浅议企业税收筹划中涉税风险防范策略

曾文芳

摘要：随着国家总体发展的需要，会出现一系列宏观调控的税收措施，但其中也存在许多风险，会给企业带来一定的问题。以相应的税收优惠政策为依据，重点在增值税、消费税和营业税等三大税种的税收筹划，寻求有效的办法和途径，防范企业税收筹划风险。规范会计核算基础工作，在税收法律，制度的规定框架内进行税收筹划，及时进行纳税申报，整体统筹纳税筹划，营造良好的税企关系，从而完善企业，使其能够持续发展。

关键词：企业税收筹划 涉税风险 防范策略

企业税收筹划对其经营决策和经营成果都有着重要影响，一个企业的税收筹划好的话可以有效地减轻税收负担，增加财务收益，使企业的经济利益合法地最大化，更好地解决资金瓶颈问题，促进企业的健康发展。

一、企业税收筹划基本内容

（一）企业税收筹划基本含义

纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。如果企业开展纳税筹划活动后，没有减轻税收负担，那么其纳税筹划是失败的；但是，如果企业在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其纳税筹划活动同样是失败的。所以，容易得出：其目标是减轻税收负担和实现税收零风险，二者缺一不可。

（二）纳税筹划给企业带来的效益

可以很肯定地说：企业进行纳税筹划是很有意义的。因为通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，可以提高企业的经济效益，而且企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，强化了企业的纳税观念、守法意识，从而给企业带来更多的效益，更体现了纳税筹划的重要性。

（三）一个纳税筹划的案例

如果某一家企业纳税是1，000万元，销售额是1亿元；第二年销售额增长到2亿元，经过纳税筹划以后，各项税收共1，500万元，那么该纳税筹划有没有效果呢？如果从绝对数上理解，企业从1，000万元到1，500万元，税收绝对值增加，但这其中存在相对负担减轻的客观事实。如果第一年销售额为1亿元，上交税收1，000万元，那么企业的税收负担率是10%；第二年销售额1亿元，上交税收750万元，企业的税收负担率是7.5%。这样，税收负担率从10%下降到7.5%，税收负担相对减轻，所以这样的纳税筹划是有效果的。

二、税收筹划中的风险

（一）税收筹划的风险是税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价

税收筹划是在经济行为发生之前做出的决策，企业在进行税收筹划时应充分考虑风险性因素。由于经营环境因素及其他因素的错综复杂，致使其具有不确定性，存在着巨大的风险，再加上其本身存在的时效性，更加加强了税收筹划中的风险。

（二）政策风险是指政策选择的选择正确与否的不确定性

筹划人自认为自己的行为符合国家的政策精神，就自己想怎么做就怎么做，但实际上那是不符合国家的法律规定的。一个国家的税收政策是总是随着经济形势的发展做出相应的改变。通过对现行的税收法律、法规进行及时地补充、修订或完善，新规章地适时推出，旧政策地废止，来提高市场经济的发展，体现国家的产业政策，完善市场经济结构。其实最终还是要归于筹划人对政策精神认识不足、理解不透、把握不准所致，才产生了政策风险。

（三）操作风险

操作风险包含的内容是：一个是使用风险和实施相关的税收优惠政策不到位；二是税收筹划的过程中系统的完整性控制的税收政策是不够的，形成税收筹划的综合运用风险。被合并的企业应计算资产的转让所得，依法缴纳所得税，不得结转到合并企业弥补。合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除现金、有价证券和其他资产，必须要比所支付的股权票面价值的20%低。经税务机关审核确认，被合并企业可以不确认全部资产的转让所得或损失，不缴纳所得税，其合并前的企业所得税由合并后的企业承担。

三、风险防范策略

税收筹划的目的是节税，降低使企业承担的纳税成本。但税收筹划的风险总是客观存在的，企业应分析各种可能导致风险的因素，从而预防和减少风险，保护自己的利益。为了防范企业税收筹划中涉税风险，有以下几点策略：

在税收法律制度的规定框架内进行税收筹划，例如企业销售的应税消费品因质量等原因被消费者退回时，必须经所在地主管税务机关审核批准后，才可退还已征收的消费税税款，企业不得直接抵减应纳税款。

规范会计核算基础工作，设立完整规范的财务会计报表，依照相关规定进行会计处理，这是企业进行税收筹划的前提条件。

企业需依法取得和保全企业的会计凭证和记录规范会计基础工作，这些可以作为提高税收筹划的可靠的依据。

及时进行纳税申报，整体统筹纳税筹划。消费税规定了纳税期限及纳税地点应在在规定期限内和规定地点及时足额缴纳税款。税收筹划追求的是企业整体税负最小，要综合考虑进行税收筹划所获得的收益是否大于其成本，不能为了片面追求税负的减轻而影响了企业价值最大化。

要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在某些模糊和新生事物上的处理上做到与税务机关一致。

四、结束语

税务筹划有助于在业企业建立现代企业制度，使得企业发挥主观能动性，这对企业的发展，社会的发展，都是有极大的作用的，所以防范企业税收筹划中涉税的风险是相当重要的。所以，顺应国家产业政策，依法缴纳相应税收，要摒弃偷逃税行为，谋求长远发展。在遵纪守法前提下实施的节税减税的，建立税务筹划，同时，正确把握税法的规定。如何在卓有成效开展税务筹划的同时，防范可能产生的风险，是企业经营者和财务管理人员的研究课题，也是当今社会的重要课题。

参考文献：

[1]李剑云.纳税筹划风险应对策略[J].才智.2011.（1）

[2]王忆红.论提高企业税务筹划能力[N].山西财经大学学报，2006，（12）

[3]李秉文.企业所得税纳税筹划风险的综合分析[J].财会月刊（综合版），2008.（9）endprint