Excel软件在审计工作中的应用

作者简介：陈娟（1992-），女，汉族，山东德州人，在读研究生，天津财经大学，研究方向：财务管理。

摘要：Microsoft Excel具有强大的数据处理功能，审计人员如果能灵活使用Excel，则能减少工作中复杂的手工劳动，提高審计效率。本文对Excel软件在审计中的应用进行了简单总结。

关键词：Excel;数据处理;审计效率

每年年末，各个公司都得出具审计报告，这时是会计师事务所最忙的时候，如何在最短的时间内完成更多的审计任务，是每位审计人员最关心的问题。随着计算机技术的广泛运用，审计人员已经逐步从繁杂的手工劳动中解脱出来。Microsoft Excel因具有强大的数据处理和分析功能，并且接口友好，操作简单，为审计人员带来了诸多方便。

熟练掌握Excel的基础知识以及综合运用Excel是每位审计人员必备的素质，下面就谈谈Excel软件在审计工作中的应用情况。

一、Excel在抽查凭证中的应用

（一）制作通用检查表（如下表1 ）

（二）每个会计科目都选择三到五笔分录进行抽查

（三）生成工作底稿，导出并打印

（四）对照记账凭证进行核对

主要查看原始凭证的完整性，合法合理性，账务处理是否正确，付款是否有授权批准，是否属于跨期收支事项，是否与相关合同协议一致等。二、测试过程日期凭证

编号业务

内容科目

名称明细

科目借方

金额贷方

金额检查内容123456……附件索引号合计--检查

内容：1、原始凭证内容

完整、合理合法3、付款有

授权批准5、与相关合同、

协议核对一致2、账务处理

正确4、不属跨

期收支事项6、表1

二、Excel在分析性测试、复核中的应用

注册会计师在分析审计风险、确定重点审计领域、重要性水平和重大异常经济业务事项时，常常要对被审计单位的会计报表进行分析性测试和复核。

在执行具体审计程序时，审计人员常常要对某科目本期数和上期数、本期各月数发生额(或余额)进行对比分析，以查明有无重大变化和异常情况。如果用手工操作，不但计算量大且易出错，利用Excel不仅能减轻审计人员大量的抄写和计算工作，还能使审计工作更准确、更直观。

（一）主要产品毛利与同行业比较分析

在进行主要产品毛利与同行业比较分析时，可以利用已编制好的下表2操作，操作人员只要录入基础数据，Excel便会根据已保存在表格里的公式自动进行计算分析，审计人员只需对结果进行分析，得出结论即可，这大大提高了审计速度和质量。产品/服

务名称被审计单位本期毛利率同行业A

企业本期

毛利率同行业B

企业本期

毛利率同行业C

企业本毛

利率行业本

期平均

毛利率与平均

毛利率

差异差异

分析编制

说明：本底稿可用于将本期重要

产品的毛利率与同行业企

业进行对比分析，检查是

否存在异常。

表2

（二）生产规模审计

审计人员可以进行生产规模审计（下表3），与营业收入、营业成本等关联科目进行复核，防止被审计单位通过虚增收入、成本，虚增资产规模等手段达到不可告人的目的。

在进行生产规模审计后，如果比较结果为“情况正常”或“可信”，则表明无异常情况，如比较结果不合理，则审计人员应及时补充审计程序，以发现问题所在。XX会计师事务所被审计单位：索引号： 6100-2-5页次：项目：生产规模调查表编制人： 日期：财务报表截止日/期间：复核人： 日期：产品规格本年生

产数量上年累计剩

余生产数量 本年可供

销售数量 本年销

售数量 本年可

生产总量 比较

结论12 3＝1＋2 456询问时间：填表人： 审计人员：表3

三、Excel在账龄分析中的应用

往来账款(应收账款、其他应收款、应付账款等)的账龄审计，是财务会计报表的基础审计工作，企业往来款项的明细账户动辄成百上千，账龄审计颇为繁琐。而利用Excel进行往来账款账龄审计却非常简单方便。

利用Excel进行账龄审计，需要企业提供往来款项、分客户明细账户编制的“年初数、本年累计借方发生额、本年累计贷方发生额、年末余额”格式的会计数据资料。审计人员根据被审计单位提供的会计数据资料编制审计明细表，以确定各个应收账款的账龄，并对应收账款进行重分类，如分为单项金额重大的款项、单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收账款和其他不重大应收账等，对于前两项应收账款审计人员应进行重点分析。

四、Excel的综合应用

（一）复制和粘贴的使用

通常情况下工作底稿是根据被审计单位提供的资料填制成的，这就需要把单位提供的电子表格中的数据一点点的复制、粘贴过来。复制没什么问题，只要选中了按ctrl+c就好了，但粘贴就不可以直接粘贴，而是要选择性粘贴，选择数字选项，否则把公式复制过来，会导致最后的计算结果不正确，影响审计结果。

（二）链接的使用

在审计工作底稿的通用表格中，通常是一个会计科目对应四五个表，按顺序一般为工作表目录、导引表、程序表、明细表、分析表和披露等。

一般，表头格式和内容相同，这种情况下，只需建立好相应链接，填好工作表目录的表头，其它表格的表头自然填好，既节约时间又提高效率。另外，表格内容也有通用的时候，建立好链接，只要基础的资产负债表、利润表和现金流量表填制好，后面的表格便自动生成，非常方便。

（三）工作表的保护

审计工作需要填制大量工作底稿，并且大部分都为excel表格，里面数据一不小心就会被破坏掉，所以要对工作表进行保护；另外，表格中有公式的单元格也要进行保护，可以通过保护单元格功能实现。

Excel软件不仅在审计工作中应用广泛，在财务管理工作等其它方面也有自己独特的优势。因为与传统的财务软件相比，Excel不仅提供了数据输入、输出、显示等数据处理功能，还提供了数据分析功能，而分析功能在财务管理中体现的尤为突出。另外，excel的绘图、文档处理、数据库管理、统计图形功能和函数计算功能，使得财务管理中很多问题得以轻松解决。