企业会计内部控制探讨

【文章摘要】

企业会计内部控制机制对企业财务工作和整体竞争力存在重大影响，为此本文对会计内部控制当前的现状进行深入分析，依照内部控制机制的实施原则提出了完善企业会计内部控制机制的具体方案。

【关键词】

企业；会计；内部控制

企业会计内部控制的主要目的是为了提升会计信息质量，确保企业资产安全、清晰，保证相关法律法规在企业财务管理中的规范应用和指导而设立的一项专业管理制度。企业会计内部控制对企业财务管理甚至整个企业竞争力的提升都发挥着十分重要的作用。

1 目前企业会计内部控制现状分析

1.1企业会计内部控制制度不健全

我国企业内部会计控制制度虽然在市场经济不断完善的过程中也在不断的调整和充实。但是，市场环境瞬息万变，新环境总是对旧体制提出挑战。因此当前的控制制度也存在一些不健全的地方。企业发展过程中没有完全认识到这项制度的重要性是造成制度不健全的一个重要影响因素。实施上，企业会计内部控制制度对于监督会计信息、评估企业风险、为企业战略决策提供信息和数据支持等方面都发挥着无可替代的作用。为此我们应当更加充分的认识到这一制度的重要性。

1.2企业会计核算监督功能乏力

会计核算监督工作是企业会计内部控制中的重中之重，这项职能对于整个企业财务管理也产生着重大影响。当前企业会计内部控制中履行这一职能的部门大多设立在企业财务管理部门内部。这种由自己人监督自己人的模式影响了监督核算的严谨性和科学性。目前企业财务管理中，尤其是国有企业的监督管理中出现的一些违规违法现象，例如资金流失，成本控制低效等现象都是由于会计核算监督工作的乏力造成的。

1.3企业会计内部控制组织结构不合理

组织结构的设置是根据工作的需要和控制机制的原理而设置的。因此组织结构应当与控制机制就有严格的对应。当前企业会计内部控制组织结构不合理主要就是表现在组织形式和内部机制的不协调不衔接上。对于组织的层级制给予特别的强调和重视，而对于横向间的层级制则没有给予过多的协调机制。这导致信息横向流动受阻，各部门之间的联系联动机制不足等问题，影响了企业内部会计控制的有效性。

2 会计内部控制机制的实施原则

2.1目标的明确性原则

企业内部控制机制的实施必须有一个明确的目标，会计控制应当以服务于企业整体战略为基本目标，在这样的基础上还应当致力于提升企业财务管理的效率，通过自身功能的实现不断加强企业财务管理中的功能和效率，在这样的基础上还应当不断完善在这些方面的基础性工作，以确保会计内部控制目标的实现。

2.2结构的科学性原则

企业会计内部控制应当有具体的组织结构相对应，而且在这样的基础上还应当注重组织结构的科学性。会计控制只有结合高效的组织结构才能最终落实在工作当中。

2.3责任的明确性原则

企业会计内部管理控制中应当始终遵循责任明确的原则。内部控制应当有明确的责任人和控制对象，为此企业应当首先对各项职能规则进行系统的分析，并且将这些理论上的职责与现实中的岗位和人员结合起来。

3 加强企业会计内部控制的相应措施

3.1健全企业会计内部控制制度，提高制度执行力

健全会计内部控制制度首先应当明确职责分工，规范流程。企业财务管理工作是一项系统性和复杂性较强的工作，它包括日常资金管理、资产核算、财务预算、财务分析等各项工作。这些工作的复杂性对于会计控制也造成了各种潜在的风险。例如资金挪用、贪污、私设“小金库”等都容易造成企业成本流失和会计控制制度的不利。造成这种现象产生的直接原因就是会计内部控制的流程不规范、不具体。同时，会计内部控制的相关管理人员的职责分工也不明确，经常出现一些事没人管，一些事人人管的现象。为此必须大家加强对流程控制管理和职责职能划分的工作。具体而言，财务部门首先应当进行内部整顿。树立本部门的所有职责职能权限，将这些权限与现有的人员配置进行优化调整，确保每一个岗位，每一项职责都有具体的人员担当。

3.2加强企业会计核算监督功能

加强这项功能应当做好三个方面的工作，首先对会计原始凭证的真实性和准确性进行重新审核。当前在企业会计核算监督的人员资质中存在一些不符合相关规定的原始凭证。对于这些凭证与个人资质不对等的现象应当下大力气治理，确保人员的业务能力与工作岗位之间完全对称。其次要加强会计账簿及财务会计报告工作。对于伪造会计账簿、编造会计报告等现象应当加强监督管理，并且制定严格的审查制度，在调查中发现的这些问题应当进行严肃处理。加强对企业实物与款项的安全监督。实现这一功能应当加强财产清查制度，清查中发现款项帐目不符的现象应当一查到底，找到原因，对于制度不规范造成的应当及时完善制度，对于人员责任造成的应当依照法规和公司章程处理。最后还应当加强对企业财务收支事项的监督。企业应当对相关人员的财务收支审批手续进行科学的、严格管理。在不影响工作效率的情况下提升审批的严谨性。

3.3加强企业会计内部控制的组织结构管理

优化企业会计内部控制的组织结构应当以创造一个良好的内部环境为基础。管理者首先应当加强对会计内部控制这项工作的重视程度。正如前文分析，企业内部控制机制实施不力的主要原因之一就是该项工作没有得到应有的重视。为此企业管理人员首先应当加强对这些方面的重视程度，重新学习和了解会计内部控制对企业财务管理和长期发展战略的实施作用。在工作实施过程中应当明确责任意识，工作中应当始终依照相关法律法规作为指导，并且在工作中还应当加强对员工的法律知识普及教育。优化组织结构的科学性还应当对组织运转效率进行及时的调查了解，找到不安全、不稳定因素的威胁，及时排除。

【参考文献】

[1]邢玉贵.关于会计内部控制制度的思考[J].时代金融.2011（36） .

[2]洪章易.有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨[J].现代经济信息. 2011（14）.

【作者简介】

丰秀梅，女，内蒙古呼和浩特市，1981年2月，硕士研究生，讲师，研究方向：会计、会计电算化。