税收筹划在现代企业财务管理中的探析

李依辉

摘要：现代企业财务管理的最终目标就是让企业得到最大效益。税收筹划是财务管理的重要组成部分，由于税收存在于企业各项财务活动中，因此税收筹划对于一个企业具有较高的地位。本文主要探讨了税收筹划对企业财务管理的意义及现代企业税收筹划的原则，通过税收筹划减少企业缴税负担，使得企业效益达到最大化。

关键词：税收筹划 财务管理 意义 原则

一、税收筹划的概念

“合理逃税”是税收筹划的浅意。即在符合法律前提下，合理并且尽可能的少缴税，通过节税来提高企业经济效益的行为。

二、税收筹划对企业财务管理的意义

（一）有利于提高企业财务管理水平

财务管理水平的高低决定了企业能否长远发展，企业财务决策又决定了财务管理水平的高低。投资决策、筹资决策、利润分配决策和生产经营决策是企业决策的主要内容。税收无不影响着这每一个决策，以此，税收筹划存在于企业的各个领域。例如，企业的资金需求量和筹资成本是企业筹资决策的主要考虑内容，资金来源不同，那么需要缴的税也不同。因此，通过合理科学的考量筹资活动所产生的纳税因素，从而达到降低企业的筹资成本。一个企业若想长远发展，必须要做好税收筹划。

（二）有利于提高企业经济效益

企业在要求利益最大化的同时，都是避免不了税收负担。企业的经济发展多多少少都是受到税收法律的约束。那么，在缴税的前提下，达到经济利益最大化，只有尽可能的在法律允许下减少缴税。直接税收负担和间接税收负担是企业税收负担的主要内容。若想到达到现在企业的财务管理要求，则必须对经营、投资、理财活动事先筹划和安排，进行科学合、理的税收筹划，从而制定最佳的纳税方案来降低税收负担。科学合理的税收筹划，才能保证企业在遵纪守法、依法纳税的前提下，获取最大的税收利益，有利于企业财务管理目标的实现，促使企业长远发展。

三、现代企业税收筹划的原则

企业税收筹划是提高现代企业财务管理水平的有效途径，也是一种节税行为。企业税收筹划必须遵循以下原则，才能在企业财务管理中发挥重要作用。

（一）事先筹划原则

根据国家税法，对企业的理财、投资、经营活动事先进行科学合理的安排与筹划，实现降低税收负担。而不是企业的理财、投资、经营活动已经确定并且实施，纳税标准已经诞生，才策划降低税收负担，这样的行为是偷税、漏税，属于违法行为，不再属于税收筹划。

（二）综合性原则

税收筹划工作所遵循的综合性原则主要体现在以下两个方面：第一，税收筹划必须考虑企业财务的整体，而不是仅仅考虑个别税种，由于各个税种之间存在很多联系，只考虑单一税种的话，很容易出现该税种纳税减少，而另一个税种纳税却增加了。第二 ，企业在进行税收筹划方案拟定时，必须要考虑企业项目的全局性，而不是单单的减少纳税负担。例如要考虑资金的时间价值。该税收筹划方案可能运用当前时间，它可以给企业带来经济效益，但是我们的方案拟定必须依据于企业的长远发展，在企业的后期，可能改方案就不再适用，反而会给企业增加企业负担。因此，企业财务管理者在评估纳税方案时 ，要引进资金时间价值观念 ，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

（三）服务于财务决策过程的原则

通过对企业的经营、理财、投资的安排，实现对企业的税收筹划 。税收筹划直接影响到企业的融资、生产经营、投资、利润分配决策 ，因此，企业的税收筹划必须要服务于企业财务决策 。如果企业的税收筹划没有考虑企业财务决策 ，那么企业财务决策的科学性、合理性和可行性必然受到影响 ，甚至还有可能导致企业作出错误的财务决策。

（四）服从于财务管理总体目标的原则

税收筹划是企业财务管理的一个重要组成部分 ，贯穿于企业的财务活动中，应始终坚持服从于财务管理总体目标的原则。为了降低企业的税收负担，进行税收筹划工作 。但是通过降低税收负担，并不一定能够使得企业的总体经济效益提高。例如 ：税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除 ，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应 ，有利于降低企业的税收负担。但是 ，随着负债比率的提高 ，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加 ，当负债成本超过了息前的投资收益率 ，负债融资就会呈现出负的杠杆效应 ，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此 ，在做税收筹划工作时，必须同时考虑企业财务管理的总体目标和减轻企业税收负担，而不是单单考虑减轻税收负担，出现“因小失大”的现象出现。

（五）依法性原则

执行税收筹划必须在遵纪守法的前提下。具体可分为以下两点：第一 ，税收筹划必须以法律为准绳，企业纳税义务人必须要依法纳税。企业财务管理者可以事先对企业的理财、投资、经营活动拟定最好的纳税方案。若是违反税收法律规定 ，逃避税收负担 ，属于偷漏税 ，企业就得承担法律的制裁。第二 ，国家法律法规环境随时存在变更的情况，企业在做税收筹划时，必须要严格按照实时的法律法规。即使企业税收筹划方案已经在前一段时间拟定完成，但是随着法律法规的变更，要及时对方案进行修改和完善，否则会给企业带来损失，甚至造成违纪现象出现。

四、结束语

随着市场经济的发展，对企业的竞争力压力也越来越大，适者生存，不适者淘汰。经济效益决定着一个企业的生存与发展。企业除去成本等基本支出外，依法纳税成了企业的重要支出。可看出，税收筹划对一个企业有着重要的作用，促使企业取得最大的经济效益与长远发展。

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