“避税胜地”是怎样修炼的

朱伟一

近日，卢森堡跻身全球规格最高的三大免税港之一，前两家分别为新加坡和日内瓦。它拥有地理优势，地处欧洲要津，比邻法国、德国和比利时，更重要的是，经营意识极佳。它不仅是欧洲最大的人民币业务中心，最近允许在银行间外汇市场自由交易人民币与欧元，还是三大阿拉伯金融中心之一，地位仅次于沙特阿拉伯和马来西亚。

据悉，免税港不久将会收藏艺术珍品、陈年佳酿、珍稀金属和其他贵重物品，并且无需交付各种税收，当地金融家希望以此增加卢森堡作为财富管理中心的吸引力。很显然，金融行业的成功人士非富即贵、追求生活享受，需要吃好、穿好、住好、玩好，卢森堡懂得在这方面狠下功夫。但仅能提供吃、喝、玩、乐的场所，是不能成为国际金融中心的，卢森堡的发财方式是提供“避税胜地”。

在卢森堡注册的控股公司大约有5万家。美国公司海外营业所产生的利润中的9%来自卢森堡，而其在当地的雇员仅为海外员工的0.1%。2014年，在卢森堡注册的共同基金所管理的资产总额达到3.3万亿美元。百事可乐和联邦快递等跨国公司在卢森堡都有避税安排。

卢森堡原先也是搞实业的，炼钢很是发达，与农业并称为经济的两大支柱。但20世纪70年代以后，炼钢业逐渐向不发达国家迁移，卢森堡只能另辟蹊径，在金融方面下功夫。具体做法是两手硬：一是创建避税地，再就是为客户严守秘密，结果成功吸引了巨额外资，成为4000家基金的后台服务中心。

对于工商企业来说，卢森堡的纳税审批有三大好处：（1）若是卢森堡的税务部门对纳税结构有疑问，公司可以调整；（2）税务部门批准后，有效期至少5年；（3）相关内容保密。毕马威KPMG在卢森堡的一位合伙人对卢森堡的税法赞不绝口，说是“法律非常清楚。如果法律不清楚，与各部的沟通渠道畅通”。为跨国公司在卢森堡设计避税安排的，大多是四大会计师事务所，仅普华永道便为数百家跨国公司提供了避税方面的法律服务。

卢森堡的免税批复曾经由马里乌斯·科尔（Marius Kohl）一人说了算。只需与科尔见一面，纳税批复就可以搞定，公司税务顾问可以在科尔的办公室坐等。科尔手下有50人，税务审批全部是由他一人操办。你说他是大权独揽也好，勤勤恳恳也好，反正他很忙，经常从早上一直工作到晚9点。卢森堡每年获得的公司税高达15亿欧元，卢森堡有人认为他是民族英雄，应该给他授勋。

科尔在任22年，2013年终于退休。此后，税务审批改由一个6人小组负责，废除了口头批复的做法，批文也不是立等可取的了，公司有时必须等上6个月。这也是迫于欧盟的压力。欧盟对卢森堡的做法十分恼火，曾经威胁要把卢森堡告上法院。虽然欧盟无权决定成员国的税法，但有权调查成员国是否以“国家援助”的形式给企业优惠待遇，产生了不利于竞争的影响。

卢森堡是一个弹丸小国，人口不过55万，但在欧盟势力不小。作为欧盟的创始国之一，它善于在德国和法国之间斡旋、借力打力。卢森堡还是欧洲法院的所在地。欧盟现任主席让·克洛德·容克尔（Jean-Claude Juncker）也是卢森堡人，1995年至2013年期间此兄任卢森堡总理。就是在他领导之下，卢森堡大干快上，迅速成为国际著名避税胜地。

卢森堡也有其委屈之处：避税是一种供求关系，卢森堡是供应方，提供了避税胜地，但美国和其他国家是需求方，这些国家的企业需要避税。这些国家完全可以制定法律，禁止本国企业到卢森堡这样的避税地避税，但是它们没有这样做。换言之，美国等国的当权派并非真心阻止其企业到海外避税。由此看来，作为全球避税胜地、国际金融中心，卢森堡大有前途。