企业会计内部控制存在的问题及对策探析

梁雯燕

【文章摘要】

企业会计内部控制是企业进行自我管理和自我调节的重要方式，它能够决定我们企业的成败。因此，加强企业的会计监督管理工作，强化会计内部能够有效的解决我们会计信息失真的现象，维护我们企业所有者的权益。同时，这也是我们经济发展的要求以及会计制度的发展趋势。本文笔者从会计内部控制的作用出发，就企业会计内部控制存在的问题以及解决措施提出了自己的对策。

【关键词】

企业；会计内部控制；对策

随着我国社会主义市场经济的不断完善以及我国加入世界贸易组织，我国企业面临的竞争越来越复杂，并且压力也越来越大，因此如何提高我们企业的竞争力已经成为各个企业家以及学者常常思考的问题，企业会计内部控制是企业建立现代管理制度以及提高企业竞争力的重要方面。但是目前我国的一些企业大多存在着管理松散的现状，会计信息的失真十分严重。因此，这就要求我们的企业一定要建立健全会计内部控制制度，提高会计控制的效果，对那些会计造假的行为进行严格的查处。同时，企业会计内部控制制度是社会发展到一定程度的产物，是我们企业进行现代企业管理的重要手段。我们企业经营的失败有很大的可能与我们会计信息失真，影响企业的决策有巨大的关系。因此，我们必须要加强企业会计内部控制建设。

1 会计内部控制的作用

当前一些企业的财务管理不是十分的严谨，管理十分松弛，会计内部控制十分薄弱。比如会计的相关账目不清晰、企业的财产不实以及企业盈利和亏损情况不明了。正是由于这些数据的缺陷给企业员工违规造成了一定的漏洞。比如我们的企业员工挪用公款炒股、买股票以及在销售过程中对所受资金拿入自己的荷包。这就给我们的企业带来了巨大的经济损失。因此，会计内部控制作为我们企业进行内部调整和管理的一种方法和手段能够给我们企业带来巨大的作用，这就是会计内部控制的作用。具体可以体现在以下几个方面。

1.1保证会计信息真实可靠

如果我们健全了会计内部控制制度，规范了相关会计行为，我们企业会计的相关信息将会更加的真实可靠。比如我们会计登记的信息、以及销售情况等都是企业的真实信息。同时，这样还可以及时的纠正我们会计信息存在的问题，保证信息的真实性和完整性。

1.2保护单位资产的安全、完整及防止资产流失

会计内部控制制度的完善需要我们的对企业相关资产进行核实，核实后我们所进行的有关资产的措施都必须要具有严格的审批流程，这就科学的建立了资产管理制度，对企业采购、验收等方面进行明确，这就减少了企业资产的损失和浪费。

1.3有效防范经营风险、提高经营管理效率及实现管理层的经营目标

在企业的生产经营活动当中，许多的企业领导层以及员工风险意识十分缺乏，不能够有效的进行风险控制。再加上会计内部控制不完善，会计信息的不真实，这些都阻碍了企业的决策，严重的影响了企业的生产销售目标的确定，使我们的企业遭到了巨大的损失。会计内部控制作为我们企业的重要管理环节，是防范我们企业经营风险的一种重要方法，它通过对企业的有关风险的评估，能够对我们企业经营过程中的薄弱环节进行研究控制，把企业薄弱环节的风险较早的消除掉。同时，健全企业的会计内部控制制度能够使我们企业的生产、经营、销售、财务管理部门得到很好的配合，充分的发挥他们的整体作用，以达到我们企业的经营目标。除此之外，企业会计内部控制是一个真实的反映我们企业经营实效以及员工工资增长的重要体现，它能够很好的激发我们员工的工作激情，进而促进企业生产效率的提高。

2 企业会计内部控制存在的问题

2.1公司内部控制机制不完善

我国企业内部控制不完善表现的十分明显，他们往往是会计制度失调十分严重，基本上没有形成一个完整的系统。这主要是由于我们的企业的管理层内部控制的意识存在缺陷所造成的，他们没有深刻的认识到企业会计内部控制的重要性，并且这些会计内部控制在操作上还不科学，不能够发挥应有的作用，会计内部管理机制基本上都是人在进行管理。同时，企业管理层和许多企业员工还认为进行企业会计内部控制是浪费时间和精力的行为，是开不见的行为，没有回报。因此他们不重视会计内部控制机制的建立。有些企业虽然建立了会计内部控制机制但是也存在在执行上不严的问题，只注重形式，这样的会计内部控制制度也是不完善的。

2.2会计内部控制制度缺乏科学性和连贯性

目前我国也有些企业已经建立了会计内部控制制度，但是总体上来看这些会计内部控制制度在科学性和合理性上还存在一定的问题。主要体现在以下三个方面：一是会计内部控制的组织体现不完善不健全，有些企业以为有了会计的规章制度就是有了会计内部控制的机制，认为加强了会计内部控制措施。这样就造成了一些企业在建立起一些会计规章制度后就不在重视会计内部控制，真正的控制机制没有建立，同时会计控制的组织领导体系也不尽完善。导致企业会计内部控制基本上失去了控制。二是企业着重事后处置。从目前我国企业进行会计内部控制现状来看，我国企业所进行的会计内部控制基本上属于企业经营等各方面出事后所进行内部控制，这样就会造成我们的企业在出现具体问题后才进行的补救，这种方式往往花去的成本较大。三是重视钱财等方面的内部会计控制，轻视员工的能力方面的内部控制，这没有体现以人为本的理念，企业后面面临的损失也将会比较惨重。

2.3外部监督乏力

为了加强对企业的外部监管，我国政府已经形成了较为全面的企业外部监管体系。比如有审计监管、税务监管、证劵部门监管等多个方面。虽然具有这样一个大的监管体系，但是在监管的效果上还存在一定的问题。这主要是由于以下几个方面的原因造成的：一是我们的各个监管体系存在交叉的现象，未能够形成有效的监管合力。二是我们的各种监管体系并没有严格按照有关监管职能进行，只是为了增加部门的财政收入。三是不正当竞争导致对注册会计师的监督不力。

2.4会计人员素质较低

近年来，我国会计人员越来越多，会计人员队伍也变得越来越庞大。虽然我国会计人员有了增加，但是许多的会计人员思想道德品质低下，再加上业务素质没有进行及时的培训导致他们的综合能力在逐渐的下降。这还主要体现在以下几个方面：一是许多的会计从业人员不具有会计从业资格，靠家族企业进入会计人员队伍，但是他们思想道德品质低下，业务素质也较低；二是有些会计从业人员为了自身的利益以及领导的意识，为领导而办事，存在着弄虚作假。

3 完善企业会计内部控制的对策

3.1建立健全公司会计内部控制机制

要建立健全企业会计内部内部控制制度，笔者认为可以从以下三个方面进行考虑：一是必须建立起以管理会计为核心的企业会计内部控制制度，管理会计就是要求我们的企业从资金、财务控制等方面着手对公司资金的控制管理，对那些不必要的开支和多余的开支一定要减少，并且我们必须要根据我们企业的实际情况将这个会计内部控制制度深入到公司的各个部门当中，深入实施，力争企业的所有员工都具有内部控制的意识。二是一定要明确会计人员的相关职能职责。只有做到职责范围和处理权限清晰明确，不相容职务分离，提高人员素质，定期进行岗位轮换，公司才能进行正常的经营，这使每个会计人员都意识到自己的职责，要明确自己的工作目的。使我们企业的管理更加的合理和完善。三加强会计内部控制的领导管理，是提高企业会计内部控制的有效性。我们企业领导一定要着力提高自己各方面的能力，提高自己分析问题发现问题的能力，及时的预测相关风险，同时还应该加强对会计人员的支持力度。

3.2加强会计电算化的稽核制度

随着信息技术的发展以及企业的发展，现今大多数的企业都实现了现代化的办公条件。因此，许多的企业的会计工作都是通过独立的会计软件进行，这样既节约我们进行会计工作的时间还提高了我们的工作效率，也节省了人力，减少了认为干预。但是，这种方式也少了监督和稽核的程序。因此，我们必须要加强对会计电算化的稽核工作，及时的对相关数据进行复核，确保相关数据的真实性，为我们企业管理层的决策提供有效的资料。

3.3强化外部监督约束机制

我国政府部门建立了会计内部控制的监管体系，但是我们必须要发挥这些外部监管的实际作用。比如我们的企业在会计内部控制机制建立的情况下意识薄弱，我们政府要通过强制手段和相关的法律法规要求我们的企业建立健全相关机制，并督促其落实。对那些没有按照法律法规规定执行的企业我们一定要根据相关条款追究相关责任。

3.4重视对专业会计人员的选用与培训

我们的企业一定要选择一些具有会计专业知识并且综合能力较强的人员担任企业的财务管理人员，同时我们还必须在他们的工作中及时的对其培训，让他们的思想道德品质和业务素质随着企业的发展和社会的进步不断的更新，让他们具有独挡一面的能力，能够很好的完成公司的会计内部控制制度。据有关资料显示，在我国大多数的企业开始注重专业技术人员的面试工作，但是人员招进后的培训工作却并没有落实好。因此，我们的企业一定要加强会计人员的培训工作。

4 结论

总之，我们的企业应该着重加强会计内部控制制度的完善和健全，并针对企业的实际情况进行不断的修改完善，进而实现会计内部控制的真正目标，保证企业目标的实现，效益的提高。

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