浅谈中小企业内部审计

荆礼碧

河南宏腾纸业有限公司 河南许昌 461000

浅谈中小企业内部审计

荆礼碧

河南宏腾纸业有限公司 河南许昌 461000

一、中小企业内部审计的优点

经过近年的发展，中小企业特别是中小民营企业也加强了对内部审计工作的重视,内部审计在中小企业中的地位得到了改善,主要表现在。

1、对内部审计的重视程度逐步提高

随着市场环境的不断变化,企业规模的不断扩大,中小企业特别是中小民营企业的负责人已不可能对公司的经营情况实现面面俱到的直接管控。客观上需要有一个部门相对独立的对公司经营情况进行监督反馈，发现和查处与公司经营理念、政策制度相违背的情况。于是对内部审计的需求日益强烈，对内部审计的重视日益提高。

2、关注舞弊与贪腐等违规行为

中小企业,相对较多是私人公司、民营企业,公司的财富实质属于个人,企业的生存与发展经历了很多的困难与曲折,因此,股东对公司资产倍加珍惜，不允许出现吃、拿、卡、扣等舞弊与贪腐行为的发生。对上述违规行为基本采取零容忍的态度,舞弊审计、对贪腐的查处,是中小企业关注的基本点。

3、注重对制度遵循情况的审查

正是由于舞弊与贪腐等违规行为的出现，中小企业已经初步制定了自身的一系列流程与制度，点状的制度相对较多。因此，对企业员工、管理者有无真正执行制度,是否存在违背制度的行为,是股东关注的另一个重点，需要内部审计部门持续的开展监督与检查。

二、中小企业内部审计的不足

1、对内部审计认识存缺陷

中小企业普遍内部审计职能刚刚形成，无论是公司负责人还是被审计单位对内部审计的认识还存在部分缺陷。负责人相对普遍的认为审计部门就是查处舞弊,只要舞弊行为没有被发掘,就是审计作用没有充分发挥,导致审计的职能相对弱化,压力较大。而对于目前作为内部审计的重点:风险审计、内部控制审计等领域,知之甚少。其次,被审计单位由于初次接受审计，对内部审计的理解、工作的配合还存在诸多缺陷,普遍认为审计就是为了挑毛病、打小报告,不愿意配合审计工作，未能从治理更科学、管理更规范的角度来认识内部审计。

2、内部审计基础相对薄弱

中小企业内部审计的基础相对薄弱,主要表现在:一是业务流程缺乏、制度规定缺乏,公司本身就相对缺乏对业务的规范,导致审计部门的审查标准及依据相对不足;二是与审计业务关系密切的财务基础工作相对缺规范,统一的财务培训、指导、业务处理标准等缺失严重,下属单位对相同业务的账务处理标准不一，各单位财务人员水平参差不齐，账务相对混乱，给内部审计工作的开展带来了较大困难。

3、内部控制的意识相对薄弱

中小企业普遍缺乏内部控制的意识，他们注重防腐舞弊审查、注重制度执行,但对舞弊的根源在于流程制度的漏洞认识不足,内部控制的意识相对薄弱。对于审计检查中发现的制度漏洞和管理缺陷，往往整改意愿不高,流程、制度等规范呈点状分布,尚未真正建立有效的内控体系。

三、中小企业内部审计工作开展思路

针对中小企业内部审计的特点及发展历程，笔者认为应该首先狠抓审计团队建设，保证审计团队的战斗力，提高团队整体素质; 其次，按照公司负责人的期望，夯实现有审计工作，同时，引导正确的审计理念,逐步建立现代化审计机制;最后,与公司内部经营团队、被审计单位建立良好的沟通机制，营造良好的内部审计环境。

1、强化审计团队建设

强化审计团队建设,一是要提高个人综合素质和应变能力,增强透视本质的能力,更新工作理念,创新工作方法,大胆实践。二是要不断学习先进内部审计理论的发展趋势,更新知识,拓宽视野,广泛学习财务、审计、投资、决策、管理、工程、风险防范等各方面知识，提高审计理论的运用水平。三是要不断根据企业经营实际建立审计标准，夯实审计程序，做到“有法可依”、“有法必依”。

2、强化违规违纪行为检查

中小企业内部审计工作要发展必须先生存，按照公司股东的要求强化违规行为检查,认真做好制度遵循性审计,取得成绩才能赢得生存的土壤，才能实现审计职能的发展。

3、合理完善内控制度

在遵循性审计过程中,在日常年度经营情况审计过程中,内部审计要善于发现内部控制流程和制度方面的缺陷，及时提出切实可行的整改、完善方案,出具审计建议,帮助被审计企业从内部控制的角度来规范经营行为，堵塞经营漏洞，防范经营风险。

4、营造良好审计环境

由于中小企业审计工作开展晚、起步低,审计环境相对较差,因此,审计部门的负责人应协调多方关系，努力为审计工作营造良好的环境。一是,认真履行股东赋予的职责,做好审计份内工作,用高尚的道德水准、优秀的工作作风、扎实的审计报告,取得股东的信任。二是,维护好平行部门的融洽关系,审计部门虽具有一定独立性,但审计工作的开展也离不开相关部门的支持，如财务部门、人力资源、采购部门、销售部门等,往往公司的流程、制度就是这些职能部门制定的,审计部门需要维护好关系,深入理解流程、制度制定的背景,在审计发现问题时,咨询和参考他们的意见和建议,充分发挥他们的主观能动性。三是,处理好与被审计单位的关系,对被审计单位抱着信任态度,共同沟通审计目标、审计内容、计划采取的审计方法,取得他们的理解和支持;现场工作过程中多听取被审计单位的意见,讨论审计中发现的问题,共同分析改进的必要性，并探讨改进的可行措施。

荆礼碧（1980-）男，江苏镇江人，学历：本科，职称：审计师，工作单位：河南宏腾纸业有限公司，职务：监审中心总监。