企业内部控制失效的表现成因及对策探讨

闫明

【摘 要】随着经济社会的不断发展与进步，各个企业的经营状况也随之改变，同时更多的企业管理者也越来越重视到企业内部控制制度的必要性，以达到更好的盈利效果，创造更多的价值。本文主要论述了目前现代企业内部控制制度所存在的一些状况，并且分析了导致我国企业内部控制失效的原因，对此还提出了相关的解决措施与对策。

【摘 要】企业内部控制；失效；现状；成因；对策

企业内部控制制度是我国现代企业管理的一种有效手段，在企业的管理中不仅起到相互监督、相互制约的作用，还与企业的经营状况以及企业的收益成果密切相关，对于任何企业来说内部控制与规范管理对于企业的发展有着重要的影响。当前有很多企业的财务出现舞弊、欺骗行为，严重损害了投资者以及社会公众的利益，因此如何加强我国企业经营管理规范、完善企业运作以及健全企业内部控制制度，是当前各个企业迫在眉睫的首要工作。

一、企业内部控制的涵义以及作用

企业内部控制是一种重要的管理体系，也是使企业进行正常运作的有力保障，为保证企业正常经营所采取相关的管理措施，通过在生产经营活动中，使企业的各个部门人员、各生产车间的工作人员以及各级管理者达到相互制约、相互监督的作用，加强和建立有效的企业内部管理机制是实现内部控制关键因素，尤其是信息技术系统控制以及内部会计控制。合理的构建与实施岗位责任制，制定有效的组织机构与职务分工，规范企业工作流程，强化管理机制等等是实现企业内部控制的重要途径，建立有效的内部控制制度可以适当的防止和及时发现企业生产经营中所存在的种种舞弊和不良现象，进一步还可以控制风险，满足监督要求，提高企业的收益，实现经营目标，为企业的发展打下基础。

二、企业内部控制的相关内容

1.风险评估

任何企业的存在都有一定的风险，不管是来自内部的风险还是外部的风险，因此我们要对这些风险进行评估，进而更好的了解企业的经营状况，另外风险评估的优势是通过分析目前的企业状况预测未来企业可能会发生的风险，首先制定相关的企业目标，然后通过分析利弊后，最后进行风险评估。

2.控制企业的内部环境

企业的内部控制环境对于企业的管理有着极大的影响，控制环境的好坏直接决定企业其他控制实施的效果，同时企业的控制环境也反映了管理层与董事会关于控制对企业重要性的态度，还具备增强、消弱的特定坏境控制的有效性。

3.沟通以及信息质量

在企业的生产经营活动中，将取得的可靠信息，通过沟通的形式使企业的工作人员能够了解自己的职责并认真的履行相应的职责。当然企业的信息系统不但要处理企业内部的信息，另外还要处理外部以及与企业经营活动相关的信息。

4.相互的监督

在企业生产与经营的过程中，内部的控制系统应由相关的工作人员进行监督，以及发现企业出现的问题，并制定相应的风险评估，使企业的生产流程能够正常的运作。

三、企业内部控制失效的主要体现

1.企业经营失败

企业的持续经营是企业发展的前提条件，也是内部控制体系构建的基本保障。内部控制杂乱，势必会导致企业的经济效益不佳，从而降低了企业的竞争力，影响了企业的发展，甚至造成了企业经营失败的严重后果。由于内部控制的缺乏是导致企业无法实现持续经营的直接因素，因此加强和完善企业的内部控制对于企业的持续经营尤为重要。

2.会计信息质量无法得到保障

在一些企业中，由于内部的相关会计人员为了谋取自身的利益，而隐瞒或虚报会计数据，提供虚假的会计信息，使会计人员分工中的“内部牵制”原则无法真正的落实，从而导致会计信息失真，损害了投资者与社会公众的利益。

3.企业的资产大量的流失

在企业的经营过程中，由于部分企业没有健全监督、管理机制，使企业的亏损大量的资金；另一方面由于企业内部控制制度与管理意识薄弱，使存货发出尚未办理手续，导致连续的大量资金亏损。

四、企业内部控制失效的原因

1.会计人员的职业道德素质低下

随着经济市场的深入，会计队伍也随之扩大，因此会计岗位需要的人才也逐渐增加，但是有很多从事会计相关的工作者是通过人情关系进入到会计岗位中，却没有具备会计从业资格证书，没有经过相关的会计理论考试以及职业道德培训就参与会计工作，因此对于会计相关的法律、制度与准则全然不懂，在经济利益面前经不起诱惑，造成会计信息失真等现象。

2.企业内部控制制度不健全

企业内部控制制度不完善或者不合理，就会造成企业的管理出现混乱，有部分的企业将制订的内部控制制度贴在墙上，应付相关部分的检查，而忽略内部控制制度执行情况，太过于注重形式，从而失去了企业制度原本的严肃性。

五、完善企业内部控制的措施

加强企业内部控制制度是企业发展的前提，因此要健全企业内部控制极为重要。完善企业内部控制的措施有一下几种对策：①构建严密的企业内部体系，结合相互牵制、制约制度；②建立严格的内部监督管理以及评价机制，有效的控制风险评估，提高内部控制的准确性、控制效率；③完善法人治理，明确岗位责任制度，建立有效的监督和制约机制；④制定配套的法规和相关的制度来规范企业的内部控制，使企业生产经营流程正常的运作。

六、结束语

以上所述关于企业内部控制对于企业发展的重要性，还分析了企业内部控制失效的主要体现，以及内部控制失效的成因，并提出了相关对策，希望可以帮助更多的企业实现目标，进而更好的发展，为社会创造更多的价值。

参考文献：

[1]陈凌云，李宇立.企业内部控制评价：基于管理层和审计师的博弈分析[J].江西财经大学学报，2010.（1）：27-33

[2]孙芳城，杨兴龙，田冠军等.企业内部控制的属性差异和功能分化[J].审计与经济研究，2010.25（6）：10-15