论事业单位内部审计的重点与难点及对策

梁青海

摘 要：本文主要从我国事业单位内部审计工作的重难点进行深入分析，并在次基础上有针对性的提出了解决措施。

关键词：事业单位；审计；对策

一、我国事业单位内部审计工作的重点

作为我国政府为公众提供社会公共服务的重要平台之一，事业单位在我国社会发展过程中发挥了重要的作用。但是，由于只要依靠财政拨款为主，事业单位的资产情况始终存在一定的不明朗情况。而目前来看，造成上述情况的主要原因是，事业单位内部审计工作不严格，财政预算的使用情况监管不严，财务信息缺失甚至造假等。因此，我国事业单位的内部审计工作还有待加强，具体来说，应当重点把控以下几个方面：

（一）在政府审计工作的基础上，加强内部审计工作。随着政府审计制度的建立健全，我国行政单位、事业单位的财政监管得到进一步加强，部分事业单位的领导人因此对内部审计工作开始变得不重视，甚至认为这完全是浪费人力、物力、财力的工作，导致事业单位内部审计单位形同虚设。为此，转变领导干部以及其他相关人员的观念意识，让他们了解到政府审计工作是一种外部监督机制，而加强本单位内部审计工作才能有效加强对本单位的财政监管。唯有转变相关人士对于内部审计工作的错误观念，才能有效地推动我国事业单位内部审计工作。

（二）加强内部审计工作的独立性，引进具有资格证的会计人才。虽然，早在2010年，我国就已制定并颁布有关企业内部管理和控制的相关法律法规，但由于我国事业内部管理体制仍然存在或多或少的不健全，许多法律法规在落实起来由于缺乏监管机制以及惩罚机制，导致法律与实践产生了巨大的冲突，就事业单位的内部审计工作而言，由于事业单位的编制较少，单位内部的会计人员往往是由其他不具有会计从业资格的办公室人员兼任，而这些办公室人员又往往直接听命于领导干部，在会计做账以及审计工作时，往往需要向领导汇报通过才能向上级递交。会计工作缺乏独立性，直接导致了我国事业单位内部审计工作难以依法依规正常进行，甚至为了掩盖本单位的贪污腐败现象，部分会计人员会在领导干部的授意下做假账。因此，加强内部审计工作的独立性，增设专岗，引进具有会计资格的专业人才到事业单位做审计工作应当是我国当下加强事业单位内部审计工作的重点。

（三）尤其要注重加强对经济效益与财政收支部分的审计

工作。一般来说，事业单位为了实现本单位的创收，会用本单位掌控的国家资产进行投资。而该资产的经济收益状况讲直接由事业单位的经管工作的质量决定。因此，加强对事业单位的经济效益情况以及财政收支部分的监管，是目前我国事业单位内部审计工作的主要内容。事业单位内部审计人员在对事业单位的投资报表进行审计过程中，必须严格审查资产进出表，核对财务信息，对有疑问的地方必须予以指明并要求相关负责人给予合理解释，若不能得到合理解释，应当及时向上级部门或者相关领导反映情况，绝不能隐瞒不报。国有资产是关系我国国家民生问题的重要内容，若不能合理利用，将会直接威胁我国社会稳定，因此，事业单位的内部审计人员必须严控单位投资风险，核对账务信息，避免贪污腐败现象的出现，防止国有资产遭受损失。

二、实践中，我国事业单位内部审计工作的难点评析

（一）内部审计人员缺乏专业性及独立性。（1） 审计人员缺乏专业性。首先，事业单位作为我国承担提供社会公共服务职责的重要组成部分之一，其主要职责在于提供公共服务，因而，无论是单位领导还是单位内部其他工作人员，在对本单位内部审计工作上都或多或少的存在偏见，认为该工作无需增设一个专岗来配置专门的人员，否则就是对人力资源的浪费，因此，往往事业单位的内部审计工作人员是由其他工作人员兼任。其次，事业单位的考试内容并未针对专岗设置专门的专业测试，因此，通过招考进来的人员并不一定具有专门的会计专业知识，甚至是对会计知识一窍不通；最后，由于事业单位是财政拨款，其工资相较于外部企业给会计工作人员的薪资而言，具有明显劣势，从薪资的高低上来看，其对会计专业人士的吸引力不大。（2）受业务关系以及岗位的影响，审计工作人员的工作缺乏独立性。由于审计工作人员的编制往往是干事，在业务上直接受单位领导的领导。因而，从业务角度来看，单位领导对审计人员具有直接领导性，审计人员在进行审计过程中，甚至要定期向领导进行汇报。导致我国事业单位的内部审计工作严重缺乏独立性和专业性。

（二）审计工作流于形式，审计结论真实性程度不高。大量实践表明，虽然我国事业单位大多都设置了审计人员，但由于前文所提的审计工作缺乏由于种种原因独立性，当本单位账务与事实不符，少部分利益与国家利益发生冲突时，部分审计人员受领导指示或者是出于自身角度的考虑，往往会通过做假账、虚构材料等方式替单位掩盖真实账务情况，以保证自己不得罪领导，而完全弃国家利益于不顾。除此之外，由于部分领导的不重视甚至是漠视，我国事业单位的内部审计工作也往往流于形式，审计结论的真实性程度并不高。从财政监督的角度来看，内部审计工作的作用并未得到有效发挥。

三、解决对策

（一）转变传统观念，正确认识内部审计工作的重要性。我国内部审计工作的推进离不开事业单位工作人员的支持与重视，而针对目前我国事业单位不重视内部审计工作问题，笔者认为，应通过宣传教育，建立健全奖惩机制来帮助事业单位工作人员转变传统观念，帮助其正确认识内部审计工作的重要性和对本单位的意义，才能有效推动我国内部审计工作的加强。

（二）提高内部审计人员的工作素质。我国内部审计工作人员大多没有会计从业资格证，部分事业单位的内部审计工作人员甚至是由单位其他工作人员兼任。正如前文所提，我国会计专业人才资源有限，而高素质的会计人才又往往被其他企业以高薪吸引走。笔者认为，除了通过招考会计专业人才的方法之外，还可以加强本单位内部审计工作人员的业务培训，以让他们具备审计工作的最基本素质，以缓解我国事业单位内部审计工作人员缺乏专业性人才的情况。

（三）加强内部审计工作的独立性。当前，我国事业单位管理体制还不够健全。笔者认为，我国在建立健全事业单位管理体制的同时，应当充分重视构建内部审计工作机制的建立和完善。内部审计工作人员作为对本单位财务的监管人员，其若仍然受本单位领导的直接领导，必然无法正常、独立的进行工作，为解决上述问题，应当改变传统做法。应当将内部审计工作人员以类似于省直方式予以管理，以减少单位领导与审计工作人员的直接的业务联系，避免单位工作人员对审计工作的干预和不良影响。

综上所述，我国事业单位内部审计工作的重点与难点主要是内部审计工作缺乏独立性，单位内部工作人员对内部审计工作的重要意义尚未能形成正确认识，同时，缺乏专业性人才也是我国内部审计工作难以有效进行的主要原因之一。笔者在对上述问题分析的基础上，有针对性的提出了转变观念、提升内部审计工作人员专业素质以及加强工作独立性的解决对策，以期促进我国事业单位内部审计工作能够尽早走上正轨，发挥其应有之意。

参考文献：

[1] 徐光武.企事业单位内部审计存在的问题及对策[J.]中国城市经济，2010（05）.endprint