刍议高校科研经费管理

湖北科技学院审计处 徐光英

一、高校科研经费管理存在的问题

（一）科研经费全面管理缺位 尽管高校有科研处这个内设机构，但是科研处只负责对科研项目的申请、立项、结题验收等程序进行管理，不过问科研经费是否合理使用、是否按预算使用、项目负责人是否开支了与科研无关的费用。财务部门负责科研经费的会计核算，但是，在审核发票时无法识别有些发票是否与科研课题相关。因此，高校缺少一个机构对科研经费从立项到使用、结题、验收、成果转化等全过程全方位进行协调管理。

（二）科研经费内控制度执行力度不够 科研项目批准部门对相关研究项目经费出台了相关管理办法，如《教育部人文社会科学研究项目管理办法》、《国家自然科学基金项目资助经费管理办法》、《国家社会科学基金项目经费管理办法》以及《教育部财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》等。高校按上级部门规定，根据高校本身的实际情况也制定了一些科研经费管理办法。但是，这些制度规定执行效果不佳，出现违规违纪违法行为时无处罚或处罚不力。

（三）科研经费报销审核把关不严 高校财务人员职业道德缺失，不能严格遵照国家的财经法律、会计法和其他部门相关规定来依法审核发票的合法性、真实性等。有些甚至做人情，与科研人员串通一气，任由科研人员从财务账上报出与科研经费无关的发票、对明显的能识别的种种违规发票不抵制而予以报销。

高校财务人员不积极参加业务知识学习，不能掌握和运用最新财务人员专业技能来办理每笔科研报销业务。如对表面上与科研有关的发票，而实际上是科研人员通过虚开发票、购买假发票和编制假劳务费发放单据等手段套取科研经费的行为不会识别抵制，造成科技资金因科研人员造假而大量流入个人腰包；财务人员未尽职尽责、认真审核把关每笔经济事项，对发票明细资料不全等不符合报销要求的发票未退回；大量大金额无明细项目的办公用品发票、大金额打印资料发票、大量的招待费发票等含糊不清的发票从科研经费中列支。

（四）科研经费购置的固定资产存在账实不符 国家对于科研经费购置的固定资产要求记入学校的资产账，而有些高校资产管理部门没有根据学校资产设备申购的程序来办理科研人员购置资产设备手续。无任何部门来对科研人员购买资产进行审批、购买回来后没有办理验收建账建卡登记手续。资产管理部门相关人员不去查看资产实物，仅凭科研人员购置固定资产的发票开具资产入库单，财务人员凭入库单记了学校固定资产账。科研项目结题后也没人要求科研人员把资产移交给学校相关部门进行统一管理，科研人员用科研经费购置的资产是已经遗失、毁坏或本身就不存在也无人过问。

二、高校科研经费管理完善对策

（一）确定科研经费管理责任主体 高校应该重新认定科研处职能部门的职责范围，科研处不仅负责科研项目的立项、申报和结题验收，还要担当全校科研经费使用、公开公示、项目成果评估、科技成果转化、审计监督等全过程组织协调管理的职责。科研处要对现有的科研经费管理流程进行全面梳理，对科研项目管理进行流程再造，对科研经费实行流程管理，监督各个部门的履行职责情况。

高校加强科研经费管理内控制度建设，首先分析课题经费管理的风险点所在，对重要风险点进行重点控制管理。对整个科研经费管理全过程进行流程再造，在流程中明确各个环节相关部门人员在科研经费管理中的职责权限。一旦科研人员在科研经费使用中出了问题能倒查，顺着痕迹查找相关部门人员是否按制度来执行。如项目立项、申请验收阶段科研处要负责，出了问题要查科研处相关人员是否按有关规定履责；在经费支出阶段科研人员违法违规套取科研资金，应该追责财务处相关人员报销审核失职；其他部门如审计处是否对科研经费进行了审计、校职代会是否组织代表对科研经费的使用流向进行质询等。

（二）完善科研考核奖励机制 高校应完善科研人员科研奖励政策，对科研人员的考核不能只与科研项目、科研经费的数量挂钩，对科研人员的职称、职务、评先评优优先以及给予一定比例的配套经费外，还应给予他们更大的物质奖励来促使他们把钱用在科学研究上。如以科研成果的质量和影响力以及科研成果转化的程度作为奖励的前提和标准，制订科研成果奖励政策、科研成果转化分配激励机制、科研成果产业化后给他们更多的股份激励或利润分成或他们自主选择成果收益分配权等。给予高校科研人员科研奖励，让他们在个人收入增加的同时也能找到自我价值实现的成就感，还能激发他们不断增加对科技创新的热情。

高校科研项目负责人在项目规定的时间内完成了科研任务，学校应组织专人对项目进行验收，对项目完成情况及科研成果进行考核评估，并形成文字性资料保存下来，作为后期评奖的依据之一。对那些按规定要求来规范使用科研经费用、合理有效使用科研经费、科研成果显著的个人，学校应给予表彰和奖励。

（三）加强科研经费的财务管理 高校会计人员要加强职业教育和业务知识学习，及时知悉并掌握国家科技政策、相关部委对专项科技经费的管理办法、教育部和财政部关于科技资金使用的规定以及国家财经法规制度，严格按《会计法》的要求来尽职尽责把关科研经费的使用，敢于抵制各种违规报销形为。

高校无论是纵向科研经费还是横向科研经费，都要纳入高校财务帐进行管理，执行国家统一的财经规章制度和学校的财务制度报销规定，依法依规来使用科研项目资金。高校财务部门应加强内部会计控制制度建设,用制度来规范会计人员会计行为，对科研经费的支出规定要细化明确，如科研人员不得购买虚假发票报销科研资金、不得虚构人员名单和虚造劳务费发放单据虚报冒领劳务人员报酬和专家咨询费、不得未有科研设备请购手续报销设备款、对科研人员报销与科研有关的费用时要执行公务卡结算、科研经费大额资金支付时要履行“三重一大”审批程序等。财会人员在会计核算过程中，严格按科研预算项目审核每笔经济业务，在科研项目预算有调整时要履行审批手续后才能进行报销。审核发票时不仅审核发票的合法性和真实性，还要对不合理、不规范的支出予以退回,对弄虚作假的报销行为敢于抵制。

（四）规范科研资金购置资产管理流程 高校科研人员用科研经费购置与形成的固定资产和无形资产同样属于国家资产，也要严格执行国有资产管理的有关规定，统一纳入学校资产管理范筹，任何人不得有非法占有、私自转让等谋取私利的形为。

高校应制定科研用固定资定的管理办法，规范科研资金购置资产管理流程。科研项目人员在项目申请时要实事求是的编制科研用设备的购置情况说明，请购时应同学校用财政资金购固定资产相同的请购审批程序。对全校科研经费购置固定资产要有专人进行管理，资产购回时要验收并办理建卡手续才能报销，科研项目完成后科研人员要把资产完整移交给指定的专人进行管理，对资产不能上交的科研人员采取一定的惩处措施，保证国有资产不流失。

（五）公示科研经费信息 各高校科研部门应逐步建立健全科研项目信息公开制度，应对项目申报情况、项目经费预算情况、经费使用明细情况、科研经费购置设备情况、项目研究成果完成情况、项目审计报告及整改情况等进行公开公示，接受群众的监督。

科研处应在科研处网站上及时公开全校科研人员科研经费各个阶段的信息资料。科研项目公开分为几个阶段，第一阶段是项目申报和项目预算情况，包括项目申报所有资料信息和完成项目所需经费使用预算明细，对于用科研经费购置设备的要重点进行说明；第二阶段是每年项目执行情况及项目经费使用明细情况，每年项目完成情况由项目负责人进行总结后把资料上报给科研处，每年每个科研项目经费使用明细情况由计财处提供给科研处；第三阶段是项目验收结果完成情况以及项目完成时所使用经费使用情况公开，科研处组织专家对项目完成的要及时组织验收，项目完成结果及项目成果影响力等内容公开，计财处汇总完成项目所有经费使用明细提供给科研处公开；第四阶段是项目审计结果情况公开，项目完成过程中或项目完成后审计处接受科研处的委托，对完成项目进行审计，审计结果出来后提供给科研处公开；第五阶段是科研经费项目有整改的公开整改结果。对于审计结论中有些科研项目负责人有违法违纪违规行为的，要进行整改处理，整改情况接受审计处的检查，检查结果提供给科研处进行公开。

（六）加强科研经费审计质询监督 各高校要建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，加强对科研经费的监督和检查管理。高校作为法人，为确保不出现国家科技资金浪费、非法挪用等不正当行为。高校有责任监督科研项目负责人在使用科研经费上做到手续完备、合法合规、使用合理、账目清楚、核算准确。

对于科研项目金额重大的情况，高校应对有些重大项目进行全过程跟踪审计。跟踪检查一些重要科研项目经费的使用和管理情况，以便及时发现问题，制止弄虚作假、截留、挪用、挤占科研经费等违反财经纪律行为的发生。如果发现有少量违规使用科研经费的现象，要及时指出并责令项目负责人改正；如果有大量的、严重的违法违纪违规使用科研经费的行为时，高校要严肃处理这种违规行为，要科研项目负责人限期退回项目资金。高校还应建立科研人员个人信誉制度，对挤占、挪用、贪腐科研经费等重大违法违纪行为的有关人员实行负面记录，取消项目承担者一定期限内项目申报资格等严历惩处措施，发挥震慑和教育警示作用。

科研项目完成后，高校审计部门对科研经费管理使用情况进行审计，审计过程中发现了有违法违纪行为时，要倒查追究。针对出现的问题倒查相关部门相关人员的履职尽责情况，经查实存在问题的依法依规严肃处理，应追究有关人员的责任。审计结果和整改结果要在科研处网站向群众公开，接受群众的检查监督。

为促使国家科技资金使用更加透明、阳光，高校每年职代会上要组织代表向科研经费使用管理相关部门人员现场质询，并把这作为每年职代会的一个议程。只有这样才能促使科研人员严格按国家相关法律法规来合理使用科研经费，真正让有限的科研经费为高校的科研发展，为国家创新驱动战略做出更大贡献。