营改增对建筑施工企业的影响与应对措施

姜华伟

摘要：随着我国改革开放的到来，各行各业、各领域的尖端技术都有了跨时代的进步，其中我国的税收制度也发生了极大的创新，其中增值税的改革尤为明显。自上世纪80年代初增值税被引入我国后，传统销售行业税收中的重复征税被其有针对性的解决了，增值税的多种行业利用也在不断的发展以及壮大。上海作为中国的“国际大都市”、“世界金融中心”，因此被作为首个试点城市，于2012年的元月一日被启动“营改增”计划，根据中共中央国务院的规划设计分成了三个步骤，以少部分行业和少部分地区作为首个试验的场所，比如交通运输业和服装贸易行业，实行营改增的范围将会扩大到全国的各行各业，进而消除营业税。营改增在优化经济体制结构，促进企业的和谐良性发展以及本身的企业税收被降低，营改增的适用范围也在不断地扩大。建筑行业的征收营业税改为征“增值税”相信也会到来的，增值税的出现对建筑行业的冲击将会较大，所以建筑行业必须“防患于未然”，采取前期的保护措施，这样才能减少涉税风险。本文将从多个角度来对建筑行业实行的营改增所带来的风险进行评估，以应对当下的形势。

关键词：建筑施工 税收制度改革 营改增应对措施

在国务院下发的“十二五”计划中税收改革内容中的“营改增”是极其重要的组成部分之一。更是我国税制改革的一大重要突破。“增值税”的出现，将会极大的优化经济体制结构，从而降低企业的税负，扩大市场需求，进而推动企业的良性发展，对增强我国的综合实力具有划时代的影响力。在“营增改”的大势所趋之下，建筑施工企业将会由过去传统的营业税而改为增值税，施工企业在当下的发展前提之下将会遇到前所未有的挑战和机遇。营改增的出现必然会对施工企业产生极大的影响，如何在当下的发展趋势之中针对营改增给施工企业带来的各种影响做出相应的针对措施，是至关重要的问题。

一、建筑施工企业在“营改增”下的影响

第一，营改增对建筑施工企业的积极影响。在施工企业的工程分包中重复交税是很令人头痛的，建筑施工企业为了取得更大的投标综合竞争能力，一般情况下都会选择联合多个单位的形式进行投标，最后的分包工程将会交给联合单位进行施工。还有一种情况就是，集体公司进行全方位投标工作，中标后再下发给各个子公司，让子公司进行内部投标。但是建设单位却不可以与集团公司名下的子公司的分包单位进行施工合同签订，国家相关营业税的条例指出，建筑发包商不能够给分包商代扣缴纳税金的义务，税金需要承包商自己去缴纳。在现实的施工实施过程中，建设单位如果没有下发分包合同，分包份额就不能从总份额中去除，重复纳税的现象就出现了这里。如果实施“增值税”工作，进项税额将会被销项税额所抵扣。其实施工环节的繁复也将会被规范，从而重复纳税的情况也会有所改善。大型施工机械决定了建筑施工企业的施工技术和生产能力，所以在企业的固定资产中占据比重很大。固定资产在施工企业的购买过程中，固定资产的进项税额是不能被抵扣的。如果施工企业想要及时的更新固定资产，企业的竞争力成本就会导致提高，建筑施工企业的核心竞争力以及生产积极性就会降低。如果施工企业将营业税改为增值税，在增值税抵扣的优惠政策下，企业购买施工设备的速度将会得到加快，企业的规模也会逐步的扩大。在实施营业税改为增值税后，企业的无形资产中，比如专利技术的转让需要缴纳增值税，而研发费的扣除后产生的增值税绝对低于全额营业税的缴纳。所以增值税的产生有利于提高企业的技术水平和企业的设备技术更新以及更有利于增加研发投入，从而企业的竞争力也会得到全面提高。

二、建筑施工企业面对营改增所带来的挑战

这些年来，我国的经济有了长足的进步，但是行业竞争也随之增加，建筑行业也不例外，中国相关的法规也没有对此规范的管理，而且施工方和建设单位在双方的联系过程中明显处于较弱势的地位，比如工程进度与工程款的支付之间进度不一致。建设方验工计价的进度与施工方开具发票是息息相关的，所以，往往建筑施工方要在工程款项没有到账的状况下需要垫付增值税款，由此而产生的施工方出现经营性现金超出现象，进而企业会出现资金链紧张的状况。由于施工方的购买材料较为广泛，所以增值税的进项抵扣将会产生很大的难度。所以出现了施工方税负增加的状况。另外，建筑工程的范围和承包方式也是有很大不同的，施工方的工程项目地域比较偏远和分散，所以购买的施工材料大都源于附近的杂货铺和小个体，而他们的施工材料无法开具增值税的发票，造成施工方极大一部分材料无法抵扣增值税税额。对于这些问题施工建设方也无法做出相应的解决方法，只能“摸着石头过河”，从而导致行业内的危机，怎样在未来的趋势下保证施工建设方适应市场经济的需求，对于我们来说将是一个极其重要的挑战。

三、建筑施工企业如何针对营增改所产生的影响以及相应的措施

建筑施工的管理人员要充分的考虑增值税发票的数量问题和开票时间，管理好抵扣进项税额所涵盖的相关内容，要具备增值税抵扣的正确意识，报价的招投标，租赁合同的采购和签订要充分考虑增值税的影响。合同的制定，也要规定好增值税的内容，通过合理的税负转嫁。简单来说就是增值税抵扣的意识要提高，发票管理的制度要加以完善。但是目前“营增改”还有一定的方案缺陷，发展也不是相对完善，毕竟“营改增”才是试验阶段，很多建筑施工人员对于增值税没有什么概念，所以改增值税后企业的财务状况和招标价等方面产生相应的影响更是缺少很多的了解。国家必须出台政策加以指导。施工企业内部要加强该方面的培训和指导，让他们认识到增值税带给施工企业的利与弊，特别是管理人员以及造价和财务人员。企业要严格控制不要因为报价过低而导致企业的损失，还有报价过高所导致无法中标的情况出现，还有因为对增值税错误的判断，结果影响了整个企业的效益。选择一个好的合作伙伴尤为重要，很多企业考虑到成本的问题，往往会选择小规模的个体工商户以及纳税人来进行施工器械的租赁和材料的施工前期购买，如果我国推行大规模的税制改革，“营改增”实施以后，就不允许有这种情况发生。劳务价格、材料产品，增值税额的抵扣等等都应该是施工企业要考虑的。要想进行全方位考虑，必须要选择具有增值税简单纳税人资格的企业进行合作，能够实现进行抵扣的专用增值税发票。企业的纳税策划方面也需要加强和提高，如何通过减轻税负而提高施工企业的利润。策划材料的基础应该是在可靠、完整、真实的基础上，策划的步骤制定要正确，策划的切入点也要选准，比如购进固定资产的策划，采购施工材料的策划等等这些方面。要通过合理的策划以及合法的手段来进行税收策划，进而减轻企业的税负。增值税的改革必将给全行业带来新的空间，我们要抓住这一机遇，每个财务会记人员要依据所处的位置来进行合理的有效的策划。

四、结束语

中国自改革开放以来，大力推行社会主义革命，我国的市场经济得到了不断地发展和进步，营业税改为增值税将会促使一些新方案和新空间的产生，这将是史无前例的，必将对我国的税务制度改革提出新的挑战，也将促使其得到更好地发展和完善，对于企业本身来说，降低施工税负，避免重复征税，从而减少不必要的损失。对于整个行业甚至整个体系来说，优化整体的经济结构，将施工企业融入到我国市场经济改革的大潮中去。在未来，我们坚信，施工企业的整体发展将产生无与伦比的影响力，也必将造就一个崭新的领域。对于推动我国赶超世界发达国家所产生的贡献也将是弥足珍贵的，我国目前在建筑企业领域的脚步虽然离世界发达国家水平还有很大的差距，但是，正因为有了这些种种的发展初期产生的萌芽，在后期的培育过程中，必将开出鲜艳无比的花朵。

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