中小企业货币资金的内部控制研究

徐俊

摘要：货币资金属于流动性强，风险高的企业资产，中小企业加强对货币资金的内部控制与监管，不仅是保证中小企业正常周转的需要，也是保证中小企业生存与发展的前提。本文对中小企业货币资金内部控制方面存在的问题进行了分析，同时提出了货币资金内部控制的完善对策。

关键词：中小企业 货币资金 内部控制

企业进行内部控制是维护其资产完整性，保证其会计信息与账务活动合理性与合法性的重要基础。货币资金是指以货币形态存在的资产，货币资金主要包括现金、银行存款、外埠存款、银行本票以及银行汇票等等。在企业的众多资产中，货币资金最具流动性，但其安全性也最差。货币资金的内部控制是现代企业为了维护其货币资金的真实性、合法性与全面性，而采取的相关控制机制。在现代市场竞争环境中，中小企业的竞争压力越来越大，因此，进一步强化中小企业的货币资金内部控制非常关键。

一、中小企业货币资金内部控制的目标

对货币资金进行有效的控制与管理，是中小企业进行内部控制的重要组成部分，其目的就是为了保证货币资金的安全性，进一步提高中小企业资金的的周转速度，保证企业会计信息的可靠与完整：

（一）货币资金的安全性

在中小企业发展过程中，货币资金的日常流动都需要经过严格的控制与审核，良好的内部控制可以保证企业库存资金的安全性，对资金盗窃、资金挪用等情况进行全面的预防。

（二）货币资金的完整性

企业在会计活动中，发生的各项货币资金收支业务都应该由专门的会计人员，按照严格的规定进行入账。这样不仅可以防止相关部门或人员私设小金库，也可保证会计信息的完整性。

（三）货币资金的合法性

企业在进行日常经营与管理过程中，应该对货币资金的流动情况进行定期检查，并需要严格遵守国家的各项相关法律、法规，以保证货币资金使用时的合法性。

二、企业货币资金内部控制存在的主要问题

（一）缺乏完善的货币资金内部控制体系

目前，国内多数企业没有建设完善的货币资金内部控制体系，内部环境相对薄弱。首先，企业没有对货币资金管理的岗位进行职责分离，各岗位的相互牵制不够明显，不能进行相互监督。其次，没有建立授权批准制度，包括授权的范围，授权的金额以及出现结果的责任。最后，没有将货币资金的内部控制渗透到企业的各个领域。另外，从资金内部管理问题来看，一方面现金收支业务管理存在相应的漏洞，另外，从资金内部管理方面来看，还存在现金收支业务管理的漏洞，包括对凭证记载金额进行更改，对内容进行虚构；无证无账或票据不一致；撕毁票据、盗用凭证等问题。在银行存款收支方面存在业务管理漏洞。其中包括支票套物与私自提现、对银行对账单的涂改、支票出借、多头开户或套取利息等。这些问题都是中小企业货币资金内部控制不完善的主要体现。

（二）缺乏对应收账款的风险管理意识

很多中小企业在进入市场初期，都缺乏对应收账款的风险管理意识。一些中小企业为了尽快的打开市场，过于追求销售量，而没有对赊账人的信誉度进行深入的调查，对应收账款缺乏正确的评估，从而盲目的与客户签订短期赊销行为，这样虽然吸引了客户，也扩大了市场份额，账面利润也提高了，但在流动资金方面却出现了问题，导致应收账款长期拖欠从而形成坏账。另外，一些中小企业也缺乏完善的应付账款规章制度，缺乏良好的内部监督机制和考核体系，部分销售人员为了拿到更多的订单，只顾销售数量，从而忽视了对坏账的管理。对于这部分应收账款，企业也没有及时要求相关部门及人员尽快收回，导致企业货币资金的流动性受到严重影响，进而影响的中小企业的发展壮大。

（三）岗位职责不明确

在很多中小型企业当中，由于企业的规模不大，经营者为了节约经营管理成本，往往在会计岗位设置方面存在明显的不足。在财务会计人员聘请方面缺乏严格的监管，不仅会计人员配备不足，人员素养参差不齐，也缺乏明确的岗位职责，会计、出纳岗位不能正确划分。

很多中小企业的出纳除了负责现金与银行存款的收付，还负责对空白支票的保管和现金的日常记账、银行的日记账等工作。这就很容易导致出纳私自运用支票、挪用或贪污货币资金，甚至范下严重的违法行为，使企业的实际货币资金逐渐压缩，导致企业的经营活动无法正常运行，经济效益也受到严重影响。

三、中小企业货币资金的内部控制完善对策

（一）健全货币资金的内部控制体系

中小企业必须加强对内部控制体系的完善与强化工作。首先，应该加强对货币资金的授权及批准控制。对审批人员进行明确，规范审批人员对货币资金的批准范围、审批流程，避免审批人员越权行为的出现；中小企业还必须加强对库存现金及银行存款收支的控制。及时对资金收入入账，避免出现账外账的现象，对各类支出票据进行严格检查，避免出现填写错误或更改普通的现象；另外，企业还应该根据自身的实际情况，对备用金定额进行合理明确，并且不定期的进行清点与核对。对于银行账户的开设与管理，都应该具备全面而正确的审批手续。以汇票、支票、本票等形式进行结算的交易，必须根据银行规定来进行交易，同时还必须按照规定来进行对账行，以保证货币回收及时、支付合理。

（二）建立岗位责任制，提高会计人员的业务素质

中小企业货币资金管理要想使内部控制更加完善，就必须建立科学、合理的货币资金岗位责任制度。对于不相容的岗位应该由不同的人来负责，这样才能达到相互牵制、相互监督的目的。会计、出纳的两个岗位必须分开，而且其职责与权限也必须明确。出纳以外的其它职员，不可接触到支付前的现金，同时还要保管好会计印章，对各类账目及时登记，并做好相关账目的核对工作。另外，企业还应该加强对会计人员的培训与教育，使财务人员的业务素质和职业道德不断提高。企业货币资金内部控制应该是多层次、全过程、全员参与的活动，企业中的每位员工都应该明确自身的职责，营造出良好的内部控制环境，以推进货币资金内部控制的全面实施。

（三）构建内部审计体系

内部审计制度是企业进行内部控制的重要举措之一，而且内部审计制度也是企业进行内部控制的一种特殊形式。从某种程度上来说，内部审计相对独立于经营活动与控制活动之外。在货币资金的内部控制过程中，内部审计的功能就是保证货币资金的收付安全，同时对企业钱账分管、审批与报销等情况进行严格的检查与监管。因此，中小企业必须设置完善的内部审计制度，配置相应的内部审计人员，对企业的内部控制机制进行强化管理。如果中小型企业在内部审计机构方面无法设置到位，就应该指定专门人员对会计工作进行不定期的检查，对库存现金进行抽查、盘点。这样便可及时达到货币资金的内部控制目标。

（四）严格控制赊账销售现象

中小企业应该端正态度，加强对应收账款的管理，不能为了扩大销售而盲目的给销售人员施加压力，这样可以保证销售人员不会为了完成销售计划，而过多的进行赊账销售。建立完善的客户信用评价制度，对于信用度不高的客户，要做好严格的审核，避免出现赊销账款回收困难的问题。另外，在销售过程中，还应该建立起完善的内部权力机制，对赊销审核机制进一步健全，对销售人员设置赊销权力限额，做好每年最高赊销额度及应收账款回收的期限，将应收账款回收与销售人员的业务提成、资金直接挂钩，以激励和约束销售人员的工作行为。

四、结束语

中小企业正处在生存与发展的关键时期，企业要想实现持续的发展壮大，就必须结合自身的实际情况，从各个方面着手，建立起完善的货币资金内部控制制度。只有这样才能保证中小型企业在激烈的市场竞争中站稳脚步，实现预期的战略目标。

参考文献：

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