应收账款管理探究
2014-09-15陈俊宏
陈俊宏
摘要：应收账款是企业常见而重要的资产，一方面有促进销售，盘活存货，加速资金周转等功能；另一方面增加企业的资金成本、管理费用、坏账风险。加强应收账款管理是企业财务管理非常重要的环节。本文就应收账款的功能、风险成本、管理策略措施等方面进行分析，寻求科学合理的解决思路和方法。
关键词：应收账款 赊销 坏账 管理 控制
应收账款是企业由于销售商品、提供劳务、让渡资产使用权应向客户收取的款项。它伴随赊销而产生，是一种基于商业信用的债权资产。在企业的资产特别是流动资产中占据着重要的地位和比例。以工业企业为例，2013年2月至2014年3月应收账款净额总计和增长比以及主要类别企业的数据如下表所示：
工业企业应收账款净额
[期间＼&总计＼&国有及国有控股企业＼&集体企业＼&三资企业＼&大中型企业＼&亿元＼&同比%＼&亿元＼&亿元＼&亿元＼&亿元＼&2013-02＼&79778.64＼&15.97＼&19606.69＼&561.68＼&28670.74＼&52064.06＼&2013-03＼&82876.92＼&14.86＼&20777.78＼&574.03＼&29358.07＼&54069.29＼&2013-04＼&84787.44＼&13.34＼&21219.98＼&585.2＼&30011.4＼&54941.99＼&2013-05＼&87006.67＼&13.7＼&21613.51＼&598.42＼&30257.91＼&56224.44＼&2013-06＼&89121.58＼&13.77＼&22379.8＼&593.82＼&30449.49＼&60042.15＼&2013-07＼&89818.88＼&12.69＼&22684.73＼&598.94＼&30459.26＼&60365.62＼&2013-08＼&91642.42＼&12.91＼&23305.48＼&606.07＼&31166.74＼&61551.89＼&2013-09＼&93422.12＼&12.29＼&23776.27＼&607.58＼&31844.84＼&62676.2＼&2013-10＼&95232.01＼&12.5＼&24194.61＼&615.03＼&32125.89＼&63801＼&2013-11＼&98306.42＼&12.76＼&24959.59＼&639.68＼&33257.13＼&65795.1＼&2013-12＼&95693.44＼&13.97＼&22652.74＼&659.24＼&32292.98＼&62609.87＼&2014-01＼&-＼&-＼&-＼&-＼&-＼&-＼&2014-02＼&89556.85＼&12.72＼&21698.72＼&594.36＼&30214.06＼&58508.27＼&2014-03＼&93458.92＼&13.13＼&22924.71＼&597.71＼&31160.02＼&60723.8＼&]
数据来源：中经网统计数据库
一、应收账款的形因和功能
所有的企业都希望全部销售“一手交钱一手交货”，但这种情况在现实生活中极少存在，由于各种客观原因，销售时经常存在一定比例和金额的赊销，这样应收账款就产生了。企业允许应收账款存在是因为它对企业经营和发展有不可或缺的作用，主要表现在如下两个方面：
（一）增强企业竞争力，提高市场占用率和销售收入
现代市场中，除了垄断行业或产品外，一般企业间竞争日趋激烈，除了产品、服务、质量、价格、包装、广告等通常的手段外，赊销是常见而重要的营销利器。很多客户客观上需要购买商品或服务但存在资金短缺，主观上也希望通过商业信用占用一定期间供应商的资金使用权，在采购签约时必然会考虑付款方式、赊欠期限这方面的条件。为了在市场竞争中占有优势，扩大市场占有率和营业收入，企业必然也会考虑商业信用这个因素，给予客户一定额度和期限的赊销。
（二）盘活存货，加速资金周转，加强与客户合作，提高经济效益
在市场竞争中，将存货早日赊销出去，可以减少库存商品，避免存货发生残次冷背、变质过期或积压滞留的风险和损失。先将存货变为债权资产，再通过收回应收账款，最终形成现金流和实质利润。假设营业利润率一定的情况下，提高资产周转率可以提高资产收益率水平。
现实生活中，有些客户实力和信誉良好，但暂时资金周转困难，可以将库存商品赊销给他，待其实现销售或现金宽裕即收款。企业可以加强与此类客户的合作，避免客户流失。虽然可能承担一定利息成本，但薄利多销，互利共盈。
二、应收账款的成本和风险
应收账款的产生在现实市场中存在一定必然性。很多企业忽视潜在的成本和风险，片面追求表面的当期的“销售业绩”，缺乏相应的控制和管理措施，形成大量的呆账、坏账。“赚到的钱装在别人口袋里”，仅仅是纸上财富，无法形成现金流和支付能力，令企业蒙受巨大成本和损失。有些企业甚至因为应收账款而被拖跨破产！应收账款的成本和风险表现在如下几个方面：
（一）机会成本和融资成本
应收账款作为一项债权资产，如果金额过多比例过大，企业必然会减少其他投资或购置其他资产的机会，增加机会成本。如果赊销形成的应收账款的资金来源是通过向企业外部借款或增加股本而来的，必然会增加企业的融资利息和成本，增加财务费用；或者会稀释股权，减少每股收益。
（二）管理和收账成本
赊销前后，企业通常要进行事前调查分析、事中记账跟进，以及事后的收账追款等工作。这些都是需要人员进行专业性的工作，必然会发生相应的人员工资、办公、差旅等费用。
（三）坏账损失
应收账款发生后，由于主客观原因，必定会发生一定的坏账无法收回，给企业带来损失。这方面金额和比例多少，与应收账款的数量、质量有关，更与企业应收账款的管理水平密切相关。endprint
（四）财务报表失真的风险
应收账款的发生源于赊销，根据企业会计准则，须及时确认收入和损益，但并没有形成真金白银的现金。如果应收账款的数额很大质量很差而且坏账准备计提不充分，就会使企业会计报表的“水份”很大，容易误导报表使用者。而有些报表阅读者通常较关注利润表忽视资产负债表和现金流量表，更容易误解企业的经营成果和财务状况，盲目乐观，导致决策失败。
三、应收账款的管理
应收账款伴随赊销而产生，有利有弊，如何趋利避害？关键在于对应收账款的收益和风险有清醒的认识和定位，制订应收账款制度并在日常经营业务中严格执行，加强管理和控制。主要措施包括以下方面：
（一）制订信用政策，确定合理的信用标准
将应收账款视为企业一项投资，如何将有限的资金额度发挥最佳效益，是制订信用政策必须追求的目标。信用政策包括信用标准、信用期间、现金折扣等方面内容。信用标准是客户享受企业商业信用所须符合的条件。现实工作中常用“5C”法即品质、能力、资本、抵押、环境五个方面评价客户的信用水平，采用计分法得出客户的信用分值。根据客户的信用分值比照企业的信用标准确定是否给予或者给予多少信用额度、多长期限等条件。
企业信用标准高低、信用期间短长与应收账款的收益风险密切相关。企业通常要根据市场情况、客户资源、历史经验数据、产品毛利、存货状况、融资成本等因素权衡利弊由销售、物料、财务等部门综合确定，最终追求风险利润率最大化。信用标准和政策一经制订就要严格执行，避免在商业谈判中被对手轻易突破。随着情况和时间改变，经一定程序也可以对信用政策进行科学调整。
（二）进行信用调查，建立客户档案，严格执行合同签订审批程序
据资料统计，通过对事前欠款的有效管理可以防止70%以上呆坏账的产生。建立和完善客户档案的过程，也是了解客户、对客户进行信用调查、实施资信评估的过程。首先可以淘汰过滤掉那些信用差甚至有诈骗企图的客户，大大降低应收账款的风险和成本；同时可以发现优质有潜力的客户。
对符合企业信用标准的客户必须签订书面合同，要特别关注对方签约人的身份、权限以及公章的真实性，要履行必须的复核审批程序。最好采用本企业统一的合同文本对格式和内容进行规范，合同要对付款期限、结算方式、违约责任等有明确而严格的约定。提高洽谈效率，防止相关人员的过失和道德风险，避免出现法律上的漏洞和纠纷。对已经合作的客户也要进行必要的调查跟踪，丰富客户档案的内容。
（三）及时记账，定期对账并进行账龄分析
销售业务发生后，要及时收集相关的单据凭证，准确及时进行账务处理。定期要与客户进行对账确认，避免对方以账目不清为由拖延付款。企业也要经常进行账龄分析，采用ABC法进行分类管理、抓住关键和重点客户，防止呆坏账发生，及时回款。
（四）建立积极有效的收账制度
企业应制定兼具灵活性和原则性的收账制度，并严格、高效地执行。对未到付款期的客户，要保持正常的联系，并温馨提醒付款日期；对逾期未付的账款要态度明确、措词严厉，分析调查原因，电话要求或上门访谈等措施，严格催收，避免对方存侥幸心理继续拖延；对拖欠金额较大、时间较长的客户，必须按制度停止供货，组织重点催收，可以将应收账款转为流动性和索取权更强的应收票据，也可以从客户手中购回自已需要的其他资产，以抵补这部分账款，必要时采取法律手段解决。
赊销时可以约定现金折扣的条款，鼓励客户及早偿还货款。对按时付款的客户记录于客户档案，下次合作时可以给予更高的信用额度，或者在该客户日后遇到财务困难时可给予较低的信用标准。企业应将信用政策恰当地告知客户，让客户珍惜信用记录，重视自觉准时支付本企业欠款，良性合作。
（五）加强销售人员的控制和管理，明确签约收款责任制
营销人员的工作有较强的特殊性，企业在选聘销售人员时要坚持德才兼备，不仅要精通销售业务而且要诚信度高责任心强。企业签订销售合同须由业务经办人签名，以明确经济责任；对于赊销的业务，由经办营销人员负责收款和结清账目。财会部门要给每位营销部门和人员建立营销台账，营销人员离职或转岗必须办理移交手续。企业要健全营销部门和人员的报告、复核、审批制度，在恰当授权充分发挥营销人员主体能动性的基础上，加强完善对营销人员的管理和监控，避免营销人员营私舞弊。
企业应建立风险抵押金制度。比如某企业：签订合同时支付业务提成的50%，当结清此笔欠款时再支付40%，余10%形成某业务员的风险抵押金。一旦发生坏账，则将发生的50%损失从营销人员的风险抵押金中扣除。用制度引导营销人员积极而稳健展业，将个人利益和企业利益相统一。
（六）加强客户服务工作
良好的产品和服务是一个企业生存发展的根本，更为销售人员回款提供有力保障。要保持与客户之间的真诚交流，了解客户的需求，认真听取客户意见，收集有价值的信息，将客户遇到的问题进行良好解决。企业可以釆取“多批少量”的发货方法，能有效降低应收账款额度，及时回款，降低风险。企业应密切关注客户的库存情况和管理制度，观察客户的销售和使用情况，对应收账款的管理有直接作用。
（七）可进行应收账款抵押贷款，盘活资金，形成良性循环
在企业应收账款金额大效益好但流动资金紧张的情况下，可以向银行申请应收账款质押贷款。企业将其合法拥有的应收帐款收款权向银行作还款保证获得短期贷款。银行根据企业的信用状况、质押财产等方面进行审核和评价，若银行确认可以贷款，则双方签订相关信贷合同及对应的《应收账款质押合同》。进行质押贷款的前提是应收账款管理良好质量高，经济效益比贷款成本高，从而盘活资金，发挥财务杠杆作用。目前中国银行、交通银行、招商银行、华夏银行等银行均有办理此类业务。
（八）计提坏账准备，使会计信息真实稳健
企业应当定期或者至少每年年度终了，对应收账款进行检查盘点，预计可能发生的坏账，采用一定方法计提坏账准备，客观稳健发映企业财务状况和经营成果。由企业决策机构确定计提坏账准备的方法，按规定报有关各方备案，并在会计报表附注中反映。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如确需变更，应按一定程序批准，并对变更原因及影响在会计报表附注中予以说明。对于确实发生的坏账须按会计制度规定标准和一定程序进行核准，并且要追究责任，减少损失，尽量避免重复发生。
参考文献：
[1]朱艳品.论应收账款的风险管理与控制[J].中国外资 2014（2）
[2]李灵.浅议应收账款管理[J].中国注册会计师2013（01）
[3]梁思源.当前企业应收账款管理中的问题及对策[J].中国证券期货2013（10）
[4]万旻.应收账款风险管理问题探讨[D].武汉：华中师范大学.2013（5）endprint
（四）财务报表失真的风险
应收账款的发生源于赊销，根据企业会计准则，须及时确认收入和损益，但并没有形成真金白银的现金。如果应收账款的数额很大质量很差而且坏账准备计提不充分，就会使企业会计报表的“水份”很大，容易误导报表使用者。而有些报表阅读者通常较关注利润表忽视资产负债表和现金流量表，更容易误解企业的经营成果和财务状况，盲目乐观，导致决策失败。
三、应收账款的管理
应收账款伴随赊销而产生，有利有弊，如何趋利避害？关键在于对应收账款的收益和风险有清醒的认识和定位，制订应收账款制度并在日常经营业务中严格执行，加强管理和控制。主要措施包括以下方面：
（一）制订信用政策，确定合理的信用标准
将应收账款视为企业一项投资，如何将有限的资金额度发挥最佳效益，是制订信用政策必须追求的目标。信用政策包括信用标准、信用期间、现金折扣等方面内容。信用标准是客户享受企业商业信用所须符合的条件。现实工作中常用“5C”法即品质、能力、资本、抵押、环境五个方面评价客户的信用水平，采用计分法得出客户的信用分值。根据客户的信用分值比照企业的信用标准确定是否给予或者给予多少信用额度、多长期限等条件。
企业信用标准高低、信用期间短长与应收账款的收益风险密切相关。企业通常要根据市场情况、客户资源、历史经验数据、产品毛利、存货状况、融资成本等因素权衡利弊由销售、物料、财务等部门综合确定，最终追求风险利润率最大化。信用标准和政策一经制订就要严格执行，避免在商业谈判中被对手轻易突破。随着情况和时间改变，经一定程序也可以对信用政策进行科学调整。
（二）进行信用调查，建立客户档案，严格执行合同签订审批程序
据资料统计，通过对事前欠款的有效管理可以防止70%以上呆坏账的产生。建立和完善客户档案的过程，也是了解客户、对客户进行信用调查、实施资信评估的过程。首先可以淘汰过滤掉那些信用差甚至有诈骗企图的客户，大大降低应收账款的风险和成本；同时可以发现优质有潜力的客户。
对符合企业信用标准的客户必须签订书面合同，要特别关注对方签约人的身份、权限以及公章的真实性，要履行必须的复核审批程序。最好采用本企业统一的合同文本对格式和内容进行规范，合同要对付款期限、结算方式、违约责任等有明确而严格的约定。提高洽谈效率，防止相关人员的过失和道德风险，避免出现法律上的漏洞和纠纷。对已经合作的客户也要进行必要的调查跟踪，丰富客户档案的内容。
（三）及时记账，定期对账并进行账龄分析
销售业务发生后，要及时收集相关的单据凭证，准确及时进行账务处理。定期要与客户进行对账确认，避免对方以账目不清为由拖延付款。企业也要经常进行账龄分析，采用ABC法进行分类管理、抓住关键和重点客户，防止呆坏账发生，及时回款。
（四）建立积极有效的收账制度
企业应制定兼具灵活性和原则性的收账制度，并严格、高效地执行。对未到付款期的客户，要保持正常的联系，并温馨提醒付款日期；对逾期未付的账款要态度明确、措词严厉，分析调查原因，电话要求或上门访谈等措施，严格催收，避免对方存侥幸心理继续拖延；对拖欠金额较大、时间较长的客户，必须按制度停止供货，组织重点催收，可以将应收账款转为流动性和索取权更强的应收票据，也可以从客户手中购回自已需要的其他资产，以抵补这部分账款，必要时采取法律手段解决。
赊销时可以约定现金折扣的条款，鼓励客户及早偿还货款。对按时付款的客户记录于客户档案，下次合作时可以给予更高的信用额度，或者在该客户日后遇到财务困难时可给予较低的信用标准。企业应将信用政策恰当地告知客户，让客户珍惜信用记录，重视自觉准时支付本企业欠款，良性合作。
（五）加强销售人员的控制和管理，明确签约收款责任制
营销人员的工作有较强的特殊性，企业在选聘销售人员时要坚持德才兼备，不仅要精通销售业务而且要诚信度高责任心强。企业签订销售合同须由业务经办人签名，以明确经济责任；对于赊销的业务，由经办营销人员负责收款和结清账目。财会部门要给每位营销部门和人员建立营销台账，营销人员离职或转岗必须办理移交手续。企业要健全营销部门和人员的报告、复核、审批制度，在恰当授权充分发挥营销人员主体能动性的基础上，加强完善对营销人员的管理和监控，避免营销人员营私舞弊。
企业应建立风险抵押金制度。比如某企业：签订合同时支付业务提成的50%，当结清此笔欠款时再支付40%，余10%形成某业务员的风险抵押金。一旦发生坏账，则将发生的50%损失从营销人员的风险抵押金中扣除。用制度引导营销人员积极而稳健展业，将个人利益和企业利益相统一。
（六）加强客户服务工作
良好的产品和服务是一个企业生存发展的根本，更为销售人员回款提供有力保障。要保持与客户之间的真诚交流，了解客户的需求，认真听取客户意见，收集有价值的信息，将客户遇到的问题进行良好解决。企业可以釆取“多批少量”的发货方法，能有效降低应收账款额度，及时回款，降低风险。企业应密切关注客户的库存情况和管理制度，观察客户的销售和使用情况，对应收账款的管理有直接作用。
（七）可进行应收账款抵押贷款，盘活资金，形成良性循环
在企业应收账款金额大效益好但流动资金紧张的情况下，可以向银行申请应收账款质押贷款。企业将其合法拥有的应收帐款收款权向银行作还款保证获得短期贷款。银行根据企业的信用状况、质押财产等方面进行审核和评价，若银行确认可以贷款，则双方签订相关信贷合同及对应的《应收账款质押合同》。进行质押贷款的前提是应收账款管理良好质量高，经济效益比贷款成本高，从而盘活资金，发挥财务杠杆作用。目前中国银行、交通银行、招商银行、华夏银行等银行均有办理此类业务。
（八）计提坏账准备，使会计信息真实稳健
企业应当定期或者至少每年年度终了，对应收账款进行检查盘点，预计可能发生的坏账，采用一定方法计提坏账准备，客观稳健发映企业财务状况和经营成果。由企业决策机构确定计提坏账准备的方法，按规定报有关各方备案，并在会计报表附注中反映。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如确需变更，应按一定程序批准，并对变更原因及影响在会计报表附注中予以说明。对于确实发生的坏账须按会计制度规定标准和一定程序进行核准，并且要追究责任，减少损失，尽量避免重复发生。
参考文献：
[1]朱艳品.论应收账款的风险管理与控制[J].中国外资 2014（2）
[2]李灵.浅议应收账款管理[J].中国注册会计师2013（01）
[3]梁思源.当前企业应收账款管理中的问题及对策[J].中国证券期货2013（10）
[4]万旻.应收账款风险管理问题探讨[D].武汉：华中师范大学.2013（5）endprint
（四）财务报表失真的风险
应收账款的发生源于赊销，根据企业会计准则，须及时确认收入和损益，但并没有形成真金白银的现金。如果应收账款的数额很大质量很差而且坏账准备计提不充分，就会使企业会计报表的“水份”很大，容易误导报表使用者。而有些报表阅读者通常较关注利润表忽视资产负债表和现金流量表，更容易误解企业的经营成果和财务状况，盲目乐观，导致决策失败。
三、应收账款的管理
应收账款伴随赊销而产生，有利有弊，如何趋利避害？关键在于对应收账款的收益和风险有清醒的认识和定位，制订应收账款制度并在日常经营业务中严格执行，加强管理和控制。主要措施包括以下方面：
（一）制订信用政策，确定合理的信用标准
将应收账款视为企业一项投资，如何将有限的资金额度发挥最佳效益，是制订信用政策必须追求的目标。信用政策包括信用标准、信用期间、现金折扣等方面内容。信用标准是客户享受企业商业信用所须符合的条件。现实工作中常用“5C”法即品质、能力、资本、抵押、环境五个方面评价客户的信用水平，采用计分法得出客户的信用分值。根据客户的信用分值比照企业的信用标准确定是否给予或者给予多少信用额度、多长期限等条件。
企业信用标准高低、信用期间短长与应收账款的收益风险密切相关。企业通常要根据市场情况、客户资源、历史经验数据、产品毛利、存货状况、融资成本等因素权衡利弊由销售、物料、财务等部门综合确定，最终追求风险利润率最大化。信用标准和政策一经制订就要严格执行，避免在商业谈判中被对手轻易突破。随着情况和时间改变，经一定程序也可以对信用政策进行科学调整。
（二）进行信用调查，建立客户档案，严格执行合同签订审批程序
据资料统计，通过对事前欠款的有效管理可以防止70%以上呆坏账的产生。建立和完善客户档案的过程，也是了解客户、对客户进行信用调查、实施资信评估的过程。首先可以淘汰过滤掉那些信用差甚至有诈骗企图的客户，大大降低应收账款的风险和成本；同时可以发现优质有潜力的客户。
对符合企业信用标准的客户必须签订书面合同，要特别关注对方签约人的身份、权限以及公章的真实性，要履行必须的复核审批程序。最好采用本企业统一的合同文本对格式和内容进行规范，合同要对付款期限、结算方式、违约责任等有明确而严格的约定。提高洽谈效率，防止相关人员的过失和道德风险，避免出现法律上的漏洞和纠纷。对已经合作的客户也要进行必要的调查跟踪，丰富客户档案的内容。
（三）及时记账，定期对账并进行账龄分析
销售业务发生后，要及时收集相关的单据凭证，准确及时进行账务处理。定期要与客户进行对账确认，避免对方以账目不清为由拖延付款。企业也要经常进行账龄分析，采用ABC法进行分类管理、抓住关键和重点客户，防止呆坏账发生，及时回款。
（四）建立积极有效的收账制度
企业应制定兼具灵活性和原则性的收账制度，并严格、高效地执行。对未到付款期的客户，要保持正常的联系，并温馨提醒付款日期；对逾期未付的账款要态度明确、措词严厉，分析调查原因，电话要求或上门访谈等措施，严格催收，避免对方存侥幸心理继续拖延；对拖欠金额较大、时间较长的客户，必须按制度停止供货，组织重点催收，可以将应收账款转为流动性和索取权更强的应收票据，也可以从客户手中购回自已需要的其他资产，以抵补这部分账款，必要时采取法律手段解决。
赊销时可以约定现金折扣的条款，鼓励客户及早偿还货款。对按时付款的客户记录于客户档案，下次合作时可以给予更高的信用额度，或者在该客户日后遇到财务困难时可给予较低的信用标准。企业应将信用政策恰当地告知客户，让客户珍惜信用记录，重视自觉准时支付本企业欠款，良性合作。
（五）加强销售人员的控制和管理，明确签约收款责任制
营销人员的工作有较强的特殊性，企业在选聘销售人员时要坚持德才兼备，不仅要精通销售业务而且要诚信度高责任心强。企业签订销售合同须由业务经办人签名，以明确经济责任；对于赊销的业务，由经办营销人员负责收款和结清账目。财会部门要给每位营销部门和人员建立营销台账，营销人员离职或转岗必须办理移交手续。企业要健全营销部门和人员的报告、复核、审批制度，在恰当授权充分发挥营销人员主体能动性的基础上，加强完善对营销人员的管理和监控，避免营销人员营私舞弊。
企业应建立风险抵押金制度。比如某企业：签订合同时支付业务提成的50%，当结清此笔欠款时再支付40%，余10%形成某业务员的风险抵押金。一旦发生坏账，则将发生的50%损失从营销人员的风险抵押金中扣除。用制度引导营销人员积极而稳健展业，将个人利益和企业利益相统一。
（六）加强客户服务工作
良好的产品和服务是一个企业生存发展的根本，更为销售人员回款提供有力保障。要保持与客户之间的真诚交流，了解客户的需求，认真听取客户意见，收集有价值的信息，将客户遇到的问题进行良好解决。企业可以釆取“多批少量”的发货方法，能有效降低应收账款额度，及时回款，降低风险。企业应密切关注客户的库存情况和管理制度，观察客户的销售和使用情况，对应收账款的管理有直接作用。
（七）可进行应收账款抵押贷款，盘活资金，形成良性循环
在企业应收账款金额大效益好但流动资金紧张的情况下，可以向银行申请应收账款质押贷款。企业将其合法拥有的应收帐款收款权向银行作还款保证获得短期贷款。银行根据企业的信用状况、质押财产等方面进行审核和评价，若银行确认可以贷款，则双方签订相关信贷合同及对应的《应收账款质押合同》。进行质押贷款的前提是应收账款管理良好质量高，经济效益比贷款成本高，从而盘活资金，发挥财务杠杆作用。目前中国银行、交通银行、招商银行、华夏银行等银行均有办理此类业务。
（八）计提坏账准备，使会计信息真实稳健
企业应当定期或者至少每年年度终了，对应收账款进行检查盘点，预计可能发生的坏账，采用一定方法计提坏账准备，客观稳健发映企业财务状况和经营成果。由企业决策机构确定计提坏账准备的方法，按规定报有关各方备案，并在会计报表附注中反映。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如确需变更，应按一定程序批准，并对变更原因及影响在会计报表附注中予以说明。对于确实发生的坏账须按会计制度规定标准和一定程序进行核准，并且要追究责任，减少损失，尽量避免重复发生。
参考文献：
[1]朱艳品.论应收账款的风险管理与控制[J].中国外资 2014（2）
[2]李灵.浅议应收账款管理[J].中国注册会计师2013（01）
[3]梁思源.当前企业应收账款管理中的问题及对策[J].中国证券期货2013（10）
[4]万旻.应收账款风险管理问题探讨[D].武汉：华中师范大学.2013（5）endprint