农村合作金融机构如何建立内部审计标准评价体系

广西壮族自治区农村信用社联合社百色办事处 李子强

结合当前农村合作金融机构的发展形势，农村合作金融机构要想提高经营效益，强化内部风险管控，堵塞管理漏洞，就要在经营管理过程中积极实施内部审计，使内部审计成为监督农村合作金融机构经营管理的重要手段，保证农村合作金融机构取得稳健发展。为了满足这一需要，农村合作金融机构应积极建立内部审计标准评价体系，确保内部审计工作能够得到有效开展，并取得实效，使内部审计工作能够对各部门活动作出客观、公正的审计结论和意见，满足农村合作金融机构经营管理的现实需要。

1 农村合作金融机构建立内部审计标准评价体系的必要性

为了保证农村合作金融机构的内部审计能够充分发挥作用，建立内部审计标准评价体系是十分必要的，其必要性主要表现在以下几个方面。

1.1 内部审计标准评价体系是农村合作金融机构发展的必然需要

结合农村合作金融机构的发展实际，内部审计工作的重要性日益突出，为了保证农村合作金融机构的内部审计取得积极效果，建立内部审计标准评价体系是十分必要的。随着内外部环境的变化，内部审计不仅仅面对被审计对象，简单地以监督者身份出现，更为重要的是，外部审计要利用内部审计的工作，董事会和审计委员会对内部审计的效率与效果不断提出新要求，审计提出的建议要由管理层落实，内部审计还面临业务外包的挑战等等。

在农村合作金融机构中，内部审计不但是一种重要的监督手段，同时也是一种重要的经营管理措施，对金融机构的发展和正常经营管理工作的开展具有重要作用。

1.2 内部审计标准评价体系的建立有助于强化内部审计质量控制

中国内部审计具体准则第19号《内部审计质量控制》指出：内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制与程序负总体责任；内部审计质量控制是内部自我质量控制的重要组成部分；内部审计机构应通过持续和定期的检查，对内部审计质量进行考核和评价。

在内部审计过程中，标准评价体系的建立，是保证内部审计工作取得实效的关键，对内部审计工作的开展具有重要的促进作用。

1.3 内部审计标准评价体系的建立有助于提高内部审计行为能力

在内部审计工作推进过程中，内部审计人员的行为能力是保证内部审计工作取得积极效果的关键。从当前农村合作金融机构内部审计工作的发展来看，内部审计人员业务素质参差不齐，整体水平相对较低，这就要求在制订培训计划、审计分工、业绩考核等方面要有一套良好的评价体系加以激励，只有内部审计人员的尽责履职，才能使内部审计工作得到有效开展。所以，内部审计标准评价体系的建立，正好满足了这一需求。

从当前内部审计标准评价体系的定位来看，标准评价体系的建立对内部审计工作的开展具有重要的推动作用，属于内部审计工作不可或缺的一部分。

2 农村合作金融机构建立内部审计标准评价体系的措施

鉴于内部审计标准评价体系对农村合作金融机构的重要性，在内部审计标准评价体系的建立中，应重点做好以下几个方面工作。

2.1 农村合作金融机构的内部审计必须要找准管理主体

在农村合作金融机构的内部审计标准评价体系建立过程中，要想保证内部审计标准评价体系能够取得积极效果，就要对内部审计标准评价体系的主体进行明确，并结合农村合作金融机构的运行实际，使内部审计标准评价体系能够成为促进农村合作金融机构健康发展的重要手段，满足农村合作金融机构的运行需要。所以，农村合作金融机构的内部审计标准评价体系的建立，其主体应确定为对经营管理行为的监督，其原则应包括真实性、准确性和有效性原则，确保内部审计标准评价体系得到有效实施。

2.2 农村合作金融机构的内部审计标准评价体系应实现整个过程的优化

结合农村合作金融机构内部审计评价体系建立实际，评价方法的选择和评价过程的有效性，是关系到农村合作金融机构内部审计评价体系建立效果的关键。从当前农村合作金融机构内部审计评价体系的建立来看，评价方法只有满足科学性要求，才能实现对内部审计工作的有效评价。与此同时，评价过程也是关系到农村合作金融机构内部审计评价体系整体效果的关键。为此，应认识到评价方法和评价过程对内部审计评价体系的重要作用，应在内部审计评价体系建立过程中，做好评价方法的选择和评价过程的优化。

2.3 农村合作金融机构的内部审计标准评价体系应做好内容的选择

为了保证农村合作金融机构内部审计评价体系建立取得积极效果，除了要在评价方法和评价过程上入手之外，还要合理选择评价的内容和评价指标，使整个评价体系能够趋于合理，对提高评价体系的有效性具有重要作用。从这一点来看，农村合作金融机构内部审计评价体系的建立，应将财务监督、资金管理、风险提示、专项审计作为重点评价内容，充分满足内部审计评价体系的建立需要，为农村合作金融机构的内部审计工作提供有力支持，保证农村合作金融机构的内部审计工作能够得到有效开展。

3 农村合作金融机构建立内部审计标准评价体系需注意的问题

对于农村合作金融机构而言，内部审计标准评价体系既是满足内部审计工作需要的重要基础，同时也是提高农村合作金融机构经营管理水平的重要手段。为此，在农村合作金融机构的内部审计标准评价体系建立过程中，需要注意以下问题。

3.1 农村合作金融机构内部审计标准评价体系的建立应对基础性工作有足够的重视

考虑到内部审计标准评价体系的基础性，在农村合作金融机构内部审计标准评价体系建立过程中，基础性工作占有较大比重，要能通过评价促进内部审计的管理水平提高。基于这一认识，应对农村合作金融机构内部审计标准评价体系的基础工作有全面正确的认识，做到正确理解基础性工作，并积极做好基础性工作，满足内部审计工作需要。

3.2 农村合作金融机构内部审计标准评价体系应保证其合理性

评价指标的确立和使用，是保证农村合作金融机构内部审计标准评价体系取得积极效果的关键。从这一点来看，只有学会合理使用评价体系，确保评价体系能够充分满足内部审计标准体系建立需要，才能使整个内部审计标准评价体系取得积极的应用效果。为此，应对评价指标的合理性和适用性有一定的重视，确保评价指标能够得到有效使用。

3.3 农村合作金融机构内部审计标准评价体系应保证其公正性

考虑到内部审计的特殊性，在内部审计标准评价体系建立过程中，为避免利益冲突，内部审计的独立性和客观性至关重要，否则就偏离了审计的本质属性。为此，保持内部审计的独立和客观，是保证内部审计标准评价体系的建立取得积极效果的关键。为此，应立足农村合作金融机构发展实际，突出内部审计的独立性和客观性。

4 结语

通过本文的分析可知，在农村合作金融机构发展过程中，内部审计对于农村合作金融机构而言意义重大。为了满足农村合作金融机构内部审计工作需要，建立内部审计标准评价体系是十分必要的。为此，应从明确评价的主体和原则、选择科学的评价方法并优化评价过程和合理选择评价的内容和指标等方面入手，确保农村合作金融机构内部审计标准评价体系的建立取得积极效果。

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