浅谈企业科研项目的财务核算管理

田宁

摘要：近年来，国家日益加强了对科研经费的管理力度，对科研经费的使用提出了更高的要求。如何加强对企业科研项目的经费管理，提高经费使用效率，提高科研人员的工作积极性，成为科研企业亟需解决的关键问题。本文从财务核算以及财务管理的角度，发掘科研项目管理中存在的问题，浅析内在原因，并提出了一些解决问题的思路，对加强科研项目的事前、事中管理进行了探讨。

关键词：科研经费  财务管理

近年来，随着科技水平的不断提高，越来越多的企业意识到科技研发到产业化再到销售链条对本企业发展的重大作用，很多大型的企业纷纷整合子公司研产销结构，加大对研发部门的支撑作用，投入人力、物力、财力，以保证各项科研成果的顺利产业化并实现经济利润。而国家科技部、财政部等相关部门，也逐步加大了科研项目的支撑力度，加强了经费方面的支持。应该看到，国家投入的科研经费已成为企业研发投入的重要资金来源。目前正处于国家“十二五”攻关项目、国家863项目各课题陆续结题的阶段，国家相关部门越来越加大了结题验收的审计力度，严格按照相关要求进行课题的项目审计，财务验收通过才可以顺利完成项目验收，这就对申报企业的科研项目管理提出了更高的要求。只有在课题进行的过程中加强财务核算管理，充分准确地使用国家给予的专项拨款，课题验收时才能顺利通过，也可以为下一批科研经费的申请奠定基础。

1 目前科研项目管理中存在的问题

1.1 在科研项目申请的预算编制阶段就存在问题。在预算编制过程中，大多数情况都是项目负责人以及课题组相关科研人员参与，并无或者很少有财务人员的参加。科研人员对项目的研究方向、研究内容等把握较准确，但是对财务核算的科目往往不了解，例如：专家费。某些科研人员在预算编制的过程中，认为只要是支付的咨询费都可以放入该项支出中，其实该项支出所指的是支付给个人的相关费用，这样，支付给公司的咨询费之类虽然与项目相关，却不是专家费中应列示的支出。再如：能源费。能源费应列示支持该项目运行的大型设备所需的水电气的支出，应有单独的仪器仪表工具计量，公共分摊的水电费不应在能源费列示，而应该在管理费中体现。有些科研人员将所有能源费，不管是否与项目相关，都放入能源费预算中，无形中加大了金额，实际运行过程中自然存在问题。

预算中存在的另一个问题就是，预算编制不实，为了申请项目而申请项目。科研人员担心在实际批复时，有可能会被砍掉一部分经费，因此就单凭着以往的经验随意编报数据，有意加大经费的预算，为有可能被砍掉的经费留有余地。虽然申报项目时，预算书中需要详细的编报说明支撑，但实际上，水分太大的说明实际也失去了意义。虚增的这部分经费，不仅在实际执行的过程中，专项经费有问题，自筹经费也会有更大的问题。因为自筹经费一般都按照专项经费的1倍至3倍配比，这样会更加放大该部分的支出，完成预算的指标就会相当困难。

1.2 在科研项目执行过程中存在的问题。在执行过程中，尽管在预算批复时起，上级单位就一再强调专项经费及自筹经费必须单独建账、单独核算，但实际上，很多科研单位的重视还不够充分，专项经费仍然按照以往的核算方式执行，年度汇报项目执行情况时，也是草草了事，直到项目中期检查，发现问题的严重性才及时单独建账，进行整改补救。对于自筹经费，账目中仍有许多不合要求的支出，或者认为自筹经费不重要，只是以台账归集，没有单独建账单独核算，甚至会有多个项目重复支出的情况。这其实归根到底都是自筹经费不到位的表现，也是上面预算编制不实导致的结果。财务管理部门不了解科研项目的执行情况，与科研人员沟通不够，导致核算过程与项目的执行脱节，相关性差，项目验收的时候，就会存在问题，导致财务验收不通过。

2 浅析科研经费问题存在的原因

2.1 企业内部管理存在问题。企业与事业单位及高校不同，企业毕竟是以盈利为目的，最终以利润来考核部门的预算完成情况。且由于科研项目预算中无法列支科研人员的人工工资等人工成本支出，而科研项目，归根到底是通过人员的研究来实现的，这部分支出就要由企业自行承担。自筹经费是另一部分需企业自行承担的支出，这部分也得不到任何补贴。那么，利润从何而来？利润的来源就要求尽可能压缩成本，这又是与科研项目尽可能充分按照预算支出的情况相违背的。

2.2 某些科研单位把基本已经成型的科研成果拿来申报国家纵向项目。科研项目的研制结果具有不确定性，若要技术方面顺利通过验收，基本成型的技术方向无疑是最好的选择。其实这样的成果，在真正研究的过程中是需要花费大量的人力物力财力，若是在项目启动初期申报国家纵向项目，国家补助的专项资金是远远不够的。但是如果在申报时，已经是成熟的技术，那么前期的支出已经发生很多了，在申报项目的启动到结束的过程中，真正意义上的支出比预算就会减少很多，自然无法很好地完成预算。国家相关文件一再强调了技术通过验收的前提是财务通过验收，此类型的项目，通过验收就会存在很多问题。

3 加强企业科研项目财务管理的一些思路

3.1 完善科研企业的内部管理，科学合理地管理科研经费。首先亟需完善的应该是企业的内部管理结构以及考核机制。科研企业的员工考核体系，不应该以收入和利润为考核标准，而应该是通过各项目的完成情况以及带来的产业化效果来考核绩效。压缩成本支出是一方面，更重要的是与科研质量相关的科研成果是否达到相关的要求，或者通过体系的验收，这才是考核科研人员的关键。目前某些科研单位的科研人员，为了完成预算要求，追求低成本高利润，因为有利润才可以得到更多的现金奖励。压缩成本如果在保证科研成果质量的前提下是可取的，但是仅是为了压缩成本而压缩成本，减少试验或检测的次数，减少可能出现结果的记录，这样其实与科研的初衷是相违背的，其结果也不可能全面反映科研的成果。这就要求各项目负责人充分发挥经费的作用，既不过分节俭也不浪费，把钱都花在刀刃上。改变“重专项资金，轻自筹资金”的错误思想，条件允许的情况下，加强横向合作，分摊费用，共享成果。如果是一个大型集团下的科研企业，就更应该通过集团的大平台，寻求集团内其他生产型企业的合作，加大科研成果产业化的进程，通过反哺，来补充科研经费的不足。或者通过业务整合，形成研产销的一体化经营，这样不仅可以在某种程度上解决科研经费的支撑问题，资源也可以在集团内更好地流动，实际上是上中下游企业互利互惠的过程。

3.2 把好申报项目的第一关——编制预算。编制预算的过程中，财务人员应全力参与进来，和科研人员一起，全面考虑研制过程中的各种支出，协助科研人员，做好专业的财务科目归集工作。要和科研人员一起，认真学习国家有关文件，共同讨论相关内容对项目预算编制的指导意义。根据该项目相关人员的以往年度的支出数据，推测未来年度该项目的相关支出，除非有特殊事项，否则每年度的支出不会有太大的波动。财务人员要做实预算表的每个数据，并保证详细的文字说明支撑，特别是材料费、设备购置费、测试费等，一定要写清楚具体用途，这样才能保证项目的顺利申请与顺利展开。

3.3 在日后项目执行的过程中，财务人员要做好财务核算以及管理监控工作。要根据国家有关文件以及单位科研管理制度的有关要求，做好各科目归集，做好专项与自筹经费独立核算，专款专用。在经费支出的过程中，要对照预算明细，协助项目负责人把握支出的相关性，把握有关单据的合理性、合法性、真实性，加强各经费的审核。与项目相关的支出原始单据需要项目负责人签章，写明课题编号或者名称，建立单独项目编号进行管理，每月或者每个季度向项目负责人反馈经费的执行情况。由于项目执行期较长，一般为3年-5年，各课题的牵头单位，也应该在项目执行的过程中，加强各合作单位的经费管理，定期了解执行进度，以年度为单位，整理合作单位的经费支出情况，汇总相关的财务凭证，这样能了解各课题的进展情况，了解经费支出过程中存在的问题并及时解决，也能减轻课题验收时的汇总工作。

3.4 加强各部门对科研经费的管理工作。科研管理部做好各科研项目的宏观管理，制定并完善有关的管理制度，做好各项目的平衡管理工作。审计部加强项目的内部审计工作，检查管理漏洞、严查违法违纪行为、跟踪项目的执行过程。要发挥各部门对项目的监管作用，让经费使用的整个过程处在阳光下，各部门全力配合，完成项目的顺利运行并通过国家验收。

4 结语

科研项目的财务管理，是科研企业的重要工作，只有科学合理、充分利用国家对项目的经费支撑，才能保证项目的顺利开展，也为日后项目的申请奠定坚实的基础。那就要求财务部门，严格按预算执行，做好预算执行管理，做好企业的资金管理，支持该项目的正常进行。只有不断加强科研项目的财务管理，才能高效充分地利用国家项目资金，高效地将各项投入变成产出，提高效率，提升科研质量，让企业的发展始终走在时代的前列。

参考文献：

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