中小企业电算化环境下企业内部控制的完善

于淼

摘 要：企业是国民经济的细胞，是市场经济活动的主要参加者，对社会经济的发展具有不可或缺的重要作用。内部控制是企业为实现经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，促进经济活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部实施的自我调整、约束、规划和控制等一系列方法、活动。内部控制是企业经营活动顺利进行的有效保证，也是企业管理监督工作的重要组成部分，对企业管理活动有着举足轻重的地位，本文主要分析了，在电算化环境下，我国中小企业内部控制存在的问题，及其对应的解决措施。

关键词：中小企业；电算化；内部控制

经济越发展，会计越重要。随着社会主义市场经济的不断完善和科学技术的发展，电算化运用开发越来越受到社会各界的重视。会计电算化是以电子计算机为主体的电子信息技术在会计工作的应用。会计电算化的发展运用不仅提高了会计核算的水平、质量，缩短了会计数据处理的周期，保证了会计数据的时效性，也提高了企业现代化经营管理水平，为企业全面管理现代化奠定了基础，完善了企业管理监督的方法手段，促进了企业内部控制工作的有效性的提高。现阶段，随着企业经济活动的进一步发展，企业管理、监督活动的面临着复杂多变的社会环境，对企业内部控制突出了更高的要求。笔者结合多年来的工作经验，浅析了在电算化环境下如何做好企业内部控制监督工作。

一、会计电算化环境下内部控制中出现的问题

1.会计电算化的认识不够

会计电算化是计算机技术、网络技术、信息技术在会计工作中发展的必然产物，是会计发展历程中一次重大变革。我国会计电算化从二十世纪八十年代开始起步，已经有了二十多年的发展历程。但在我国中小企业经济活动中，没有形成正确的会计电算化意识，认识到会计电算化对企业工作的重要性。大部分中小企业在电算化运用中还处于模拟手工、与其他业务结合等初级阶段，运用电算化代替手工计算，只是实现了日常会计核算业务，没用充分发挥会计电算化的核算监督功能。甚至有些中小企业购买了相关的电算化设备和财务软件，却没有真正使用，没用建立企业内部局域网、注册企业网站等。

2.管理工作与会计电算化发展不协调

我国会计电算化发展依次经历了模拟手工记账的探索起步阶段、与其他业务相结合的推广发展阶段、引入会计专业判断的渗透融合阶段、与内部控制相结合建立的ERP系统集成管理四个阶段，然而我国中小企业的会计电算化的运用还局限于模拟手工阶段，会计管理工作严重滞后于电算化的发展。在电算化的运用活动中，不能打破传统的会计分工模式，确定内部控制对象，转变内控的方式手段，合理安排会计工作岗位，仍然沿袭模仿手工阶段的内部控制管理办法，造成了会计信息与企业其他信息没有有效融合，数据资源浪费、内部控制管理混乱等现状。会计电算化的功能没有得到成分发挥，阻碍了内部控制对企业经济活动的监督管理作用。

3.内部控制的范围扩大，难度增加

会计电算化是由专业人员编制的会计软件，有会计人员及有关操作人员操作会计数据，指挥计算机代替人工完成会计工作的活动。包括会计电算化软件的开发、应用及其市场的培育与发展，会计电算化的宏观规划，会计电算化人才的培养，会计电算化制度建设等等。因此，会计电算化环境下，企业内部控制与手工会计阶段相比较，内控的范围更大、难度更高。企业不仅需要对会计人员、会计工作方法和程序进行监督控制，还需要加大对财务软件开发、运用的监管。另一方面，会计电算化借助于计算机磁性介质储存数据，容易发生篡改、复制、伪造、销毁等行为，加大了内部控制工作的难度。

二、改善会计电算化环境下内部控制的措施

1.重塑企业精神，培养内部控制文化

物质决定意识，意识反作用于物质。企业精神、企业文化是企业加强内部控制的有效约束力，因此，在电算化环境下完善企业内部控制管理，应当加强企业文化的建设，重塑企业精神。这需要企业加大会计工作者职业道德的教育，提高工作人员爱岗敬业、诚实守信等职业道德素养，加大对世界观、人生观、价值观的指引，树立集体主义的价值理念，创建优秀、积极的企业文化。另一方面，营造良好的内部控制氛围。可以加大对企业内部控制的宣传力度，制定相应的赏罚制度，会计工作者之间相互监督、相互制约的管理模式。作为企业领导者、经营者，要做好企业内部控制的相关工作，把握管理控制中的重点和难点，以身作则，创设良好的控制环境。

2.完善会计电算化系统内部控制制度内容

建立健全会计电算化内部控制制度，是会计电算化工作顺利发展的重要保证。各级财政部门要加强会计电算化内部控制制度的建设，对会计电算化核算软件评审和基本功能、会计软件开发的基本功能、会计档案的管理等一系列问题，逐步建立相应的规章制度，以规范会计电算化管理控制工作，逐步实现会计电算化管理控制的法制化。完善会计电算化系统的内部控制内容，需要将电算化系统开发作为核心重点，提高软件系统的安全质量，具有一定的抗病毒入侵能力等。其次，加大对会计工作者专业素养的提高，确保对对业务流程、系统操作的熟练性，避免在数据输入、输出、存储等环节中出现错误。实施人机相结合的控制机制，形成多层次、反复性的严密控制模式。

3.加强日常操作的管理控制

日常操作管理是指通过对系统日常使用的管理，保证系统能够正常运行，完成会计核算工作的同时，确保会计信息的安全与完整。加强日常操作管理包含计算机系统使用管理和上机操作管理两部分。计算机系统是会计软件的物质基础，对计算机系统管理旨在为电算化系统的硬件设备创建良好的运行环境，保护计算机设备，防止各种非指定人员进入机房和操作计算机，保证计算机内的程序与会计数据安全。上机管理主要包括了有关上机操作的规定，操作人员的职责、权限和操作程序等方面的内容。上机操作管理通过建立与实施各项操作管理制度，确保会计人员按规定输入原始数据、记账凭证，执行各项功能模块，输出各类信息，做好系统内有关数据的备份，上机管理有效的防止了越权操作、非法会计软件操作的现象发生，确保了会计电算化系统的安全、正常的操作运行。

4.与内控相结合建立ERP系统的集成管理

内部控制包含企业资产的保护、账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。一个有效的内部控制应当按管理部门的需要来保证执行经济业务和完成工作的职责。随着内部管理控制水平的不断提高，传统的会计软件已经不能过满足企业会计信息化的需要，应当逐步走向流程管理相结合的ERP企业资源计划方向发展。与内部控制相结合建立ERP系统的集成管理是要求会计电算化与内部控制相结合，运用计算机实现内部控制，建立ERP系统的集成管理。ERP系统以会计核算功能为基础，并具有辅助管理和决策支持功能，是会计电算化到会计信息化的一次飞跃。形成了会计系统日趋与其他管理子系统有机结合，实现了以会计核算为核心的完整管理信息系统。

总之，随着现代企业制度的建立和内部管理的现代化，内部控制成为了一个世界性话题，单纯依靠会计控制已经很难以应对企业面临的内外部风险，会计制度必须向全面控制发展。在培养良好内部控制文化，完善会计电算化系统内部控制制度内容，加强日常操作的管理控制，建立ERP系统集成管理的同时，还应当严格会计人员的管理控制，加强内部审计，进而促进我国企业内部控制的发展完善。

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