从J农机“行贿门”谈农机企业的内部控制

2014-08-15江西财经大学高辉

河北农机 2014年8期

江西财经大学高辉

1 J农机“行贿门”回顾

2011年5月，J农机下属子公司A公司总经理刘某涉嫌对单位行贿、B公司负责人赖某涉嫌单位行贿被公安机关采取执行逮捕的司法强制措施，消息一经曝出，引起一片哗然。

案件发生后，公司积极、主动地认真做好以下工作：①成立危机应急小组；②配合司法侦查工作；③认真应对资本市场冲击；④切实做好自我核查和排查工作；⑤加强内部监督管理，规范经营和发展；⑥合理合法主张和维护上市公司权利和义务；⑦强化公司风险内控制度及体系建设工作力度。但是，在2012年证监会仍然因为“行贿门”事件拒绝了J农机关于发行公司债的申请。这对于处于扩张期、资金链条紧张的J农机来说无疑是雪上加霜。

2 对“行贿门”的看法

纵观“行贿门”发生的整个过程，我们不难发现内部控制问题是“行贿门”爆发最根本的原因。

2.1 J农机所属的农机流通行业“代位垫资”的特点决定了农机流通行业是个资金占用型行业，资金是目前制约农机公司发展的一大瓶颈。虽然国家提倡农业现代化，给三农补贴，但农民的实际收入水平不高，所能承受的消费有限，农机的更新换代、升级不可能那么快。在农机流通行业，由于垫资过重，农机购置补贴政策对农机流通企业盈利的束缚也与生俱来。高负债率和资金流动性减弱是J农机所面临的两大问题。然而，与此同时J农机却选择了对外扩张的发展策略，扩张带来的种种内控风险是导致J农机“行贿门”发生的主要原因。

2.2 我国实行农机购置补贴政策，在农机流通企业的收入中，农机补贴占据了不小的比重，然而，在当前的农机补贴政策下，要想拿到这份数目可观的补贴，却并不容易，一层一层地审核和表格让补贴的申请之路显得复杂而又冗长。按照农机补贴相关规定，走完所有的申请流程需要将近一个月的时间，而在实际操作过程中，因为种种原因，补贴从申请到拿到手里至少要半年的时间，甚至是长达一年的时间。为了解决资金链紧张的问题，J农机的一些高管不得不铤而走险，从而导致了“行贿门”的爆发，可以说补贴政策的漏洞在一定程度上也为J农机高管“触礁”提供了温床。

2.3 “行贿门”的发生反映了J农机对管理层以及员工在道德伦理的培训上极度缺乏。没有鲜明、正确的企业文化帮助员工树立正确的世界观、人生观、价值观。没有真正使管理层和员工明白“铤而走险”的利害关系。同时，也没有加强管理层、员工的法律意识，没有使他们真正地懂法、用法。

2.4 “行贿门”也反映出J农机的高管们没有树立正确的竞争观。面对日益激烈的竞争市场，高管们想到的不是通过提升产品质量和服务品质来取得经销权和消费者，而是非法行贿来“搞定”。然而，这条路注定是走不通的。

2.5 企业组织架构也存在一定的问题，缺乏言之有效的监督体系，给管理层私自行贿留下了空间。J农机虽然设置了审计委员会，但是由于企业自身扩招速度太快，在实际经营过程中并没有好好执行，子公司高管进行行贿除了自身法律意识淡薄之外，企业的监督不到位也是重要原因之一。

3 对J农机加强内部控制的建议

3.1 改善内部环境，完善企业文化

完善董事会结构，避免董事会被董事长架空，实现董事会、总裁两者权力的平衡，吸收外部董事进入董事会，尽量避免董事会内部人员的裙带关系，使董事会能够发挥应有的制衡作用，实现公司高管层人员之间权力相互的制衡。同时，也要加强对分公司的管理力度，实现整体调控。

帮助员工树立正确的世界观、人生观和价值观，提高公司员工的综合素质，培养其高尚的价值观，与企业同呼吸、共命运。在公司内部刊物上大力宣传内部员工的诚信事件，号召全体员工向先进员工学习，抵制一切违规乱纪行为。

3.2 进一步完善公司风险管理体系

纵观以上分析，笔者认为要根据J农机发展的战略目标，以及目前我国的农机购置补贴政策把内部控制和风险管理有机融合在一起。审计部在内部控制的执行过程中要同时关注到风险管理，将风险评估、分析作为内部控制中的重要部分去实施，并定期将可能存在的重大风险反馈到董事会，这样才能实现内部控制的有效性，将风险管理与内部控制相结合，从而使内部控制能够为企业的运营发挥巨大作用。

3.3 改善对子公司的控制方式

“行贿门”在很大程度上是因为J农机对子公司控制不力而爆发的。因此，改善对子公司的控制方式尤为重要。J农机可以采用集权与分权相结合的方式来管理子公司。对管理层控制时，子公司的主要管理人员应由集团公司统一培训、委派，他带到子公司的经营理念、战略目标和经营哲学应该与总公司基本一致。对子公司文化进行控制，总公司制定的企业文化和价值观要适用于全体下属子公司，对现有企业文化实施改造。使集团全体员工对集团文化和企业价值观高度认同，以便所有的经济业务和事项都能够以公司核心价值观为主线。