强化高校科研经费管理的思考

吴 锦

(四川师范大学后勤集团财务部，四川 成都 610068)

近二十年来，我国研发经费在国内生产总值中所占比例显著增长，2012年的比例为1.98%，是1995年的三倍多，超过欧盟28个成员国的1.96%。高校是我国开展科学研究的重要力量之一，科学研究是高校的四大功能之一，研究经费是科研工作的最基本条件。近年来，随着社会经济的发展，高等教育事业得到蓬勃发展，国家不断增加科研经费的投入比例，高校承担的科研项目不断增多，科研经费来源逐渐广泛，经费数量不断增大，并呈现大幅增长趋势，这就导致高校科研经费的规模和复杂性与日俱增，同时也给科研经费的管理带来新的问题。

目前，科研经费已成为高校重要的资金来源之一，在科研经费的管理和使用过程中，还存在对科研经费管理的重视不够，或是管理制度不够健全，或是不严格执行已有的管理制度，且监督制度缺乏或不完善，导致学校在科研经费管理方面出现一些新问题，影响了正常的科研工作。面对当前高校科研经费管理的新问题如何进行高层次制度设计、有效协调、预算与支出的透明化、执行监督管理以及科学项目及经费的分类管理等，从而确保科研工作的健康发展，值得进一步深入思考。

一、高等学校科研经费管理的问题

(一)科研经费预算不合理，内部管理制度不健全

2013年在全国范围内开展了科研经费的自查自纠、抽查等活动，并针对在科研项目及经费管理中存在的问题进行了整改，逐步建立完善相关制度，从此，高等学校科研经费管理实现以预算编制、预算审核、预算执行、预算控制和预算考核为一体的科学管理机制，每个高校都制定了科研经费管理办法，并要求严格预算管理、严格支出管理、严格票据报销管理。但目前高校的科研经费来源渠道多，来源多元化，有纵向与横向之分，有文科、理科、工科之分，有实验科学与软科学之分，有国家级、省部级、市厅级等不同级别、不同层次的科研经费来源，因此实行一个统一的预算管理模式，显然不利于科研工作的健康发展，不利于科研经费的高效使用。

科研人员申报项目时的科研经费预算由项目负责人编制，其数据凭经验估算得到，学校相关部门未进行审核，影响数据的科学性、合理性。科研经费下达后，科研管理部门与财务部门不清楚科研经费的支出内容，无法全面控制项目经费的使用范围及使用情况。科研项目完成后，还有结余经费，由主持人支配，这就产生经费流失及支出混乱、预算准确性差、成本难以核算等系列问题。但目前，高校普遍缺乏科研经费支出预算的内部管理制度，科研经费预算各环节的内部监控制度不健全，没有办法保障科研经费支出预算的科学、合理管理，并实施有效的监督。

(二)科研经费使用效益偏低

高校的科研经费管理由科研管理部门和财务部门共同负责，其中，科研管理部门多以经费预算审查为主，财务部门以经费报销与经费决算为主。这两个部门之间以及科研项目负责人与财务部门、科研管理部门之间的有效协调沟通途径未建立，科研人员对经费使用的理解往往与财务人员的理解有偏差，也存在经费报销审查形式化，这造成科研人员报账不及时、经费使用不规范、结余经费不结账等问题。

因高校科研管理者与科研人员的成本效益意识淡薄，没有进行科研项目的全成本核算，偏重于科研经费总量，不够重视科研工作取得的经济效益的量化问题，或造成科研成果的高成本。科研经费支出后，财务部门进行记录管理、缺乏相应支出的监督，某些经费支出只是账面上的事，或是科研项目结题不结账，科研经费没有真正用于科研工作，这就改变了科研项目的初衷，存在随意并重复购买资料、耗材、软件、书籍，差旅报销没有明细，过量使用通讯费、出租车票冲抵科研经费以及以学生名义支付劳务费等等现象，这导致科研经费使用效益不高。

目前大部分高校的科研管理重视申报，轻视项目的完成质量，把每年的工作重点放在项目申报、到账经费、论文、奖励等方面，而对项目立项后的科学监管、高质量的完成、经费的高效使用等方面缺乏相应的管理制度，致使高校科研经费没有最大限度发挥其使用价值。

(三)科研导向、评价体系、绩效分配不科学

当前高校普遍对科研项目的申报与获得立项很重视，尤其是国家级项目，在政策上对申报与获得立项有指标要求，并有相应的申报经费与立项绩效支出，有的单位还成立了申报领导小组来督查申报等等，但很少有学校成立科研执行与监督领导小组对已经立项的科研项目的执行情况、完成情况、经费使用情况等进行监督检查，一旦立项，从项目实施与完成全是项目负责人的事。每个高校的科研成果评价体系不一样，而绩效按立项科研项目的级别、经费多少等来分配，这就造成为了更多的绩效不惜代价寻求关系获得项目，产生科研浮躁、急功近利思想，因此当前的科研违背了科学研究的循序渐进规律，有科研大跃进的感觉，如一个教授同时承担国家级、省部级、还有横向等多个项目的情况大有存在，在发表的论文中也经常看到多个项目的资助等等。

二、高等学校科研经费管理的思考

(一)高度重视科研经费的管理，尤其强化科研经费的支出管理

强化高校科研经费管理，提高科研经费使用效益是高校学科建设、科技事业可持续健康发展的基本保证，高校的各级领导、科研人员、财务人员要投入足够的时间与精力，采取有效措施，把加强科研经费管理落到实处，不要停留在表面形式上。高校取得的各种各类科研经费，不论是横向、纵向等项目，不管其资金来源，均为学校收入，必须全部纳入学校财务部门的统一管理、集中核算，并确保科研经费的专款专用。为此，要求学校按照国家的要求，制定出可操作的科研经费管理及监督办法，分类、分级将提高科研经费的使用效益纳入科研绩效管理之中。

高校科研经费支出预算管理是预算管理的重要组成部分，也是高校科研项目管理工作的基础，因此，高校的科研工作要更好地服务社会，加强高校财务部门科研经费的支出预算管理和节约经费的使用管理意义重大，对高校科研项目的正常开展与良好完成起着重要的保障作用。

高校科研经费来源的多样性与复杂性，导致经费的使用各有特点，不能使用一刀切的管理办法，加之申报时经费预算比较模糊，与实际执行偏差较大，因此，要深化高校科研经费管理改革，采用分类、分层次进行科研经费管理，尤其对项目管理费、人员经费、业务费、会议费、办公费等的支出管理。

加强科研经费支出的管理，必须用制度来约束科研人员必须实事求是将科研经费用于科研工作，杜绝研究舞弊行为、开具虚假发票报销等现象，以及财会人员在科研经费支出时严格审核，拒绝假发票、不正规发票、不符合支出范围的发票以及虚假劳务费，科研人员报销的经费支出明细与真实的支出情况的相符性等都要真实监管，严格把握科研经费的支出门槛，使科研经费真正用于刀刃上。

(二)建立健全科研经费管理责任制，加强监督检查

高校要按照国家的相关要求通过顶层制度设计与有效协调来明确科研管理部门、财务部门、项目负责人在科研经费使用与管理中的职权利，建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，最好实施动态管理。学校科研部门负责科研项目的合同管理，与财务部门共同做好经费使用管理、科研工作进展情况、科研项目结题及结账等管理的相关工作。财务部门负责科研经费的会计核算等，指导项目负责人按照项目立项书或项目任务书以及相关制度，编制项目的经费支出预算、审查项目决算，并科学、合理、规范使用科研经费。还要对项目负责人使用的科研经费实施有效监督，确保科研项目资金合理合规使用，要求项目负责人做到手续完备，账目清楚，核算准确。项目负责人负责编制科研经费的支出预算和决算，按照相关规定合理、科学、高效使用经费，并对经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。审计监察部门要采取一定的办法与措施监督检查项目负责人的科研经费使用情况，及时通报检查结果。学校分管领导要加强协调管理，科研部门、财务部门、项目负责人、监督检查部门要各负其责，密切配合，做好科研经费管理工作。并对在科研活动中，违反科研行为规范、有学术不端行为、有损坏学校声誉或给学校造成经济损失者，必须追究相关责任人的经济责任与法律责任，真正做到采取有效措施来防止弄虚作假，截留挪用，挤占科研经费等违纪行为。

(三)建立信息化科研经费管理平台，完善内部管理体系

就当前高校科研经费管理中的新问题，根据国家有关规定，结合学校实际情况，要建立和完善成本核算制度，针对不同科研项目明确其管理费、人员经费、业务费、绩效等支出的合理水平。要建立研究生助研津贴制度，规范研究生助研津贴的管理工作。研究生是高校科研活动的重要生力军，科学研究是培养与提升研究生综合能力与综合素质的有效途径，是培养高层次人才的有效方式。因此，按照项目任务书或合同的要求，对参加项目研究的研究生，使用项目经费支付研究生劳务费作为研究生的助研津贴。

当前高校科研项目结余经费管理存在的主要问题是结题不结账，因此必须加强科研项目的结余经费管理。严格结项验收审查，从制度上严厉打击投机取巧者，可采用专家匿名评审、答辩提问、研究结果复核等方式把握好科研成果的真实性、先进性、实效性，坚决抵制并杜绝科研行为不端行为，并建立科研经费绩效考核制度，完善科研绩效考评机制，实行奖勤罚懒、奖优罚劣切实提高科研项目管理水平和经费使用效益。

充分利用发达的网络资源，先进的现代计算机技术，建立科研经费管理的信息化平台系统，集成科研经费预算、日常支出明细、科研成果等管理，实现从预算到支出、统计、分析、预算调整、信息反馈、监控、科研绩效考核等一体化的动态管理信息平台，将信息化管理成为科研经费管理的重要手段，从而实现科研经费管理与监督的透明化。

［1］彭博文，余郭莉，王和林，黄显官.强化高校科研经费管理的研究［J］.会计之友，2015(1):72－74.

［2］张爱华.高校科研经费审计中发现的问题与对策探讨［J］.会计之友，2014(17):120 －122.

［3］李美杰，尹顺达，刘爱实.完善高校科研经费监管体系的探讨［J］.会计之友，2014(25):116－117.

［4］李晓冬，王丽.高校纵向科研经费预决算和核算衔接问题研究［J］.会计之友，2014(35):111－115.

［5］马青雅，黄素贞，唐莉，高格.科研经费执行过程动态管理模式探索及实践［J］.会计之友，2014(36):54－57.