契合实务需求 提升内控审计质量

天健会计师事务所　倪侃侃

契合实务需求 提升内控审计质量

天健会计师事务所倪侃侃

近日，中国注册会计师协会发布了《企业内部控制审计问题解答》（以下简称《内控审计问答》），针对内控审计实务领域亟需解决的九个重要问题，给出了相关技术指引，对于指导注册会计师更好地从事内控审计业务、提升内控审计执业技能和质量具有重大意义。下面谈三点认识。

一、提高内控审计执业技能，推动内控审计实务发展

《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制审计指引实施意见》为注册会计师实施内部控制审计提供了执业规范。但由于内部控制审计是一项新兴业务，注册会计师在对该项业务执业规范的理解和掌握、执行业务的熟练程度以及执业经验等方面远不及财务报表审计等传统业务，导致在业务执行中存在许多困惑，包括财务报表审计和内部控制审计的联系和区别、如何整合财务报表审计和内控审计、如何区分财务报告内控和非财务报告内控等等，这些困惑的存在阻碍了注册会计师内控审计执业技能的提升，影响了内部控制审计工作的效率和效果。《内控审计问答》契合内控审计实务需求，针对实务中具有普遍性的问题给出了详细指引，有助于注册会计师消除困惑、提升内控审计技能，从而进一步推动我国内控审计实务向前发展。

二、规范内控审计执业，促进企业内部控制规范建设

企业内部控制审计作为企业实施内部控制的一项重要配套制度安排，不仅能够提升企业信息披露的透明度，增强投资者对企业财务信息可靠性的信心，而且能够监督、推动企业将内部控制规范落到实处，促进企业加强内部控制规范建设，提高财务报告信息质量保证程度以及财务报告风险防范能力。但内控审计作为一项新兴业务，在我国开展时间并不长，注册会计师的执业还处于摸索阶段，难免存在一些问题和不足，影响了内控审计质量及其效用的发挥。《内控审计问答》解决了若干重大实务问题，进一步规范了注册会计师的执业，能有效提高注册会计师内控审计质量。通过注册会计师规范和高质量的执业，促进企业的内部控制建设，从而更好地保护投资者权益和社会公众利益。

三、增强服务能力，推进新业务拓展战略的实施

新业务拓展战略是注册会计师行业的重要战略之一，这不仅是推动注册会计师行业服务国家经济发展方式转变的现实要求，也是缓解行业过度竞争、竞相压价问题的重要手段。目前，内部控制审计业务仅涉足主板上市公司和一部分国资企业，中小板、创业板、三板公司以及绝大部分的国有企业均尚未施行企业内部控制规范配套指引，新兴的内控审计业务发展潜力巨大。但要使该项业务获得快速、持续增长，注册会计师过硬的专业胜任能力是重要前提之一。虽然《内控审计问答》针对若干重大实务问题给出了指引，但理解和掌握这些指引并将其运用于实务，还需要注册会计师的深入学习。只有这样，才能提升注册会计师内控审计业务的服务水平，形成与企业自身内部控制建设的良性互动，服务价值方能为企业、监管部门和社会公众所认可，从而实现新业务拓展战略的重大突破。