吉峰农机内部控制案例分析

江西财经大学 李文晶

1 基本情况

吉峰农机连锁股份有限公司最早是由四川省农业机械学会及自然人刘君望等人于1994年12月8日共同出资组建。2008年1月28日，吉峰农机公司股份制改造完成，更名为四川吉峰农机连锁股份有限公司。2009年10月30日在深圳证券交易所创业板挂牌上市，股票简称“吉峰农机”，股票代码“300022”。

2012年3月28日吉峰农机发布公告称，公司发行公司债券申请未获证监会核准。因公司报告期内存在重庆吉峰及其董事赖某犯单位行贿罪、吉林吉峰金桥公司负责人刘某涉嫌对单位行贿罪等情形，无法判断公司内部控制制度的合理性、有效性。对此，可以判定吉峰农机的内部控制制度必然存在一定的问题。

2 吉峰农机企业内部控制中可能存在的问题

在吉峰农机公布的《2011年度内部控制自我评价报告》中，对吉峰农机的经营模式做出了说明：吉峰农机是以收购式扩张的模式来进行公司的业务扩张，一般采用现金交易。这表明吉峰农机是典型的资金密集型企业，企业的现金流动性较强。其内控制方面可能存在的主要问题有：企业以自身发展需要为目的而收购的子公司无法有效执行母公司的内部控制制度；企业日常经营过程中资金占用率过高而引发的贪污行为。

2.1 母公司监管不当带来的负面影响

吉峰农机是由多家子公司和母公司共同组成的集团式企业，而其大多数子公司都是通过收购的形式加入到企业集团中。从相关资料中我们了解到吉峰农机重庆和吉林子公司负责人行贿事件都与国家的农机补贴有着一定的关联性，联系到之前提到的农机流通行业的资金密集型的特性我们可以推断：在吉峰农机的企业内部控制中，可能存在母公司对于子公司进行监督和管理与子公司实际情况不符的问题。

2.2 企业高管风险意识不足

通过吉峰农机公布的内部控制报告中还可以看出，在企业的众多子公司之中，只有重庆和吉林两家子公司的负责人出现了单位行贿的现象，而其余子公司负责人则并未出现类似现象，且公司经营状况良好。由此我们可以推论：吉峰农机的部分高层管理人员可能存在缺乏经营风险意识及对于经营信息的有效传递和内部沟通的问题。同类情况在我国的其他国有企业也时有发生，且对于集团性国有企业所产生的不良影响尤为严重。

2.3 企业内部监管机制未能有效达到预期要求

在吉峰农机子公司负责人发生单位行贿的过程中，客观地反映了吉峰农机企业整体的内部控制体系中存在的漏洞，即企业内部监管机制不完善，无法有效完成对子公司的监督和管理。虽然在公司内部控制制度中已做出了相应规定，但事实证明其执行力度和效率却未能达到预期目标，从而间接导致了两家子公司事件的发生。

3 吉峰农机子公司负责人行贿事件分析

吉峰农机的子公司负责人行贿事件对其造成的影响无疑是严重的。由于此次事件，导致证监会否决了其发行公司债券的申请，直接对其企业经营产生了重大影响。

3.1 子公司负责人所犯单位行贿罪

单位行贿罪，即指单位对国家部门官员等进行行贿的罪名。此次事件的产生，其主要犯罪客体是吉峰农机子公司，故其主要的犯罪意识来自于单位的管理者和决策者，即子公司的负责人。在吉峰农机的内部控制中，显然存在对于子公司负责人，即公司的高层管理人员的监管不到位的内部控制问题。虽然在企业内部控制制度中做出了明确规定和条款，但是在具体的执行过程中，却并未取得预期的效果。

3.2 犯罪人员为子公司管理者

事件中的犯罪人员所处位置为子公司管理者而非集团或母公司管理人员，对于这一现象的发生与否，其主要问题在于吉峰农机的内部控制制度对于子公司的设置是否具有科学性和完整性。同时也可以重新审视吉峰农机的公司治理结构是否科学并且与其经营模式和理念是否相符合。

3.3 犯罪时间与国家进行行业整顿时间相吻合

吉峰农机子公司负责人于2006至2011年间向国家工作人员进行行贿。在此期间也是我国农机补贴正式实施的阶段，两者的关联性不言而喻。然而，为何会出现单位行贿事件，原因之一是由于吉峰农机的内部控制制度中对于子公司的管理和控制与其实际情况不符，从而导致管理层通过实行单位行贿以达到获取农机补贴的结果。

4 吉峰农机企业内部控制问题的防范

4.1 对子公司的经营环境、经营模式以及销售对象进行更加细致彻底的科学调研，从而制定更加合理适用的母公司对子公司监管的内部控制制度以及公司治理结构。

4.2 为企业的管理层，尤其是子公司的管理者进行风险意识的普及和警示。同时加强企业内部信息传递的及时有效性和全面性，确保管理层之间的信息透明化和及时化。

4.3 加大公司内部控制部门的监管力度，要做到与内部控制制度中的要求一致，不能言过其实，切实做好公司内部控制部门应尽的工作和义务。

对于企业而言，内部控制是企业健康成长所必须的元素。有效的内部控制体系可以为企业规避经营风险，提高经营效率，优化经营模式以及实现企业的战略经营目标。而相反，企业的内部控制问题则会对企业的发展乃至生存都产生重要的制约。吉峰农机内部控制的问题不但给企业造成了经济和声誉的损失，也给企业未来的发展带来了阻力和障碍。相反，良好的内部控制可以提升管理层的自我评估能力以及对企业经营能力的确切把握，这对于管理层进行企业发展决策可以起到重要的参考作用。

[1]池国华.基于管理视角的企业内部控制评价系统模式[J].会计研究,2010,(10):55-61.