营改增对企业经营的影响

刘义坚

摘要：营改增试点以来备受社会各界广泛关注，营改增会对企业经营带来怎样的影响。本文首先介绍了营改增实施的原因，之后分析了营改增对企业经营的影响，最后提出了企业在应对营改增税收政策方面的几点建议。

关键词：营改增 企业经营 影响 措施

税收问题对企业具有很大影响，税收a的高低直接影响企业经营的成本。12年1月1日在上海针对服务业和交通运输业实行营改增试点以来，逐渐向全国其他省份扩展，营改增备受关注。从目的看，是国家为了改变现有不合理的税收政策，适应社会经济发展的需要，也是国家宏观调控中财政政策调节市场经济的手段，2013年8月1日营改增在全国试点推广，在营改增推广过程中，不同的企业因为性质不同而所受的影响不同，企业应该尽早适应“营改增”税收政策，从而做好企业经营工作。本文先就营改增实施的必要性进行介绍，而后分析了营改增对企业经营的影响，最后针对营改增的提出企业应如何调整从而应对“营改增”所带来的不利影响。

一、营改增实施的原因

营改增实施之前，我国存在营业税与增值税两个种类的税种，随着我国经济的发展，这种税收局面越来越不利于企业的发展，阻碍了经济发展的步伐，其表现如下：

（一）重复征税引起企业税收负担大

从购买环节看，企业购买生产所需的原材料，往往需要缴纳增值税，由于购买方不是增值税的应税企业，所以这部分增值税无法抵扣；从销售角度看，营业税征税对象包括企业营业额、无形资产的转让额和不动资产的销售额，当企业按售价出售产品时会计提营业税。这就产生了重复征税问题，而且毛利低的企业重复缴纳的金额更多，引起税负缴纳的不公平，这无疑加大了企业经营的负担，不利企业发展。

（二）不利于增强我国企业国际竞争力

随着我国加入了WTO，逐渐放开了进出口税率问题。营改增实施之前，根据我国营业税相关规定，具备缴纳营业税资格的企业无法获得出口退税的优惠，这必然会让企业将营业税附加到出口产品中，使出口产品的价格上涨，而价格与需求往往存在负向关系，不利于我国企业出口份额的扩大，使我国企业在国际市场竞争中处于劣势，不利于我国企业国际竞争力的提升。

（三）实践中操作难度加大

当今企业已不单单从事某一产品的生产和销售，为了增强自身竞争力和扩大规模，不断扩宽自己业务领域，如海尔企业，前身以生产经营冰箱、电视为主，随后又向手机、电脑、金融等领域扩展，这样就会使产品呈现多样化，产品之间的税收界限越来越模糊，从税收上难以界定属于营业税还是增值税。在实际税收征收上就会加大征税的难度，一方面可能会引起重复征收问题，另一方面会造成两种不同的税收在税负归属上的矛盾。

二、营改增对企业经营的影响

营业税改征增值税是我国税收体制的改革，其最显著的影响是避免重复征税问题。增值税具有价外税、差额征税、以票控税等特点，在营改增实施后必然会对企业现有征税体系带来冲击，进而影响企业经营，其影响有如下几点：

（一）影响企业的经营利润

利润是由企业销售收入和成本决定，收入越高、成本越低则利润越大。税收对利润的影响可从销售收入和成本两方面分析。

销售收入方面。营改增之前，由于营业税是价内税，对企业采用“营业税金及附加”的方式进行核算；营改增之后，企业统一征收增值税，而增值税是价外税，企业对销售收益进行确认时，会在税前对收益进行核实，与营业税在税后对收益确认存在明显差异，若企业在销售时产品价格不变，营改增会减少企业预期收益。

成本方面。由于企业从事生产活动必须购进所需的原材料，在原材料购买时需要为卖方支付增值税，营改增之前由于销售时征税营业税导致这部分增值税无法抵消；营改增之后不论购买环节还是销售环节统一征收增值税，销项税与进项税可以进行相互抵免，会降低企业一部分成本，减轻企业现金支出负担。

从上述分析看，营改增对企业利润的影响因情况而定，若营改增带来成本降低的数量大于收益降低的金额，则利于增加企业利润，反之则会减少企业利润。

（二）影响企业的经营战略

由上述两税共存的不利影响知，营改增之前不会对我国具备征收营业税资格的企业进行退税补贴，不利于我国企业提升国际竞争力，限制了企业海外发展战略的制定。营改增之后，我国企业统一征收增值税，之前缴纳营业税的企业打破不享受出口退税的困境，产品出口价格会降低，会随着国际市场供给和需求变化，改变价格高于国际市场价格的劣势，增强了企业挤占国际市场份额的能力，为企业增强竞争力提供了支撑，对企业开展海外业务等经营战略期推动作用。

（三）影响企业投资方向

营改增政策实施之前，企业在购买环节往往缴纳增值税，且缴纳的税负不能扣除，如在购买固定资产时需要花费金额较大，会占用企业大部分资金，就会影响企业追加投资的后续工作的进展。营改增实施之后，增值税的实施可以抵扣机器等固定资产17%的税率，直接会减少企业资金的占用，企业可以对资产结构重新调整，进行优化，多余的闲置资金一方面可以用于企业生产规模的扩大，如增添新的机器设备，增加从业人员，进而增加产量增大市场占有率；另一方面可以对旧的、产出效率低的设备进行更新，提高设备的产出效率，同时对员工加强技能培训的资金投入，进而提高企业的生产效率。但是并不是企业营改增之后会减轻税负，如交通运输业税率由原来的3%上升到11%，可以抵扣的增值税项目只有燃油费和修理费等，而这部分费用只占总成本的40%，营改增之后会增加交通运输业负担，可能会缩减其投资规模。

（四）影响企业经营模式

现有经营模式分为两类：多元化发展和专业化发展模式。竞争的加剧和市场风险的加大，为了规避风险企业不得不考虑从事业务所负担税负问题，进而影响企业经营模式，权衡多元化发展和专业化分工的利弊。扩宽业务范围可以分散企业经营风险，但同时也分散了企业资源，使企业缺乏核心能力；而专业性分工可以集中资源对产品进行开发和不断更新，从而适应市场需求。营改增实施之后，企业在外购劳务时可以实现进项税的抵扣，若外购劳务所产生的税负小于专业化分工所带来的收益，则企业会进行外包，这就会促进企业向专业化方向发展。反之则会扩大业务范围。endprint

（五）改变企业经营方式

营改增对不同行业带来不同影响，有些行业现有经营方式与增值税征收模式明显不适应。如服务业，之前以征收营业税为主，而且服务业一般规模不大，个体业务居多，多采用租赁门店的方式从事经营，营改增实施后服务业原有经营方式明显会对征收增值税存在不适应的问题，会引起增值税抵扣不足。因此，营改增实施后部分企业必然会调整现有经营方式，实现销项税和进项税之间的抵扣。

三、企业面对“营改增”应采取的措施

从总体说，营改增降低了大部分企业税收负担，政策实施以来截止2013年底累计减税达1400亿元，是利民、促进经济发展的好事。企业在经营中要抓住营改增所带来的机遇，同时要尽快熟知营改增的内容，将不利影响降到最低。为此，提出如下几点提议：

（一）结合“营改增”内容调整企业经营战略

不同的企业受营改增的影响不同，企业在制定经营战略时，应该先对营改增所带来的影响进行分析，并结合企业自身经营阶段提出合理的经营战略。以出口企业为例，营改增之前，企业不享受出口退税补贴，不得不高价出口，使企业出口受阻，而企业会对现有生产规模进行缩减或产品内销。新的税收政策使企业享有出口退税的优惠，使企业增强了国际竞争力。企业就应该对现有经营战略做出调整，扩大生产规模，及时将市场由国内转向国外，从而获得更多的收益。

（二）加强企业财务人员增值税内容培训

企业与税务部门的纽带是财务人员，财务人员技能和扎实的知识储备可以为企业尽可能地降低税负。营改增实施后，企业应针对营改增的内容对企业财务人员进行专项培训，在培训中，既要加强收入核算的培训，又要对增值税中与本企业密切相关的税收进行培训，了解价税分离的核算方法，使财务人员对增值税有较全面的了解，了解增值税所具备的特点，如以票控税、价外税等。从而财务人员在开展与税收相关工作时，会做好票据保管工作和利用进项税和增值税抵扣工作，利于企业从不同环节降低税收负担。

（三）合理匹配进项税和销项税

营改增对企业最大的好处是进项税可以进行抵扣，对于企业而言，要依据不同月份的经营效益而调节进项税，从而减少当月产生的纳税额。如企业处于销售旺季，则销售收入较多，则缴纳的增值税较多，此时企业可以在购买环节加大采购从而增加进项税来减少税收缴纳额。当企业处于销售淡季时，可以减少原材料的购买使企业纳税额保持在合理的范围。

四、结束语

营改增对企业来说既是机遇也是挑战，企业经营难免会受营改增的影响。企业应收尽早了解营改增所涉及的内容和范围，抓住营改增对本企业所带来的机遇，降低税负，同时要针对所带来的不利影响做好企业经营调整工作。

参考文献：

[1]刘练芸.营改增对企业的影响与对策研究[J].财经界.2013年第5期

[2]刘华.营改增对企业经营的影响及企业的应对策略[J].中国集体经济.2013年第10期

[3]张晖.浅谈营改增对企业的影响[J].会计师.2013年第10期endprint