浅议公路运输企业财务风险控制

文/朱胜龙

在市场竞争日益激烈的当下，公路运输企业经营者必须具有风险意识，时刻注意企业面临的财务风险因素并加以控制，才能保证企业正常运转。公路运输企业经营活动中面临着三大类的风险：行业风险、经营风险及财务风险。财务风险是企业是贯穿企业生产及财务活动的一个风险信号，反映了企业经营状况的稳定程度。怎样规避、降低财务风险应当是每个公路运输企业经营者必须思考的问题。笔者在分析了公路运输企业财务风险成因的基础上，针对性的提出了降低财务风险的对策和建议。

一、公路运输企业财务风险的成因

在激烈的市场竞争背景下，我们应当从战略的高度对公路运输企业的财务活动风险成因进行分析，并针对性的形成一套完备的风险控制体系，规避风险可能带来的各种潜在损失，对财务风险进行有效控制。

(一)内部管理和内控制度不够规范

目前，大多数的公路运输企业在内控制度的建设方面还存在很大的问题，主要有几个层次：第一，管理者意识到了内控制度建设方面的问题，但没有充分的思想和认识来系统性的构建本单位的内部控制制度，结果就是单位的内控制度仅限于零零散散的一些规定，难以对企业的生产及财务活动进行有效的监督控制。第二，管理者建立了一套内部控制制度，然而由于构建者自身水平不足导致内控建设缺失或是单位本身权责不清晰导致内控难以实质建立等情况的存在，也会导致内控制度起不到应有的作用。内控制度建设问题不仅导致单位内部管理的漏洞，导致企业在经营实际中的职务分离、资产保护存在漏洞，也致使单位难以及时识别自身面临的财务风险，进而采取防范措施。

(二)财务管理体制不够科学、效率

企业的财务目标是股东财富的最大化，要实现这一目标必须建立一套科学富有效率的财务管理体制。财务管理制度包含投资决策、筹资决策、日常经营决策等方面。公路运输企业目前的财务管理体制在进行投资筹资决策时并没有完全的使用科学的投资筹资决策方法，而是由领导拍脑袋和经验主义的方法来确定筹资金额、结构、期限和投资的方向及金额，而缺乏科学、精确的分析及研究，没有对潜在的备选方案进行全面评估，从而导致决策失误；这导致了企业的投资筹资难以实现最高的效率，无法最大化股东的利益，同时也导致企业面临较高的财务风险。在企业的日常经营方面，许多企业在经营活动中都片面追求营业收入和利润的快速扩张，而忽视了对应收账款的追踪、管理，这也会导致潜在的财务风险。因此，企业应完善其财务管理体制，才能合理防范并控制其财务风险。

(三)预算管理没有很好的建立、施行

科学的预算管理制度对于公路运输企业这样的集资金、实物、信息、人力为一体的企业来说至关重要；它能够使企业在业务增长的同时，防范因经营成本快速飙升而带来的财务失控风险。同时，全面的预算管理也可以强化企业的内部控制，有利于对企业的业务进行规范管控，进而优化企业内部资源的配置，降低企业财务风险。在公路运输业快速扩张发展的今天，绝大多数企业倒闭的原因并不是因为外部的激烈竞争，而是因为企业内部的管理问题，没有建立起一套科学的内部管理体系。

(四)现金和应收账款缺乏效率

应收账款占到公路运输企业流动资产的绝大部分；公路运输企业产生应收账款主要是因为激烈市场竞争所引发的商业信用；应收账款一方面能够增大企业的经营规模，增加销售收入，另一方面也会增加对流动资金的占用，增加企业的经营成本。近年来，随着市场经济的动荡，客户的坏账风险也有明显的上升；公路运输企业也越来越多的使用扩大赊销比例和延长信用期的方法来吸引客户，这不仅导致了企业流动资金占用的增加，也极大的增添了产生坏账的风险。许多企业在这方面都存在着盲目放宽信用期和信用条件的问题，对应收账款管理缺乏条理和精确性，应收账款管理缺乏效率。

现金管理也是公路运输企业面临的一大挑战。绝大多数的公路运输企业都缺乏科学管理先进，提高现金利用效率的意识；管理层对现金流量缺乏应有的重视，这也很容易引发财务风险。

二、公路运输企业财务风险的防范策略及建议

(一)建立完善的内控制度，规范内部管理

第一，企业管理者要建立风险控制意识，优化公路运输企业内控环境，以建立一个能够全面贯彻执行的内部控制环境，提升风险防范的实际效果。第二，建立一整套的内部控制制度，包括会计系统性控制、运营分析决策机制、预算管控系统、职务分离制度和绩效考评控制等，通过这一系列制度，实现企业经营过程中的有序、效率和安全，提升经营效益，同时降低财务风险。第三，落实强化内部控制制度的执行。许多企业设计有完善的内部控制制度，但更关键的是其是否能够得到贯彻执行。如果企业的实际经营行为同其内控制度偏离很远，则内控制度就很容易沦为一纸空文。因此，公路运输企业有必要建立起内控制度的责任追究制，来保证内部控制制度的高效运转和防范解决财务风险。

(二)建立完善的财务管理体制、机制

企业财务管理的主要内容涉及投资、筹资和日常营运；公路运输企业要从以上财务工作内容出发，着手建立起一套科学的财务管理体制，提升财务管理效率，降低财务风险。

1. 建立科学的筹资决策机制。资金筹措是一个企业生存发展的前提条件，企业必须采用经济合理的手段来筹措资金。首先是要根据本企业的未来投资规模、营运资金需求来确定所需的资金数额，然后结合本企业的经营策略、筹资策略、资本结构要求来进行筹资。企业利用负债筹措资金，一方面可以利用债务资金的较低成本获取财务杠杆收益，但同时也增添了财务风险。因此，在进行资金筹措决策时，要通过分析投资项目金额、期限确定资金的需要量，同时考虑货币时间价值和资金市场的供求状况。通过对可能的筹资方式进行对比，分析其成本和经济性，确定最佳的筹资结构及方式、方法，降低筹资成本的同时降低财务风险。

2. 建立起合理的资产运营机制。通过不断的调整资产的配置方式，来提升资产的利用效率和收益。企业在优化资产运营效率方面，可以从资金调配、对外投资审核、现金流管理等方面实施精益化战略，优化资源处置和配置，实现资源利用的最大化。

3. 加强运输信息管理。运输业的信息流是运输企业实现价值增值的核心环节，公路运输企业的财务信息管理也是其财务管理的核心要素之一。通过对企业经营业绩和财务状况的分析评价，发现经营管理中存在的问题；通过对预算实际执行的检查考核，考察经营业绩和成本控制的效果，并据此对激励机制进行改良。企业还应同时做好本企业运输信息流的分析、规划和改进工作，提高企业运输信息流的效率，降低运输成本，降低财务风险。

4. 加强对财务管理活动的监督力度，保证企业财务活动的正规有序开展。公路运输企业应当通过强化内部审计工作强度，来增强财务监督的作用。内部审计的工作内容可以涵盖内控制度审计、专项审计等工作内容。通过系统化的内部审计工作，可以防范公路运输企业的运输风险和财务风险，纠正企业经营活动中的问题，促使企业及时向正确的方向改进。良好的内部审计活动和监督工作，同时还可以提升会计信息的质量，从而提升企业依据财务信息做出决策的准确性，因此也可以降低财务风险。

(三)建立完善的预算管理制度和体系

预算管理可以将公路运输企业的运输信息、业务、资金、人力统筹起来进行管控，能够增强上述各方面的联系程度，进一步降低财务风险。公路运输企业编制预算应当在参考基层单位的基础上自上而下进行编制，，各子公司及下属机构也应当按照总部的要求编制预算报告。公路运输企业的预算编制可以分为三大方面：第一，经营预算；它包括企业各业务基本活动的预算数额，例如运输量、周转量及成本费用等。第二，投资性预算，它反映了公路运输企业对于固定资产的添置、更新及改造情况；投资性预算包括资金投资的时点、金额、期限以及回收的期限金额等；投资预算应当同企业的长期发展计划和发展战略紧密联系。第三，则是财务预算，它包括有关企业财务状况和经营成果的所有方面，从整体上反映了企业经营业务和投资及现金流的计划，对企业的整体财务状况是极好的反映。财务预算要以现金流预算为重点，细化到生产经营的每一个细节；对无预算的资金支出进行严格的限制，优化并降低资金的占用水平。对于预算内的资本和资金支出，则应当实行授权责任人的审批制度，确保资金支出的合理性和合规性。在每年年底，企业还应当对预算的实际执行状况进行考核和评价，确保预算的执行效果和经营目标的完成。

(四)强化对现金流和应收账款的管理

企业财务管理的核心便是对资金流的管理；管理层和经营者经常关注的资产负债表及利润表难以准确反映企业的实际现金流量状况；所以管理者要加强对现金流量表的关注，对企业的现金流进行合理的预计和安排，确保企业持续性的偿付能力，降低丧失偿付能力的风险。企业在合理预计现金流的收入和支出的同时，应通过使现金收入、支出同步同量，降低企业持有的合理性现金余额，最小化企业现金的占用机会成本。对于企业流动资产的投资，企业也要遵守效益最大化的规则，通过严格的财务分析来合理的对流动资产进行投资。

市场竞争的加剧，导致应收账款这一促销方式十分流行。在对应收账款的管理方面，企业应当通过建立统一的信用制度来防范化解应收账款回收风险和坏账风险。企业首先应通过对客户资本、信用、抵押等信用条件的综合分析，来确定对具体客户的授信额度、条件及期限，并在授信过程中严格执行；企业还应通过持续性的信用状况分析来调整对客户的授信额度。对于已经形成应收账款的销售，企业应通过定期对应收账款回收情况的核查、对客户资信状况的分析来衡量其回收可能性；同时应建立起应收账款回收问责机制，加大对相关责任人员的责任考核力度，确保企业可以快速的回款。

[1]庄天宝.分析交通运输企业财务风险形成原因及防范策略[J].财经界,2013(24).

[2]刘照林.公路运输企业财务风险识别及防控研究[J].经营管理者,2015(27).