中美高校科研经费管理比较与启示

陈娟丽

（西北大学财务处，西安 710069）

中美高校科研经费管理比较与启示

陈娟丽

（西北大学财务处，西安 710069）

结合作者自己的工作实践，以及对中美两国高校目前科研经费的来源、管理机构、监督机制、经费预算以及研究者报酬等方面进行比较研究，指出美国科研经费管理对我国的借鉴和启示。

美国高校；科研经费；管理现状；启示

我国高校作为科学技术研究的重要基地，承担着大量的科研项目，科研经费已成为高校重要的资金来源。随着科研经费总量的不断增长，其管理体制及运行机制中存在的问题逐渐凸显，已严重制约了科技创新能力的提升。笔者结合自己的高校工作实践和对部分国内外高校的科研经费管理机制的比较研究，提出了几点应对措施，旨在改革和完善我国现行的科研经费管理机制，提高经费使用效益，从而保证高校科研工作的顺利进行。

1 美国高校科研经费管理现状

1.1 开放性理念与经费来源的多样化

美国高校科研经费来源主要渠道是联邦政府各部门、国防部、国家宇航局、能源部、农业部、卫生部、商业部和国家科学基金会等7个部门的占95%，美国政府每年的科研经费拨款在100亿美元以上，占全国高校科研经费总额的60%。美国各州对本州州立高校科研经费的投入，一般达到总科研经费的10%左右。除政府拨款外，其科研经费来源还有工业企业、慈善捐赠、成果转让和国际来源等。美国高等教育经费捐赠历史悠久，高校科研的捐赠数量大，手段多，范围广。捐赠组织有校友、社会慈善人士、企业家以及各种基金会，这些组织对高校科研的捐赠大多是非功利性，而是处于一种对公共事业的热心和对高等教育的忠诚。

1.2 高校科研管理机构设置严格

美国的高校中，无论公立还是私立，一般都会成立相应的科研项目管理机构，其职能类似于我国高校的科研处，全面负责该校的科研项目管理工作，包括项目申请书的编写、科研预算的编制、科研项目报告的编写。该机构人员的编制多为科研岗位编制，不参与或很少参与学校的教学任务，从事全职科研项目的申报管理工作。他们对联邦政府、州政府的科研项目的申报流程、方式方法、申报书的编写、预算的编制都有较深的理解和丰富的经验。这样使得科研人员全力于科研项目的研究和科研成果的研发。而学校的财务部门仅负责科研经费的日常报销工作。

1.3 高校科研经费监督机制比较完善

美国科研经费监督从国家立法、外部监督到内部控制等各方面都比较完善，已经形成了一套完整和成熟的监督机制。在高校内部，通过财政与行政的制约、财务预算控制等手段来完成内部制衡与约束，内部监督的主体部门是总检察长办公室。在高校外部，主要是由议会（国会）负责对预算的审查和批准，从立法的角度去规范科研经费的管理模式，为科研经费的监管创造良好的法律环境，实现对高校科研经费的宏观管理，以及审计部门协助国会所进行的事后监督和审计报告向社会公布，接受社会监督。

美国对科研经费的监督范围很广，即从经费的申请、分配和使用到绩效评估等各个环节进行监督。在经费分配方面，科研经费的拨款与审核彼此独立，从而保证经费分配和项目评审过程规范、公开、公正，最大限度地减少了“欺诈项目”和“人情项目”。对经费使用的监督包括：对部门计划的项目负责人及其所在单位的监督，监督科研经费使用的合法性、合规性，审查所开支的款项是否符合美国国家规定。

1.4 科研经费成本和经费预算分析细致

美国政府对高校科研成本的控制制定了统一的成本原则——《A-21通告》。科研项目的成本由直接成本和间接成本构成。直接成本包括工资、福利津贴、材料费、设备费、额外的能源消耗费等。间接成本在美国被称为“设施与管理成本”，与“设施”相关的成本包括折旧或使用费、利息、运行及维护费、图书馆经费；与综合“管理”相关的成本包括大学行政管理费、院系管理费、资助项目费、学生管理及服务费。科研项目的直接成本一般根据实际需要预测，间接成本则根据预先协商的科研间接成本率分摊。科研间接成本率是基于大学实际发生成本、按照《A-21通告》的规定的原则和程序计算、经联邦审计师审计后，与联邦政府委托的管理机构协商建立的，提取比例一般为直接成本的50%～70%。

从收支方式看，联邦政府对科研经费采取预付的方式，高校至核算中以支定收，使得项目完成后的剩余资金不构成大学的结余，而构成大学对联邦政府的未清偿债务。在间接成本的核销方式上，美国高校按照直接成本的实际支出逐笔或定期核销间接成本，从操作层面对直接成本的开支范围形成严格的“双重”制约机制。

1.5 部分科研经费可以支出教师和研究者的薪酬

美国高校的教师系列与职员系列分开管理。教师实行年薪制，同时允许教师从科研和社会服务中取得收入，但设有上线。比如，康州大学对于职员发放12个工薪，对于教师发放9个月工薪，教师还有3个月工薪可以用研究经费进行补偿。当时，教师做科研或授课取得的收入，加上学校支付的工薪最多不能超过12个月。

而且美国科研经费开支的一大部分是用来支付科研人员自己及其团队的工资与福利，这些工资性费用全部纳入直接费用之中，避免从教育经费中列支，能真实地反映科研项目的预算成本，至于真正用于科研的费用，实际上只占总金额的约15%。

2 我国科研经费管理现状及存在的问题

2.1 封闭、依赖与科研经费的来源的有限性

高校的科研经费按照来源渠道分为纵向科研经费、横向科研经费和校内科研经费。纵向科研经费指列入国家，地方政府科技发展计划，并由政府财政直接拨付资助的科研经费。横向科研经费指承接国外企业或国内企事业单位的技术开发、技术转让、技术服务、技术咨询等项目经费。校内科研经费指高校根据自身发展要求，自行设立研究方向，利用自有资金安排的研究经费。目前，我国高校企业与高校合作的范例也不断增多，但我国科技成果转化率仅为10%到15%，与美国60%相比，仍然相差甚远。2.2科研经费管理机制分散

在科研管理机构设置方面，我国大部分高校显示分工明确，各司其职，但实施过程缺少衔接，管理脱节，形成“三权分立”的格局，即科研部门负责项目管理，财务部门负责科研经费管理，项目负责人行使经费支配权。学校科研老师自行申报，争取各类纵向、横向科研项目，包含项目申请书的撰写，项目经费预算的编制等，学校收取管理费后，项目负责人对经费的支出具有独立的审批权；科研部门重点关注项目的申报、立项、结项和成果管理；财务部门重于科研经费的会计核算和监督。

很多高校领导层及科研管理部门认为科研经费的到账金额是衡量高校科研水平或能力的重要指标，而对科研经费的管理却有所忽视。项目负责人对经费的权属关系认识不清，将其半私有化，成本意识淡化，法律意识淡薄，假票据或真票假业务套取资金，出现了许多舞弊行为，使经费支出的真实性大打折扣。

2.3 科研经费的监督机制不够完善

我国的科研经费管理制度中没用制定专门的审计监督办法，大部门高校存在对科研经费的财务监督和内部审计部门不到位的现象。财务部门只对票据的合法性、合规性进行会计审核，无法对经费使用的正确性、合理性和相关性进行有效的监督，造成了科研经费支出结构的不合理。主要表现在科研经费使用者钻规章制度的漏洞，报销交通差旅费、业务费、劳务费、科研协作费和招待费的支出比例过高。还有大多书高校在科研经费的管理上实行“课题组负责制”，一些大的纵向科研项目可能有几个协作单位共同完成，项目负责人较容易借协作科研单位的名义，将科研经费挪作他用，或转入与项目负责人有经济利益关系的关联单位使用，造成高校科研资金的直接流失。

高校的内部审计部门对科研经费的管理和监督一般只重视事后审计，而对于事前，特别是对事中审计重视不够。监督机制的不完善使得高校的审计部门也不能发挥其监督作用。

2.4 科研经费预算与执行不相符、科研成本核算不规范

我国科研项目预算的编制一般是项目负责人向科研管理部门报草案，项目负责人在申报项目时，主要精力用在提高项目质量上以确保获得批准，而不了解项目预算的重要性。在预算编制过程中没有相关财务人员的指导，科研部门不懂财务也不一定懂项目，基本同意项目负责人上报的预算，财务部门也只有认可科研部门的预算批复。由于预算编制的不准确、不科学、导致执行过程中经费预算不能全面、真实地反映所需的成本，预算的精确性较低、偏差较大，给项目的结题和验收也带来困扰。主要表现在科研项目结题不结账，长期挂账报销费用的现象存在。

科研经费的预算也由直接成本和间接成本构成。直接成本指课题使用的可以直接计入课题成本的费用，包括办公费、材料费、设备费，测试费、协作费，交流合作费、差旅费以及其他研究费用；间接成本指为难以直接计入课题成本的费用，包括依托单位课题服务的人员费用和其他行政管理支出、仪器设备和房屋的使用费或折旧费等。间接费用在我国俗称管理费，是按不超过项目到款总额的5%提取，且同一项目对所有高校采用单一比例。

2.5 部分科研经费不能支付教师和研究者的薪酬

根据国家有关规定，科研经费预算中编制的劳务费项目是指支付给科研项目组成员中无工资性收入的相关人员（如在读研究生等）和临时聘用人员的劳务性支出。有工资性收入的课题参加人员不得发放劳务费，劳务费也不得用于项目研究过程中临时聘请的专家咨询费。科研人员的工资薪金全部由教育经费划拨，科研人员的劳动力成本不能充分从其研究项目的成本中体现出来，这样就会形成项目成本不完整而教育成本偏高的现象。

3 美国高校科研经费管理经验对我国的启示

3.1 健全科研经费管理制度，加强部门之间的沟通

我国高校可以成立专门的科研经费管理办公室，配备专业的专职科研财务人员指导科研老师编写科研项目申报书，编制项目预算报告，监管经费的使用，课题结题验收等工作；并且在科研项目的具体执行中严格管理项目的支出，严格项目执行预算控制。从而把教授，科研老师真正解放出来，让他们可以更专心的进行科学研究，也从源头上防止违法、违纪问题的发生，充分发挥财务工作对科研工作的强有力支持。还需构建科研、财务整合的数字化信息化平台，将科研管理系统与财务管理系统的数据联动，实现了职能部门之间的数据共享，提高信息化管理水平3.2完善科研经费监督机制

一方面不断完善高校的规章制度，建立高校内、外部科研经费的审计与检查机制，加强对科研经费支出的审计、监督力度。另一方面推进财务信息公开，加强社会监督，充分利用网络资源，实行信息公开公示制度，接受社会的监督。还应当加大科研经费的审计力度，注重事前审计、事中审计和事后审计相结合，从监督机制上促进科研工作健康发展。

3.3 加强科研经费的预算管理与成本核算

科研管理科应设立专门的岗位审核预算的编制，向科研人员强调预算编制的重要性，详细了解科研项目的具体情况，根据各类经费管理的相关政策，指导和审核科研人员编制项目预算。财务部门建立多级管理财务核算体系，利用财务核算软件设置科研经费多级管理模式的账套来进行分级管理。纵向经费采取经费执行预算控制，横向经费执行比例控制的办法，使得各项支出能够完全遵循预算来执行

3.4 加大对科研人员的激励政策，补偿科研人力成本

为了保障高校教师在开展科研项目研究中的劳动付出能获得一定补偿，提高科研人员的生活质量和工作积极性，使得高校教师能安心从事教学和基础性科研工作，应对高校科研人员劳务报酬政策进行改革，建立和完善劳务补偿机制。在经费管理办法中明确规定，人员经费不限于研究生和临时聘用人员的劳务费支出，项目负责人和课题组成员可以通过提高纵向科研经费间接费用中用于绩效支出的比例获取一定比例的劳务报酬。

［1］陈向东.中美高校财务工作的比较与分析［J］.信阳师范学院学报，2000（4）.

［2］高勇.中美高校科研经费管理比较浅析［J］.中国管理信息化，2015（1）.

［3］湛毅青，刘爱东，程楠，等.中美高校政府科研经费成本控制机制比较研究［J］.科学学研究，2008（6）.

［4］孙凌峰.对高校科研经费管理体制与运行机制的思考［J］.经济师，2015（1）.

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.19.137

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2015-04-14