科研经费管理与审计研究

【摘 要】 随着我国自主创新能力的逐渐增强，政府对于科研项目的投入也逐年增加。科研经费是进行科学研究的经济基础，在其管理过程当中需要财务管理。合理地使用科研经费能为科研项目完成提供基础，同时也是科研项目取得成果的保障。目前，我国主要使用科研项目管理和经费管理管理相辅助的方式管理科研项目。但是，我国的科技项目经费管理相关制度还是落后实际需求的，没有形成有效的科研经费监督，而且由于某些经费使用和管理制度的不健全，不合理使用经费和挪用经费的现象便时常发生。科研经费使用和管理上存在的漏洞，一方面会造成财政支出的浪费，另一方面对于我国科研事业的健康发展产生不利影响。因此，本文通过对科研项目经费使用和管理现状的分析，探索和研究规范、合理、有效地使用科研经费的一些措施和建议。

【关键词】科研项目；经费管理；经费审计

一、加强科研项目经费管理和审计的必要性

科学技术在当今社会的重要性是不言而喻的。国与国之间的竞争主要是综合国力的竞争，而科学技术水平则是衡量一个国家综合国力的关键指标。“科学技术是第一生产力”，十二五时期国家正逐步建立稳定增长的科技投入机制，对于科研方面的人力、物力、财力的投入大大增加。从中国科技部发布的最新的科技统计数据看（最新信息更新到2011年），从2000年到2011年，全国的R&D经费支出逐年增加。2011年8687亿元，比上年1624.4亿元，占国内生产总值GDP的1.84%。科研人员能否进行高水平高质量的科研直接影响科研事业，所以科研经费管理是科研单位财务管理的一个重要方面。那么，高效开展科研经费管理，进行科研经费地审计，获取及时的信息反馈，建立合理经费管理制度和完善监督体系，使经费能够得到合理有效的利用。

二、科研单位科研经费管理和审计的现状

1.科研经费来源的多元化造成了管理与核算的复杂性

随着科研体制改革、科研经费管理制度推进和变化，科研单位经费也不再仅限于某一单一渠道。就目前而言，当前，我国科技项目经费，主要来自科技部、国家自然科学基金委，此外还有国家发改委、教育部、农业部等其它的部委。有两个主要的研究经费，纵向科研经费，主要由各级政府部门和有关基金会发布，另一种是横向科研经费，是社会其他部门提供资金。不同的经费来源给科研单位对于经费的管理过程中的预算、支出和财务决算提出了不同的要求。因此，不同来源的资金的使用尚未形成统一、明确的规定和资金为每个项目使用的规定，导致在科学研究和计算更加复杂和专项资金的管理。科研经费的管理就需要根据资金区别和科研项目单独设置账目，独立进行管理。

2.科研经费的管理办法多但条款设置不合理，经费使用信息失真

科研经费来源的多元化，造成了现在科研经费管理办法多种多样的现状。然而经费管理办法中也相应存在一些并不不合理的条例，在某种程度上打击了科研工作者全心全意进行科研工作的热情。就我国目前纵向科研经费管理规定而言，课题组的科研人员不能从课题费中列支劳务费或只许列支少量劳务费。由于科研工作者在工作中要投入大量的经历，在付出与收入不成正比的情况下，为了获取辛勤付出的薪酬，变相套取经费和违规使用科研经费的现象便无法避免。在这些情况下，相应的科研经费管理办法就无法得到有效地贯彻执行，导致有关经费使用的相关信息便不能不真实公允反映实际工作情况，成本增加在所难免。

3.科研经费管理缺少完善的财务管理和审计监督机制

科研经费在使用过程中存在的一些问题，对科研单位制度不完善，制度的执行不严格等，缺乏财政部负责与科研部门和项目平台和信息共享。内部控制制度的研究单位是不完美的，国家也对内部控制制度的要求相关的规范和制度缺失。目前科研经费的管理只是从财务管理这个单一方面进行的，科研单位财务部门就不同科研经费来源的经费归集起来进行统一管理，但是由于科研经费的不同来源导致其相关制度存在很大差异，因此便无法从科研经费使用的合理性和效益性进行控制。同时，国家尚未出台针对科研管理监督地审计规定，很多科研单位对科研经费利用监督不佳，科研单位审计部并未充分起到其在科研经费使用的事前、事中、事后的精度审计的职能，而只是针对科研结题完成后才开展审计工作。同时，与外部审计相比，科研单位的内部审计部门，存在着审计人员缺少、专业能力差、独立性受本单位影响等固有局限，从而使得科研经费使用情况的审计是否反映真实情况便很难保证。因此，对于科研经费使用过程中存在的漏洞无法及时发现和应对，经费管理制度地执行不力，科研经费便无法有效使用，同时科研腐败也便无法有效地遏制和杜绝。

4.缺少有效的绩效评价机制

科研项目结题完结后，往往只是关注经费预算与决算的相符程度，而并不太关注经费使用的绩效情况，导致一些编制虚假经济事项套取经费的现象。就科研经费绩效审计视角来看，目前对于科研经费管理和审计缺乏整个过程系统管理的管理。对于经费使用的事前、事中和事后还未做到事前审核，事中监督和事后检测。

三、改善科研单位经费管理和审计现状的对策

1.统一经费管理的制度，健全的科研经费管理体制

科研单位的相关部门应该对症下药，针对本科研单位科研经费实际使用过程中存在的一些漏洞和问题，结合国家相关规定及科研经费的不同特点，建立科学、合理、规范的经费管理体制，并且在遵守管理办法的基础上，根据本单位的具体情况制定与之相适应的管理办法。财务部门、科研管理部门、资产管理部门及审计部门和课题组要形成职责明确、分工合作、相互配合的科学工作机制。在实际工作中，财务部门负责会计财务管理，科研管理部门主要负责合同和科研管理，参与、指导、审查科研项目预算和决算，实施预算控制，监督预算执行：资产管理部门负责科研经费购置资产的管理，促使资产合理高效使用；审计部门要积极参与科研经费管理内控制度建设，实行科研经费审计监督。课题负责人要负责对科研工作预算编制、决算审核，按一定要求合理使用经费，项目结题及时办理结账。

2.树立科研经费成本核算意识，加强科研经费财务管理

要重视对科研经费收入的审计并加强监督管理，保证不同来源的科研经费收入归于财务部门进行集中管理核算；要从根本上防范和消除科研经费脱离监管而不当使用，形成体外循环。在科研经费实际管理过程中，要根据科研项目的性质和科研经费的来源，根据不同项目进行分别管理、核算，做到专款专用，严禁其他部门或者其他项目挪用科研经费。对于科研管理部门提取的管理费用和激励费用，要在相关规定的允许范围内。应该加强资金的监控力度，防止项目负责人或相关人员采用与科研项目无关的票据列支到科研经费中，套取科研经费。

3.强化科研经费使用情况的管理和监督，加大科研经费审计力度和范围

科研经费的预算应当满足课题研究的现实需要，要建立财务部门和科研部门之间沟通交流和信息共享的平台，保证科研经费使用和监督的顺利进行。科研审计部门对于科研项目要不定期地审计和监督，而对于科研经费则要采取定期检查和抽查其使用情况，评估使用效果。对于科研经费事前、事中和事后要做到全过程管理和审计。审计内容主要包括：科研管理制定、落实；经费预算、收入和成本管理；使用的效益性；相关资产的管理情况等。这就对财务人员和审计人员的专业素质和职业道德水平提出更高的要求。

4.建立有效的科研经费使用绩效评价体系

在进行科研项目的审批中，都会评估该科研项目预计的经济效益和能够产生的成果。 那么，科研经费地投入能否产生对社会有益的成果和效益是衡量科研项目的重要依据之一。因此要建立有效的绩效指标评价体系。同时，绩效考核不能弹出通过财务指标和经济指标予以评价，还应当利用一些非财务指标进行综合考核，全面判断科研经费的使用绩效。科研单位可以根据事业单位会计准则及2013年新出台的事业单位内部控制规范等相关规定，根据科研项目的具体情况，对科研经费管理进行规范，制定行之有效的规章制度，促使科研经费利用和监督等两性发展。并且，要制定相应的项目经费考核指标，通过考核科研经费使用情况，以保障科研经费得到充分有效的使用。

参考文献：

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[5]易丽丽、杨云芳、李柯、刘金英. 基于成功度等级评价法的高校校内科技项目绩效评价研究[J]. 浙江理工大学学报. 2013（06）

作者简介：

崔萌萌（1986—），女，吉林长春人，中国科学院长春光学精密机械与物理研究所，财务管理处，研究方向为财务管理。