存货风险管理研究

徐鑫

1.基于风险管理的存货内部控制

企业一项重要的经济管理活动就是内部控制，它源于企业内部分工。内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。有效的内控体系，是实现现代企业管理的重要组成部分，是企业高效运作的基础，不良的内控会给企业的经营发展带来负面影响。与此同时，风险是时刻存在的，随着社会的进步和经济的发展，人们对于风险和风险管理的认识日渐成熟。

2.甲公司基本情况

2.1公司基本存货情况

公司的主要存货有仪器设备、频率合成器模块、液晶屏、显示器、转换器、声卡、导轨、电阻……公司不少存货都是单位价值低，数量多，这部分存货没有得到合理地储存，而且因为产品都是涉及高新技术的，所以更新换代也会相对比较快一点啊，这样一来公司的存货就更需要有风险管理的意识。

2.2公司存货内部控制的目标设定

存货内部控制是企业为管理好存货，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点，事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度。存货内部控制是企业整个内部控制中的重点内容和中心环节。

2.3公司存货内控流程

在日常情况下，存货的内控主要包括存货的实物流转程序控制和对存货价值流转记录的程序控制。

公司从2001年成立后就实施全面预算管理，2010年起实施财务集中化管理，每年公司董事会向各个部门下达收入、成本费用、投资建设等预算指标。在存货管理方面企业根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制定采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定库存存货的结构和数量。

公司存货内控流程如图所示：

3.存货管理流程的风险识别

（1） 内部控制制度的不健全

公司内部在制定了存货管理制度后，没有随着技术的发展，及时更新完善相关规章制度，或者是就算是制定了相关制度，也因为没有严格的考核和监督，使得有些规章制度形同虚设。例如该公司在存货的领取方面的内控就主要就是事后控制，公司曾经出现过生产部门没有合理的领料单却领取了相应的原材料的事件。某一生产工人因为自己的操作失误造成了好几个废料，为了免除自己的相关责任，擅自填写了领料单，仓库管理员没有认真审核相应的单据，就让他领取了相关原材料，没有能够按照事先制定的内控制度来审核相应凭据。

（2）各职能部门间缺乏有效的交流

供、产、销各部门之间考虑到的大都只是自己部门的利益，相互之间没有有效地交流信息，一方面可能使得公司的安全库存量不足，在市场上没有竞争的优势，另一方面可能使得公司的存货过多，不仅增加了公司储存成本，而且还阻碍了公司的进一步发展。例如公司生产设备仪器需要一种叫凌华主控的零件，开始的几年，因为国内不能生产这种零件，所以只能依靠进口。进口的价格相对较高，可能是因为市场不错，所以公司就进口了一批这种零件。可是没过多久，国内就能生产出这种零件了，这样一来，如果还继续使用国外进口的，就不可避免会使得设备整体价格上升，该设备也就缺少了竞争力。

（3）没有制定合理的存货规划

企业在确定采购数量与何时采购时，没有能够制定合理的计划。采购成本、订货成本、储存成本三者往往得不到合适的安排，经常是订货成本少了，可是储存成本却高了，或者能维持正常生产经营，可是资金占用却过大，企业的营运成本比较高。例如公司在订购夏普液晶屏时，只考虑到该种液晶屏是公司生产测量仪器所必需的，而且市场前景还比较好，所以本着节约订货成本的想法，就决定一次性多采购一些这种液晶屏。这样一来，采购成本是得到了控制，可是储存成本却上去了，因为这种液晶屏相对来说单位价格还是比较高的，而且屏幕一般都易碎，所以得十分小心的储存。要把它们放在仓库里相对安全的地方，不容易被碰到，而且得做好防潮防晒工作，这样一来就得格外注意了。总得来说，这次的采购是不合理、不明智的，并没有给公司的存货采购节约成本。

（4）没有合理的分类管理制度

企业的存货没有科学的分类方法，大都是按照产品的生产流程或者是配件的大小来进行分类的，这样一来就没法体现出存货的价值大小，也不能知道哪些需要重点管理，哪些可以适当少用点时间管理，因为存货的价值绝不是按照零件的大小就能决定的。在本人进行存货盘点的时候就遇到了这样的情况，公司在分类管理存货时设置了原材料库、研发库、委外库房、半成品库、不良品库、成品库，可是实际上主要就一个仓库，各种原材料和产成品都放一块，把一些小的零部件就顺次放在架子上，也没有考虑它们的價值，只是为了存放的方便。不仅如此，部分产成品更是存放的乱，有些放在客户那里作为备用，有些在销售部门，有些在维修部门，有些在测试部门，整体就是比较乱，没有一个合理的分类方法。

（5）过时仪器清理不及时、力度不够

一些过时的仪器设备不愿意降价，一拖再拖，最后以更低价格销售。例如安捷伦可编程电源，成本价格就已经要接近25000元了，销售自然会更高。在2011年的时候，这种电源因为生产的企业多了，已经有了降价的趋势，可是该公司因为这种电源的成本、质量等各方面的考虑，迟迟不愿意降价。最后使得这种电源只能以更低的价格出售，损失得更多。

（6）产品性能不稳定

由于公司生产的都是高新的仪器设备，所以在研制出新产品时，社会的认可度不太高。别的公司在购买了新仪器后，往往会要求公司把以前的技术已经成熟了的仪器设备作为备用，这样一来就造成了企业存货大量被抵押在别的企业，公司把这种存货叫全都归置到借出虚库里。公司借出虚库里的产品主要SP6010MF基本配置+数控衰减模块成套设、SP6300系统、SP8011终端生产综合测试仪（系统）、SP8300G 硬件平台等。这些仪器设备的价格一般都很高，所占企业全部存货的比例超过了40%（截止2012年12月31日，借出虚库的产品所占金额是 10682345.87 元，全部存货是26591986.46 元）。由于该部分设备的抵押，使得它们没法被正常及时地出售，该部分存货的流动性就相对变差了，也就使得公司的大量资金被占用。

4.完善企业存货风险管理的相关措施

企业可以从以下几个方面来完善企业存货管理：（1）培育良好的内部控制环境（2）制订科学、合理的存货规划（3）完善存货保管制度（4）加强存货风险控制与防范。

参考文献

［1］王洪波，关于完善企业内部控制的思考，现代企业教育，2011年1期

［2］周佳琦，《萨班斯法案》对本人国上市公司内部控制的影响研究，现代商业， 2010年1月

［3］霍宜倩，企业内部控制基本规范实施难点及措施，会计师，2011年1期

［4］董月超，从COSO框架报告看内部控制与风险管理的异同，审计研究，2009年4期

［5］高红，ERM理念下的中国企业内部控制体系建构，江西金融职工大学学报，2010年4月

［6］吉文丽，黄乐珊，卢家峰．企业存货管理的问题与思考．中国乡镇企业会计．2009