中小企业应收账款管理制度分析

贾诗童

摘 要：随着全球经济危机的不断深化，我国绝大多数中小企业都将面临如何处理客户因各种原因拖欠的应收账款。企业的应收账款是对外销售商品提供劳务形成的未收回的款项，是企业流动资产的一个重要项目，对应收账款应加强有效控制和变现管理，这个问题不只是财会账目管理问题，而是涉及到整个企业管理得好坏的问题，尤其是企业经营者不能轻视的问题。

关键词：应收账款；分析；措施

在市场经济高速发展的条件下，企业竞争的激烈化，中小型企业为了确保自己的销售渠道畅通、增加平均收入，通常依靠向客户提供信用业务来维持生计，这就导致了应收账款的产生。应收账款是指企业对外销售商品以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。包括在销售过程中代购货方垫付的包装费、运杂费以及应向购货方收取的增值税。因此如何监控应收账款的产生及如何处理应收账款，已经成为中小企业管理中不容回避的一个问题。

一、中小企业应收账款管理存在的问题

（一）应收账款内部控制不规范

在销售过程中，销售人员签订销售合同后，便不再参与商品的售后服务、货款的结算。锦州市医药连锁有限公司在货款的结算或欠款的催收只涉及到有限的几个部门的情况下，发生这种情况的概率明显增高，这同时也增加应收账款到期无法收回的风险。企业经营中不能严格执行赊销申报制度，导致相关部门未能严格执行赊销申报制度而导致该企业大量应收账款的拖欠，有些营业员为了留住一些老客户或是拉拢新客户，没有等到客户付款就开出增值税专用发票，如此的不严格按照程序做事就失去了对客户的约束力，造成货款严重拖欠的问题。

（二）应收账款客户信息零散，信息不全面

客户信息分散在各部门或几个业务员手中，销售部门、财务部门等掌握的信息具有相当大的局限性，而各部门为了业绩相互之间缺少沟通，甚至某些部门或业务人员把客户信息据为己有，不愿交给企业统一管理，甚至以此作为与企业讨价还价的资本，稍不如意便带着客户资料跳槽，给企业带来很大的经济损失和潜在的商业风险。企业部门的壁垒阻碍了客户各类信息之间的有机联系和信息的完整传递，企业掌握的客户信息不全面也是导致应收账款无法及时收回的问题之一。

（三）销售处售后催款不力

公司没有相关的信用管理部门，仅由销售和财务两个部门负责赊销款的催收。企业欠款催收一般由销售人员或财务人员负责，但在收款职责方面划分不明确，在发生欠款时互相推托，久而久之应收账款便成了坏账、呆账。在催款的过程中销售人员往往碍于客户的情面，催收力度不够，或销售压力导致的应收账款被忽视。财务人员进行催收时，又存在与销售部门衔接信息沟通不畅，加之监督重视不够，日常工作以会计核算为主，在信用风险管理与控制上同样缺乏专业知识和经验，追款的成功率低。

二、中小企业应收账款管理措施

（一）注重合同管理，建立完善的赊销申报制度

1.注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，由销售部、财务部、部门经理和总经理等层层审批。销售合同的要素必须齐全合法，不要轻信口头承诺，相关约定一定要写进合同。将合同影印，送关部门或人员与原件核对无误后分别交信用机构、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查。

2.建立完善的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和信用管理机构留存，信用管理机构定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。

（二）设立专门的信用管理机构对客户信息进行管理

1.设立专门的信用管理机构。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业信用管理职能部门是非常必要的。

2.建立客户动态信用管理系统。对拟赊销客户的品质、资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的调查，根据调查的结果评定信用等级、建立档案，并根据收集的信息进行动态管理。

3.健全企业内部控制制度。根据企业自身特点制定科学完善的内部控制规范，不论对管理者还是职工都能起到一定的导向性和约束性。

4.不断改进企业管理模式。充分利用网络资源，运用网上做账、挂账系统，将企业所有信息通过一个软件让企业相关人员快速得到信息，做到快速解决应收账款等问题。

（三）应收账款及时催收，准确评价信用额度

1.追踪分析。客户的信用品质和财务状况是企业在赊销之前就必须注意分析的问题，当发现客户的这两个因素有发生变化的可能性时，企业应采取果断的措施，尽快地收回应收账款，并且对该客户的信用记录进行相应的调整。建议企业通过设计和填报各种表格随时掌握企业应收账款的动态情况。

2.及时催收应收账款。建议在收到全额货款之前，一定要把所有的销售资料保管好，以做为催收账款乃至诉讼的依据。这些资料包括：销售合同、信用申请表、订单、发票、货运单据等一切能够证明企业对应收账款的权利的文件。对过期较短的客户，不予过多打扰，以免以后失去市场，對过期稍长的客户，可写信催款，对过期很长的顾客，频繁催款，且措辞严厉。

3.严格执行赊销批准程序。赊销批准是由信用管理部门根据管理当局的赊销政策以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行的。销售人员一般将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较，并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单上签署明确的意见，并对信用管理部门人员进行适当授权，确保信用审批的合理、有效。

企业发展的好坏直接关系到我国经济的兴衰，信用销售的存在导致中小企业的资金链条出现危机，为了更好地解决这些问题，有必要设立独立的信用风险管理部门加强对应收账款的风险管理。为了能更好地发挥信用管理部门的作用，中小企业应对信用风险管理部门进行较高的级别定位，使其能成为不断平衡销售部门和财务部门目标矛盾的保障，为企业更好地加强应收账款的风险管理贡献力量。