预算对成本的影响分析

程琼

摘要：预算在现代市场经济中极为常见，在企业和事业单位等都需要进行预算管理，良好的预算能够降低企业的成本，增加资金的使用效率。本文通过企业中预算管理进行分析，探究预算与成本之间存在的关系，再结合我国企业预算管理中存在的一些问题，就如何做好企业的预算工作提出建议。

关键词：预算 成本 影响

预算对于我国的经济发展起到了重要的作用，在计划经济时代绝大多数都是通过预算来对资源进行分配，市场经济环境下，预算同样有其积极的作用，尤其是对成本的控制。预算并不只是在国家机关、事业单位中存在，企业的生产经营中也需要进行预算管理，尤其是制造业，更要做好生产材料、制造费用等预算的管理。如果预算与实际情况存在较大偏差将严重影响到企业日常的正常经营，造成资金短缺、效率低下等问题，本文主要针对企业成本预算进行分析。

一、预算对成本的影响

（一）良好的预算管理能够降低成本

预算能够降低企业的成本，成本不仅仅是企业的有形成本，如资金、原材料等，还能够降低企业的无形成本，如机会成本、时间成本等，可见预算对于企业来说十分重要。因此，企业中的预算是财务工作的重点之一，目前企业中的预算主要是根据企业过去的生产经营情况，结合当前的实际情况，对下一期的资金需求、原材料采购等进行预测，提前做好规划。对于预算的分类较多，通过把预算分为零基预算和增量预算，零基预算是指在为企业编制预算时，不考虑企业过去的生产经营情况，以当前的实际情况为依据，重新编制企业预算；增量预算时指以过去的情况为依据，在过去生产经营的基础之上适当的增加预算的金额，通常情况下零基预算的编制成本要大于增量预算的编制成本。

良好的预算管理能够降低企业的生产经营成本，以制造业为例，通常企业是根据上一年的销售情况预测下一年度的需求，进而决定下一年度的资金需求，以及原料、人工等大概的一个需求范围，最后对资金进行管理，为下一年的资金需求做好准备。通过对成本进行预测，能够事先做好原材料的采购、人员的招聘等工作，减少因为生产过程中原材料价格上涨造成的成本增加。需要指出的是预算并不是一个绝对数，而是一个范围，因为实际的情况和预算不可能完全的吻合，预算只能做好确定最佳的范围。

（二）预算能够合理预测资金需求情况，降低资金短缺的风险

预算能够降低资金短缺的风险，这主要是通过对下一年度或者季度的需求进行分析，结合下一年度原材料价格的变化情况，对资金做出合理的预测，提前筹集或者预留企业生产需要的资金，避免因需求过大导致资金短缺，或者因需求不足造成的资金剩余。在目前银行收紧对企业的银根情况下，更有做好资金的预算管理，避免出现因为资金短缺，而影响正常的生产经营。资金短缺可能是对产品需求的增加导致，也可能是原材料、人工工作超出预测的上涨所导致，前者对于企业造成的损失要小于后者，后者可能对企业的生产造成威胁，因此，对于规模较小的企业，更要做好资金的规划。

对于资金需求的预测需要从两方面着手，即产品需求量、原料价格变化，对于产品的需求情况，通过较为容易把握，结合过于产品的销售量，再借助于统计预测软件，对于产品的需求往往较为准确。但是对于原材料、人工工资的预测较为复杂，主要是这些受到多方面的影响，包括宏观经济情况、国家政策，有时还需要结合国外的情况，这就造成了预测的不准确，因此，对于资金的使用情况，需要做好事先的积极预测，尤其是原材料的价格预测。

二、预算管理中存在的不足

（一）预算编制不够准确，难以有效降低成本

企业的预算编制不准确有两方面的原因，首先是企业本身的需求预测不准确，主要是对企业未来所面临的生产经营预测不准确，例如原材料、劳动力需求等，对于这方面预测不准确的原因主要是市场没有准确的把握，导致出现生产过剩的可能性较大，极少情况也会出现供不应求。如一家汽车生产商，预测某一款式的车型销量将增加10%，但是由于国外厂商的大幅度降价，导致销量严重下滑，不但预测的销量没有达到，还出现了销量下滑10%的情况，这种情况下企业将面临巨大的库存问题，资金被大量占用，并且还面临着产品被淘汰的风险，如不及时的处理这一问题讲给企业带来很大的麻烦。由此可见预测不准确将直接导致预算出现偏差，不能降低成本不说，还将给企业的发展带来严重的威胁。

其次是对外部预测不准确，包括原料价格走势、工人的工资等，这些因素企业通常难以控制，只能被动的应对，但是可以积极的预测外部市场的变化，提前做出应对，这比被动的应对变化更加有效而且成本也更低。但是对于外部的预测通常比企业内部预测难，主要是外部的影响因素较多，包括宏观环境、产业内变化等，难以全部的考虑到预测中来，常用的方法是主成分分析法，即把主要的几个因素考虑到预测中来，其他的不重要因素予以剔除。但是也可能在对数据进行统计分析时很可能忽视某一重要变量，导致模型的预测不准确，进而影响到预算的准确性。对于这些变化直接影响的是企业的资金需求，原材料价格上涨需要企业增加资金的投入，导致原有的资金无法满足市场的变化，企业需要加大投入资金量，有时为了筹集足够的资金需要向银行等金融机构贷款，增加了企业的成本，还可能因为自己缺口过大而需要到民间借高利贷，这给企业带来了沉重的负担，甚至可能导致企业代表破产。通过以上的分析，可以看出预算对于企业控制成本十分重要，良好的预算能够降低成本，增加企业的利润。

（二）预算在实际生产经营中没有得到有效的执行

编制的预算没有在实际生产经营中得到有效的执行将影响预算的效果，导致成本增加。主要是在实际的生产经营中，工作人员没有严格按照标准进行操作，导致一些不必要的耗费，积累起来就会和预算产生较大的偏差，这类情况在制造业中最为常见。还有一种情况是公司的管理人员不按照预算来对企业进行经营管理，有时会出现临时决定扩大产能或者投资其他项目的情况，出现预算之外的大额资金需求，如果企业的资金储备不足，将增加企业的融资成本，导致成本增加。这在小企业中较为常见，主要是公司的结构不完善，决策完全由一决定，预算有时候对于企业来说形同虚设。endprint

三、改进预算管理的建议

（一）提高预算的准确性，降低企业的成本

对于预算的编制，企业可以借助最新的计量软件，模型中加入更多的变量，结合企业历年的生产经营数据，提高预测的准确性。尤其是对外部市场的预测，如原材料价格预测，可以通过对多种影响因素进行细分，建立多元回归模型，提高预测的准确性。对于预测尽量做到区间范围适当，如果预测的变化范围过大，对于企业实际的参考意义不大，如果区间过小，又可能会降低预测的准确性，因此，需要确定最佳的预测区间，做好预算的编制。如果企业的规模较大，可以聘请专业人士对企业的数据进行预测，结合目前最新的大数据知识，进一步提高预测的准确性，完善企业预算编制工作。

其次，加强对外部经济变化的预测，随着市场经济的发展，以及全球化的加快，企业和外部市场的联系越来越紧密，做好外部相关市场的需求变化，才能更好的做好企业的预算。尤其是要做好和企业密切相关的市场预测，如市场需求、市场竞争等，对于产品出口的企业，还有合理的分析国外市场的需求情况，以及做好外汇波动的应对机制，在人民币持续升值的情况下，更有做好这方面的预测，降低资金成本。通过合理的把握市场的变化，较为准确的缺点企业的生产规模，降低生产成本。

（二）严格执行预算，充分发挥预算的职能

预算制定的再完善，没有得到有效的执行，也难以发挥其真正的作用，因此，需要加强对预算的执行。首先，需要制定相关的规章，对于预算的执行，给予合理的制度保证。在企业中，单位领导对预算的管理起着关键的作用，因此，单位领导要强化预算管理意识，认识到预算的编制、执行对单位工作的重要性。领导在预算管理中起到示范性的作用，才能让工作人员重视预算管理，把预算落实到实处，正的发挥预算在成本控制中的起到的作用。

预算的监督机制是企业实际预算执行所必不可少的，它可以使企业在预算执行中较为迅速的发现实际执行时存在的问题，确保企业编制的预算能按目标执行。预算不可能做到百分之百的准确，在实际生产经营中很可能出现一些偏差，这就需要对预算进行合理的纠正，保证整体预算的准确性，可见预算时一个动态的，不能只在以此编制后就不在根据实际进行变动。此外，预算的监督管理需要各部门的参与，不能仅仅由财务部门监督预算的执行，生产部门、市场销售部门，都要加入到监督的主体中，各部门按照预算的分配，在本部门执行预算的要求，同时经理人员要加强预算的执行情况。通过多方面的配合，使得企业的预算真正发挥降低成本的作用。

四、结束语

合理的预算能够降低企业的生产经营成本，因此，企业需要积极的做好企业的预算管理，从企业内部和外部进行预算，多方面的考虑面临的变化因素，提高预算的准确性，提高企业整体的预算编制水平，准确把握企业的实际情况，做到预算的准确、合理。同时要加强预算的执行，真正的发挥预算对成本的降低作用。

参考文献：

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