民营企业集团财务管理模式探讨

徐玉梅

摘要：合理的财务管理模式对民营企业集团发展发挥了重要作用。本文就民营企业集团财务管理模式展开探讨，先介绍了企业集团财务管理模式及优缺点，在总结民营企业集团财务管理机制中存在的问题基础上提出了改进民营企业集团财务管理模式的建议。

关键词：民营企业集团 财务管理模式 改进

随着社会主义市场的建立，国家鼓励支持、引导非公有制经济的发展，作为非公有制经济的民营企业，企业发展迅速，规模不断扩大，形成了一批具有较大规模的民营集团企业，在促进就业、促进经济发展、增强市场活动方面发挥重要作用。然而民营企业集团管理往往跟不上规模扩大的步伐，特别在财务管理方面。由于民营企业一般以家族经营为主，集权问题严重，而子公司在管理上过分注重部门利益而忽视集团的整体利益。

一、企业集团财务管理模式

财务管理模式是企业集团的财务管理体制，目前财务管理模式按子公司拥有财务管理决策权的程度分为三种：集权式财务管理模式、分权式财务管理模式和混合型财务管理模式，其中民营集团企业以集权式财务管理模式为主，下面就一一介绍这三种模式及其优缺点。

（一）集权式财务管理模式

近几年，随着信息网络、经济全球化的发展，民营企业集团在财务上倾向于集权管理，集团总部对整个企业集团采取集中管理的方式，决策权集中于母公司，一旦母公司制定财务决策，下级单位要严格执行，子公司几乎没有决策权。其优点在于通过集权管理可以通过实行统一的财务政策，能够控制子公司的财务行为，达到提高财务管理效率的目的；同时利于资源共享，促进集团内部资源合理流动，优化资金配置，降低成本。其缺点在于由于决策权集中于集团总部，容易导致下级单位管理者管理积极性不高，不利于发挥子公司的创造性和灵活经营的作用；另外，母公司这种集权模式使集团总部与子公司互动性降低，容易引起信息掌握不准确而造成决策的失误。

（二）分权式财务管理模式

分权相对于集权而言，该模式下母公司以决策权下放，以间接管理为主，下级公司拥有充足的财务管理决策权，具体表现在子公司在资本融入、投出和运用、财务人员的选聘、员工工资及福利等拥有决定权；而母公司不会直接干预子公司的行为，往往会鼓励子公司积极提供市场竞争力，扩大市场份额，尊重子公司所创造的价值。其优点在于利于各个子公司根据自身特点提出决策，调动了子公司经营的积极性，决策上效率更高，利于把握商机；从母公司角度，可以减轻母公司决策压力，利于母公司加强核心竞争能力的开发。其缺点在于各个子公司拥有决策权，就导致决策意见上的不同意，集团总部难以协调，减弱了集团总部对子公司的控制和管理能力，容易导致各个子公司“内部控制人”问题的产生；此外，由于缺乏对子公司的直接的财务控制，就难以发现子公司经营中存在的漏洞和风险，不利于整个企业集团的健康发展。

（三）混合式财务管理模式

集权与分权是财务管理模式中的极端模式，过于刚性。而混合式财务管理模式是二者结合模式，在强调集权的同时下放子公司决策权，做到集权和分权的统一。该种模式下，母公司着重于重大财务决策的管理，而适当放宽子公司在本单位财务决策方面的权力，是从整体上实现对企业集团的掌控，并不是对全过程控制，强调结果的控制。其优点在于既可以发挥母公司的统一协调控制能力，也可以发挥子公司的创造性和经营的积极性，可以实现子公司风险的控制，能够降低企业集团管理成本。其缺点在于若在分权与集权“度”上把握不够，则会使企业集团财务管理过于僵硬，要么难以发挥子公司积极性，要么对子公司难以控制，从而引起企业集团利益遭受损失。

二、民营企业集团财务管理现状

（一）财务管理集权问题严重

民营企业集团大部分以家族式企业为主，为了防止利益外流权力往往过于集中，虽然这种模式初期对降低企业成本、控制企业风险发挥了作用，但随着企业规模的扩大，过于集权使子公司没有决策权力，降低了子公司的经营发展的积极性，导致母公司与子公司发展不协调。

（二）财务控制水平有待提高

财务控制往往是依据集团总部发展战略、管理目标而设定的，利于实现企业资源的优化配置。但调查显示，我国民营企业集团内部子公司存在财务控制设置不全的问题。如在防止财务人员舞弊问题时，往往会实行不相容职务分离的制度，划分职责便于加强财务控制。但一些民营企业为了节省成本，财务人员往往职务重叠，加大了财务控制的难度，。容易给财务人员舞弊带来机会，产生会计信息失真的问题，从而不能准确反映子公司经营中的问题，不利于集团总部战略决策的制定。

（三）会计信息存在失真问题

民营集团企业多以集权式财务管理模式为主，子公司拥有少量的财务决策权，子公司更多的是从自身利益考虑，通过对会计信息造假或虚报的方式使自身利益得到满足，这就造成集团总部获得各子公司会计信息的失真，甚至损害了企业集团的整体利益。

三、改进民营企业集团财务管理模式的措施

建立符合民营企业集团自身发展需要的财务管理模式对提高企业财务管理水平十分重要，从上述企业财务管理模式知，民营企业以集权式财务管理模式为主，但集权式管理模式过于僵硬，要实现集权与分权的结合，从企业发展阶段、母公司与子公司财务关系、财务监督、财务人员等方面不断改进民营企业集团财务管理模式。

（一）针对企业不同发展阶段调整财务管理模式

依据生命周期理论，企业存在不同的发展阶段，应针对企业具体情况调整财务管理模式。民营企业发展初期，规模小、资金紧张、业务活动有限，管理上漏洞多，应采取集权式财务管理模式，在这种模式下企业可以提高财务管理水平，在制定决策时效率高，便于实现资源的快速整合。随着企业效益的增加，民营企业规模随之扩大，在业务上会向其他领域扩展，会形成一些子公司，子公司要发展必须有一定的决策权，而集权式财务管理模式不能满足子公司决策权的需要，会一定程度阻碍子公司的发展，此时企业集团应适当放开决策权，分权管理渐渐适应了企业发展的需要。但随着子公司的发展，子公司要求更多的决策权，而子公司过多的决策权容易导致子公司脱离母公司的控制，难以发挥母公司统一协调作用，对子公司财务风险难以控制。因此这一阶段如何处理好集权与分权的问题是财务管理的关键。因此民营企业集团要把握好集权与分权的“度”，做到“集权有道、分权有序”，既利于总部集中控制，也利于子公司分权经营管理。endprint

（二）处理好总部与下级公司的财务关系

财务管理将母公司与子公司联系在一起，母公司对子公司财务管理上要灵活性，要依据子公司重要性、持股比例、对公司贡献度对各级子公司管理者授权，同时做好监督工作，落实管理者责任，规范子公司财务决策权力。另外在子公司设立上，尽量减少三级及以下公司的设立，减少下属公司组织层次，减少财务管理环节，从而达到提高集团财务管理效率的目的；此外，要做好财务管理与生产经营协调工作，财务管理的目的是将资金运用于生产经营过程，从而使企业获得收益，在母公司与子公司之间，财务中心与各子公司财务部门做好内部交流工作，在子公司内部财务部门要及时与生产部门就生产过程中产生的资金流动问题进行协调，了解公司经营中资金需求与盈利情况，提出财务管理决策方案，并将涉及的重大决策与财务中心做好沟通工作，从而利于民营企业集团财务管理效率的提高。

（三）完善财务监督机制

财务监督是财务管理模式运行的重要保障。在民营企业集团内部，与财务部门有关的有审计部、集团总部财务中心。在审计上审计部门应保持独立性和审计评价的客观性，对子公司业务动态严格把关，在工作审批上、采购上、营销、会计信息、编制的财务报表等方面做好检查工作；同时针对部分民营企业集团审计人员专业性不强的问题可以进行内部审计外部化转换，实现内部审计人员和外部专业审计人员相结合，从而实现财务监督的目的。集团总部财务中心要不定期对子公司财务部门进行现场检查和财务数据检查，督促下级财务部门在财务管理体制下开展工作，达到监督财务行为的目的。

（四）强化财务人员的管理

财务人员是完善财务管理模式的关键。是母公司与子公司联系的纽带。下级公司财务部门是集团公司财务部门的子系统，须服从总部财务中心的管理。在财务人员委派事宜上集团总部拥有决定权，包括任免、绩效考核、培训教育、岗位的更换等，集团总部财务中心要加强对下级公司财务人员监督力度，从而利于降低母公司与子公司的信息不对称，促进集团总部制定正确的财务决策。

（五）加强财务管理内部控制

民营企业集团要完善信息管理制度，建立风险预警机制，要保证会计信息的真实准确，做好风险控制工作；此外，要加强子公司的财务控制，要遵循不相容职务分离的原则，对财务人员进行岗位划分，强化财务人员的责任意识，减少舞弊问题的发生。

四、结束语

合理的财务管理模式是民营企业集团要在激烈的市场竞争中求得生存的关键。民营企业集团应针对自身发展的实际情况，实现财务管理模式的转变，并针对财务管理模式中存在的问题不断完善财务管理模式，从而利于企业取得长远发展。

参考文献：

[1]马力.民营企业集团财务管理模式及其控制[J].企业导报，2009（03）

[2]吴肖蓉.浅谈民营企业集团财务管理模式的选择[J].会计之友（下旬刊），2010（01）

[3]刘岩.民营企业集团财务管理的模式选择[J].财会研究，2010（07）endprint