建筑施工企业如何积极应对“营改增”

高源

摘要：《营业税改征增值税试点方案》试行的建筑业营业税改增值税后，必然会对建筑施工企业产生深刻的影响。建筑施工企业如何应对，是当前迫切需要研究和解决的问题。本文分析了“营改增”对建筑施工企业带来的挑战，并从具体和一般高度分别提出了建筑施工企业如何积极应对“营改增”的措施。

关键词：建筑施工企业 “营改增” 挑战 应对

一、“营改增”对建筑施工企业带来的挑战

2014年以来，营改增试点的行业和地区不断扩大，各个地区的建筑行业也不断的成为营改增的对象，施工企业面临着由3%的营业税转成11%的增值税的现实状况。从营改增的积极方面来看，就单个企业来说营改增的实施有利于避免施工企业重复纳税，从整个行业来看有利于行业整体的健康发展，这是由于增值税的纳税方式使得所有施工单位不得不加强对企业的财务管理和内部控制，科学筹划企业发展。

“营改增”对建筑施工企业也带来一定的挑战，主要表现在以下几方面：

（一）降低了企业的利润总额

“营改增”在建筑行业的的实施，使得流通方面购买的物料在获得增值税税票方面变得不是那么容易。加之，外协劳务成本和假发票的压力，企业没有办法实现对这一类型增值税的进项税额的抵扣，最终使得企业需要付出更多的增值税，从而增加了企业的成本，降低了企业的总收入。

（二）增加了企业的现金流量

“营改增”规定建设单位是不可以对增值税进行代扣代缴的，因此，施工单位在项目进行过程中必须遵照规定以当期验工计价收入在机构所在地缴纳增值税，然而一般建设单位不会立即支付应付款项，且拖延时间较长。这么一来，施工单位的现金流量就会增加，企业会面临资金短缺问题。

（三）在项目经营上可能会对总部和下属单位造成困扰

施工项目的地域范围广，一些大的集团公司的下属单位在各个地方投标的时候都是以总目的名义进行的，中标后下属单位就会在自己的经营范围内进行运营。在没有实施“营改增”的时候，总部能够代扣代缴营业税，现在实施了“营改增”，情况就不一样了，这种情况下就会出现销项发票和进项发票的主体单位不一致的问题，建设单位不能进行代扣代缴。

二、建筑施工企业积极应对“营改增”

（一）建筑施工企业积极应对“营改增”的具体措施

1、增值税纳税主体的确定

增值税纳税主体指的是通过工商注册且增值税是以独立核算为核算机制的分公司，然而有一些施工单位的分公司并没有在当地的工商局进行注册，而是以大区域管理的模式进行管理，各个区域的公司只是概念上的分公司，并无实际意义，只是为了方便管理。

2、建立各项目增值税台账

“营改增”对于一些实施承包管理制度的施工单位来说，首先需要明确的是增值税是需要有相应的施工项目来承担的。但是由于各个工程项目的地域分布各不相同，并且工程项目增值税的缴纳并不是在工程所在地，而是需要到项目所属的分公司注册地进行缴纳。

3、加强资金成本管理

施工企业的资金成本一般分为两类：一类是通过向银行借款，支付给银行的利息；一类是通过投标时办理履约保函所支付的手续费。由于各项利息的支出，都没有办法取得增值税发票。因此作为施工企业，怎样尽量减少资金利息上的支出已经成为当前首要考虑的问题。目前所采用的办法有通过改变资金利息的支付方式，以此减少资金利息被列入成本的额度，具体如通过银行承兑汇票支付给供应商，进而缓解企业内部资金压力。

（二）应对“营改增”的一般策略

1、完善一系列管理制度

施工企业要不断的建立和完善一些适用于企业的制度。当前，随着营改增的推进，很对企业都采取了一些积极的应对策略，如：一些单位对企业的内部经营结构和核算单位进行了细微的调整；进一步细分了核算项目与记账科目的设置；对于物资设备的采购进行了合理的规划等等。

2、企业应及时了解并充分利用税收政策

知己知彼百战不殆，施工企业只有了解新的税收政策，在面临缴纳税费增加的问题时，才能采取措施积极应对。例如：上海市规定，如果企业的税负有所增加，可以申请过渡性财政扶持。了解到这项政策，施工单位要积极的寻找自己满足条件的地方，准备相关材料，不满足的地方，要积极去调整，争取取得优惠条件，从而降低企业的税费。

3、财务人员不断提高业务能力

营改增的执行，使得以前的一些会计核算工作不适应当前的需要，面对这一状况就需要财务人员不断的提高自身素质，掌握新的会计核算技能。如营改增情况下施工单位的账务处理发生变化，企业的营业收入、采购成本、营业成本、营业利润等财务指标的数据通通随之变动，资产负债表、利润表、现金流量表也相应变动，这就使得财务人员不得不充实自己的值税理论，掌握会计核算正确方法。

对增值税发票严加管理，具备识别增值税发票风险的能力，并能够及时采取控制措施。财务人员应具备制定发票管理制度的能力，从而使企业的发票使用能够满足《增值税专用发票使用规定》的要求，避免由于发票使用不当造成的法律上的失误，给企业带来损失。

财务人员要经常参加一些税务实务操作培训，例如增值税纳税申报实务。在营改增执行后，增值税发票认证、纳税申报等变得以前难度要高很多，财务人员要做好这项工作，就必须与时俱进，掌握最新的申报技能。

三、结束语

“营改增”的实施给施工企业的财务管理、经营模式带来了很大影响，也对整个建筑界和建筑市场造成巨大影响。这些影响既影藏着机遇，又影藏着挑战。施工单位面临这些挑战，要审时度势，制定应对策略，提高财务、会计人员素质，降低企业成本，确保企业的效益和发展。

参考文献：

[1]成寿萍.刍议交运企业“营改增”后的财务管理[J].新会计，2012（12）

[2]詹敏.“营改增”对施工企业税负的影响与建议[J].会计之友， 2014年2期endprint