控制、财务计划的控制、狭义的财务控制和财务分析的控制进行财务内部控制工作流程分工，并强化工作流程的细化和完善，保证财务内部控制工作的顺利进行，进而保证邮政企业财务制度的建立和完善。

3、财务风险评估机制的完善

进行全面的风险评估是正确判断风险，提高企业财务控制效率和效果的关键。企业财务风险具有综合性，涉及生产和流通的各个方面，因而必须具有更广泛的知识并要作出广泛深入的调查研究和长期的信息积累，才能对有关部门提出的评估意见进行鉴别、取舍，从而形成具有综合陛的财务风险评估意见。因此要对财务风险评估机制进行完善，不仅需要科学的风险评估方法，同时还要具备敏锐的判断力和长期累积的信息分析。

四、总结

目前我国邮政企业内部财务控制制度仍需进一步的建立完善，对邮政企业内部财务控制制度之中存在的问题和不足要进行进一步的修正完善，进而按照科学的制度措施进而完善邮政企业内部财务控制制度。（作者单位：大连市邮政局）

参考文献：

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[2] 吴文坛；张全军.关于完善企业内部财务控制制度的思考[J].黑龙江科技信息：2010

[3] 王宪文；查卫东.企业内部财务控制的设计与应用——关于对宏河集团建立与完善企业内部财务控制制度的几点认识[J].齐鲁珠坛：2004