浅议高校财务风险管理研究

王兆虎

（西安医学院，西安 710021）

高校作为专门培养人才、进行科学研究的单位，经费长期以来主要依靠政府拨款的事业性收入，一般认为并不会出现财务风险。然而随着我国教育改革的逐步深入及高校间的竞争日趋激烈，特别是高校在独立法人资格取得以及独立财产权获得的同时也要承担与权利相适应的民事责任，这其中隐含的财务风险就大大提高。而高校财务风险的存在已经成为制约高校有序健康发展的关键因素。因此，必须加强对高校财务风险管理的研究。

1 高校财务风险的特征

财务风险包括广义和狭义上的两种定义。从广义上来说，财务风险是指各个主体各类风险的货币化体现；从狭义上来说，财务风险是指各主体在各项经济活动的运作中由于筹措资金、经营以及投资所产生的风险。高校从其性质上来说属于非营利性事业单位，从其所面临的风险性质上来说，更符合我们狭义上对财务风险的理解。因此，笔者认为，所谓高校财务风险，是指高校在其运营活动中因资金运动所面临的财务上的风险。高校财务风险通常具有以下几个方面的特征：

（1）客观性。在高校教育体制改革以及高校经营收入短缺的情况下，举债办学成为高校发展的普遍现象。对于举债办学，一些高校领导认为高校作为非营利性组织是不会存在财务风险的。但是财务风险是一种客观经济现象，它广泛存在于高校的各类经济活动中，并不以人的主观意志为转移，无法回避它，也无法消除它。

（2）可控制性。虽然高校财务风险是客观存在的，由于高校财务管理的复杂性以及主观认识的局限性，对高校财务风险进行预防、管理、控制的难度较大，但是只要政府、银行加强对高校财务风险的监管、高校提高风险意识、加强自律管理，就完全可以化解或者防范财务风险。

（3）难评价。高等教育的性质和目的，决定了高校是不以盈利为目的的事业单位。也正因为如此，高校的偿债能力只能以支付能力来进行近似、粗略的评价，而不能根据其盈利能力来进行评价。

（4）不确定性。即高校财务风险在一定条件下、一定时期内有可能发生，也有可能不发生。

2 高校财务风险形成原因分析

高校财务风险形成的原因多种多样，既有高校外部的原因，也有高校自身的原因，而且不同的财务风险形成的具体原因也不尽相同。高校财务风险形成的原因一般有以下几点：

（1）高校财务风险形成的内部原因。首先，部分高校财务管理者并不重视对风险的管理，加上财务管理体制的不完善，缺乏财务预警系统，不仅不能有效监测和防范风险的产生，还大大增加了财务风险的产生机会，而且在风险来临之后，未能及时采取措施，造成难以弥补的损害。其次，高校扩招所带来盲目扩建、配置、引进教学设施、师资，缺乏科学的论证和合理的规划，导致设施的重复建设、长期闲置以及人力资本的巨大浪费。据统计，目前高校贷款总额已经达到2500亿元。基本上所有的高校都有贷款，如此大规模建设、投资所形成的债务负担，加大了高校财务风险程度。最后，高校不合理的投资所导致的资产流失，进一步加剧了高校的财务风险。

（2）高校财务风险形成的外部原因。首先，高校独立法人地位的确立，高校是享有民事权利和承担民事责任并拥有独立财产权的事业法人，这显然会给高校在筹措资金上、投资方式上带来显著的变化，与此同时也大大增加了财务风险的产生。其次，高校生源市场的激烈竞争。高校经费的来源很重要的一部分就是学费收入，这就使得高校资金供给更加依赖生源市场。而由于种种原因，学生和家长大部分都会选择少数211、985院校，这就对大部分院校的资金来源产生冲击，进一步扩大了财务风险。

3 如何加强对高校财务风险的管理

结合高校财务风险的种类以及形成原因，笔者认为，我们可以从高校财务风险的主要参与方：政府、高校和银行三方提出防范和管理措施。

（1）相关政府部门应当加强监管。事实上，高校财务风险的最终承担者是政府。因此，相关政府部门有义务加强对高校财务风险的监管，有效规范高校各项资金活动的运作。首先，政府有关部门应当充分重视高等教育事业的发展，加大对高校的资金投入，确保高校资金链的平稳运转。其次，政府对目前高校可能产生或者已经产生的财务风险加以指导和监管，引导高校合理招生，在教学评估中实施一些更加合理的标准，降低高校为了教学评估合格而引发的盲目扩建、配置问题，最大限度地避免和减少不必要的浪费。

（2）高校应建立与现代大学制度相适应的财务管理体制。一方面，高校必须提高对财务风险的认识，改变传统的筹措资金的方式。政府拨款是高校经费来源的重要组成部分，对这部分收入要采取开源节流的办法；其次高校应多参与科学研究，把高校的智力资源和科学研究优势转变为资金优势，进一步扩展筹资渠道。另一方面，高校应建立与现代大学制度相适应的财务管理体制，包括建立财务风险预警体系，建立科学的财务风险评估指标体制，正确反映高校的负债情况和最大风险承受能力，把财务风险控制在可控范围内。再一方面，高校应强化风险意识，意识到财务风险存在于高校的各项经济活动中，为了有效防范风险，高校领导者必须在运营活动中根据学校的实际情况、事情的轻重缓急、风险承受能力做出科学的决策。

（3）银行应当加强风险控制。银行是高校贷款的主体，是贷款风险的直接承受者，高校财务风险的加大就很有可能对银行自身的利益产生影响。因此，银行作为直接债权人，在借贷管理中，必须坚持审慎原则；在贷后管理中，应当加强对高校贷款使用用途和流向的监督。一方面有利于银行对高等教育事业发展的信贷支持，与此同时也有利于间接防范、控制和管理高校的财务风险，并降低银行自身的坏账风险。

近年来，我国大部分高校都在不同程度上存在着财务状况失衡风险、债务风险以及经营风险、投资风险等，因此，为化解和避免高校财务风险，我国各层次、各类型、各性质的高校就必须增强高校财务风险控制、防范、管理意识，使高校各项经济活动能够有序展开和运作。

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