浅谈行政事业单位内部控制

徐忠良

（大庆市公安局，黑龙江大庆 163000）

浅谈行政事业单位内部控制

徐忠良

（大庆市公安局，黑龙江大庆 163000）

随着社会经济不断发展，社会公众基于自身利益的考虑，对行政事业单位的自身运行和服务功能情况越来越关注，而行政事业单位内部控制过程中存在的各类问题也逐渐暴露，这些问题严重制约行政事业单位自身发展并损害其社会形象，因而加强行政事业单位内部控制建设成为当务之急。文章通过对行政事业单位内部控制的重要意义及现状进行分析，提出改善行政事业单位的内部控制建设的相关建议。

行政事业单位；内部控制；预防腐败

为使我国行政事业单位内部控制建设有法可依，财政部于2012年11月颁布《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月1日起实施。这一规范解决了一直以来困扰行政事业单位建立内部控制缺乏明确法律基础的问题，为行政事业单位建立健全内部控制体系，提高管理水平和社会服务能力，促进其健康有序发展奠定了坚实基础。

1 行政事业单位内部控制的概念及意义

1.1 内部控制的概念及其目标

内部控制是指为提高经营效率、有效地获得和使用各种资源，达成既定管理目标，在一定环境下于单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。但单位性质不同，管理目标不同，其内部控制也不尽相同。依据财政部内部控制规范，我国行政事业单位内部控制是为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对单位经济活动的风险进行防范和管控。按照我国当前行政事业单位发展的实际需求，其内部控制目标主要体现在两个方面：一是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整；二是有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

1.2 内部控制的重要意义

首先，通过内部控制可以改善单位会计信息质量，确保单位资产的安全完整，进而为单位科学决策提供信息支持；其次，通过内部控制可以有效防范舞弊和预防腐败现象，强化单位廉政建设，促进单位人员廉洁从政，从源头和制度上治理腐败行为；最后，通过内部控制可以促进单位自我约束和管理，降低单位风险，保证单位能有序高效地改造社会职能，从而树立良好公众形象。

2 行政事业单位内部控制的现状

2.1 内部控制观念缺乏

内部控制观念是建立健全单位内部控制体系的前提。长期以来，行政事业单位受传统管理模式的影响，普遍缺乏内部控制观念，没有充分认识到内部控制对行政事业单位发展的重要作用，许多单位负责人认为内部控制可有可无，只要把工作做好即可。一些单位则把内部控制等同于预算控制，认为只要制定预算体制即可。这些错误的观念极大影响了单位内部控制建设。

2.2 会计信息系统不完善

有效的会计信息系统能为内部控制提供依据。当前会计信息系统存在诸多不完善的地方，首先，部分单位会计科目体系不完整，收支管理混乱，会计核算不规范；其次，一些单位虽然实行收支两条线管理，但仅就收入、支出等简单入帐，其实质是收支合并管理；再次，一些单位对票证审核不严格，原始凭证内容不完整，手续不完善，造成责权不明确；最后，还有一些单位会计核算过程存在舞弊行为，这些状况严重影响单位会计信息质量，使内部控制缺乏科学性和效率。

2.3 内部控制体系不完善

内部控制效用的发挥依赖于完善的内部控制体系。当前，只有少数行政事业单位真正结合自身业务特点设计与之相适应的内部控制体系，多数单位缺乏完善的内部控制体系，导致单位内部控制制度缺乏导向；一些单位内部控制缺乏明确控制目标，使控制失去针对性和适用性；一些单位内部控制缺乏详细业务流程，模糊相应岗位职责，导致工作程序缺乏规范性，造成各种事项处理存在较大不确定性；还有一些单位虽然制定了内部控制制度，但内控制度涉及的范围缺乏全面性，更多的仅局限于财务、会计核算及资金管理制度等，并没有涉及所有人员及相关业务。这些问题的存在大大降低内部控制效率，严重影响单位正常工作的顺利开展。

3 完善行政事业单位内部控制的建议

3.1 强化内部控制思想观念

改善内部控制的首要任务是强化内部控制观念，切实提高对内部控制重要性的认识。内部控制需要全员参与，应通过各种渠道和各种方式加强内部控制的宣传，促使单位全体员工认识内部控制的重要性。首先，要使单位负责人明确其是单位内部控制建设“第一责任人”，必须承担与之相关的风险，促进其增强内部控制意识；其次，要让单位所有员工意识到内部控制与单位发展息息相关，而单位发展关系到个人利益，只有切实推进单位内部控制，才是对单位发展和个人发展负责。只有转变单位负责人和所有员工内部控制观念，才能从根本上改善内部控制环境，才有可能建立完善的内部控制体系，进而推动内部控制有序开展。3.2完善会计信息系统

为更好地贯彻内部控制制度，行政事业单位应完善会计信息系统，为内部控制制度打好坚实的基础。完善会计信息系统，首先，要加强会计基础工作，从单位会计核算工作出发，制定适合本单位特点的会计核算制度，规范会计凭证、账簿、会计报告等的会计处理技术；其次，结合单位业务控制要求，设计经济业务控制流程，使会计业务更加标准化和规范化；再次，加强对单位会计人员的培训，提高其业务水平，以满足日益复杂的经济业务核算需要；最后，应继续加强预算管理，为内部控制提供可靠的数据信息支持。

3.3 完善内部控制体系

拥有完善的内部控制体系，是评价行政事业单位内部经济活动和管理体制科学、合理和有效的重要标准，也是切实推进单位内部控制的根本保证。要完善单位内部控制体系，主要应做好以下几项工作：一是依据内部控制规范，确定明确的内部控制目标；二是明确岗位职责，注意不相容职务必须分离；三是制定系统的业务控制流程，明确授权审批、业绩考核和监督执行等职责权限，避免大权独揽；四是做好事前预防、事中控制和事后考核，进而建立与单位业务特点与管理目标相适应的内部控制体系，并且严格贯彻执行。

4 结语

内部控制作为行政事业单位提高管理水平，实现社会服务功能的重要环节，对单位及至整个社会的发展都有至关重要的作用。虽然当前我国行政事业单位的内部控制仍然存在许多问题，但随着内部控制规范贯彻落实，行政事业单位必然会不断强化内部控制、完善会计信息系统与内部控制体系、加大内部控制监督力度，从而进一步提高我国行政事业单位内部控制水平，促进行政事业单位的健康持续发展。

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.19.074

F810.6

A

1673-0194（2015）19-0130-02

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